會(huì)計(jì)借貸記賬法的練習(xí)題解析

1、練習(xí)借貸記賬法并編制試算平衡表 資料:某企業(yè)2008年2月底部分 總賬期末余額如下：賬戶名稱金額 賬戶名稱金額 固定資產(chǎn)418 000短期借款8 000 原材料110000應(yīng)付賬款90600 應(yīng)收賬款38 000應(yīng)交稅費(fèi)21000 其他應(yīng)收款4 000實(shí)收資本460 000 現(xiàn)金1 000 銀行存款8 600 合計(jì)579 600合計(jì)579 600 1、3月2日，收到客戶的欠款35000元，存入銀行。 2、3月8日，從銀行提取現(xiàn)金2000元。 3、3月11日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料8000元,生產(chǎn)甲產(chǎn)品。 4、3月15日，用銀行存款繳納稅金20 000元。 5、3月18日，采購(gòu)員出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)

2、3000元，并交回現(xiàn)金1000 元 7、3月22日，用銀行存款償還欠款9 000元。 8、3月23日，用銀行存款8000元償還短期借款。 9、3月25日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用 10、3月28日，購(gòu)入材料12000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 要求：(1根據(jù)上述 資料,開設(shè)有關(guān)賬戶，并登記期初余額； (2編制會(huì)計(jì)分錄； (3根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶，并計(jì)算本期發(fā)生額與期末余額； (4編制試算平衡表。 參考答案： 會(huì)計(jì)分錄： 1、借:銀行存款35 000 貸:應(yīng)收賬款35 000 2、借：現(xiàn)金2 000 貸：銀行存款2 000 3、借:生產(chǎn)成本8 000 貸:原材料8000 4、借:應(yīng)交

3、稅費(fèi)20 000 貸：銀行存款20 000 5、借：現(xiàn)金1 000 管理費(fèi)用3000 6、借:其他應(yīng)收款2 000 貸:現(xiàn)金2 000 7、借:應(yīng)付賬款9 000 貸：銀行存款9 000 8、借:短期借款8 000 貸：銀行存款8 000 9、借：現(xiàn)金2 000 貸：銀行存款2 000 10、借：原材料12 000 貸:應(yīng)付賬款12 000 (1根據(jù)上述資料,開設(shè)有關(guān)賬戶，并登記期初余額應(yīng)收賬款原材料 期初余額：38 000期初余額:110000 (135 000 (1012 000 (38 000本期發(fā)生額:0本期發(fā)生額:35000本期發(fā)生 額:12000本期發(fā)生額8000 期末余額：3 0

4、00期末余額：114 000 銀行存款現(xiàn)金 期初余額：8 600期初余 額：1 000 (135 000 (22 000 (22 000 (62 000 (79 000 (92 000 (88 000 (92 000本期發(fā)生額:5 000本期發(fā)生額2 000本期發(fā)生額:35000本期發(fā)生 額:41 000期末余額:4 000 期末余額:2 600 生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅費(fèi) 期初余額:0期初余 額:21 000 (38 000 (420 000本期發(fā)生額:20000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額:8000本期 發(fā)生額:0期末余額：1 000期末余額:8 000管理費(fèi)用其他 應(yīng)收款 期初余額：4 000 (5

5、3 000 (62 000 (54 000本期發(fā)生額:2000本期發(fā)生額4000 期末余額:2 000 本期發(fā)生額:3 000本期發(fā)生額:0 期末余額：3 000 應(yīng)付賬款短期借款 (79 000 (1012 000 (88 000 本期發(fā)生額:8000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額:9000本期發(fā)生額：12 000期末余 額：0期末余額:93 600 實(shí)收資本固定資產(chǎn) 期初余額：460 000期初余 額:418 000 本期發(fā)生額:0本期發(fā)生額:0 本期發(fā)生額:0本期發(fā)生額:0期末余額:418 000 期末余額：460 000 試算平衡表 會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

6、銀行存款 8 600 35000 41000 2600 現(xiàn)金 1 0005 000 2 000 4000 原材料 110000 12 000 8 000 114 000 生產(chǎn)成本800008 000 應(yīng)收賬款 38 000 0 35 000 3 000 管理費(fèi)用3 000 3 000 其他應(yīng)收款 4 0002 000 4 000 2000 應(yīng)付賬款 90 6009 000 12000 93 600 短期借款8 000 8 000 0 0 固定資產(chǎn) 418 0000 0 418 000 實(shí)收資本 460 00000460000 合計(jì) 579 600 579 600 102 000 102 000

7、 554 600 554 600要理解會(huì)計(jì)的借貸，以下幾點(diǎn)是首要記住的： (1會(huì)計(jì)的“借”與“貸”已經(jīng)脫離其漢語(yǔ)本身的意義，就好像人的姓名一 樣，并不因?yàn)槟橙嗣种泻小皞ァ?、“輝”他，就偉大光輝，亦即“借”與 “貸”僅僅是一符號(hào)而己。這中間隱含的一個(gè)要求就是，在讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí) 候，不要在自己弄不懂一個(gè)會(huì) 計(jì)分錄 的時(shí)候，強(qiáng)行將其往借或 貸漢語(yǔ)意思方面想， 例如有的人想當(dāng)然的認(rèn)為“借就是表示進(jìn)，貸表示出”在,有的地方抱有這種理念 也 許可能還會(huì)解決理解上的燃眉之急，但這只會(huì)是飲鴆止渴，而加大自己以后理解 許多其他會(huì)計(jì)分錄上的難度?？傊痪湓?，“借”、“貸”只是一個(gè)沒有任何 實(shí)際意義的符號(hào)，雖

8、然在其起源早期可能的確存在某種意義，但現(xiàn)在這種意義早已 消然褪盡。 (2接下來(lái)的問(wèn)題就是,到底怎樣理解“借”或“貸”呢?我是這樣理解的，首先 要區(qū)分幾大類科目，再次要弄清楚這這幾大類科目記在借方以及記在貸方分別表 示什么意義，當(dāng)然這種意義主要是體現(xiàn)在其具體科目記在借方以及記在貸方是表示 增加還是表示減少。 首先看幾大類科目。一般說(shuō)來(lái)，在會(huì)計(jì)中有六大類科目，即資產(chǎn)類、負(fù)債類及 所有者權(quán)益類，收入類、費(fèi)用類及利潤(rùn)類。這六大類科目分為兩組，并且可以用兩 個(gè)等式連接其間的關(guān)系，即：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益,收入-費(fèi)用二利潤(rùn)。在自己讀 寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，首決要弄清楚具體的會(huì)計(jì)科目到底屬于六 大類科目中的那

9、 一大類。例如銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、累計(jì)折舊、在建工程等等就屬 于資產(chǎn)類科目，預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付工資、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng) 交稅金等就屬于負(fù) 債類，再如資本公積、實(shí)收資本、未分利潤(rùn)、補(bǔ)貼收入等就是所有者權(quán)益類科目； 什么主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益屬于收入類，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于 費(fèi)用類，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)屬于利潤(rùn)類，道理都是一樣的。 接下來(lái)可能要問(wèn)的是，那么多的會(huì)計(jì)科目，自己怎么知道某一個(gè)具體的科目是屬 于六大類中的那一類呢?方法很簡(jiǎn)單,幾乎每一本會(huì)計(jì)書里面都有資產(chǎn)負(fù)債表以及利 潤(rùn)表，在資產(chǎn)欄目里面出現(xiàn)的就是資產(chǎn)類科目，在負(fù)債欄目出現(xiàn)的就是負(fù)債類科目（當(dāng) 然,在資產(chǎn)負(fù)債表

10、中負(fù)債與所有者權(quán)益是列示同一個(gè) 欄目，至于利潤(rùn)類、費(fèi)用類及收 入類可依次類推。平時(shí)要關(guān)注某一個(gè)具體的會(huì)計(jì)科目是屬于哪一大 類。自己在讀寫 會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候，尤其是在自己寫會(huì) 計(jì)分錄的時(shí) 候，弄清楚涉及到的具體的會(huì) 計(jì)科目 是屬于哪一大 類科目是一個(gè)回避不了的問(wèn)題。為 方便，我將常見的一些會(huì) 計(jì)科目在 附錄中做了列示。 也許又會(huì)問(wèn)，為什么做這樣六大類的區(qū)分呢?答案是，這樣區(qū)分是大家約定俗成 的，因?yàn)橥ㄟ^(guò)這樣的分類可以從不同角度用會(huì) 計(jì)分錄記錄經(jīng)濟(jì) 主體所發(fā)生的活動(dòng)，以 記 那么在區(qū)分六大類科目之后，對(duì)讀寫會(huì)計(jì)分錄有何幫助呢?這就涉及到要 講的第 二個(gè)問(wèn)題，即：這幾大類科目記在借方以及 記在貸方分別

11、表示的意 義。具體可總結(jié)如 下： 資產(chǎn)類 科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少； 負(fù)債類科目記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 所有者權(quán)益記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 收入記在借方表示減少，記在貸方表示增加 費(fèi)用記 在借方表示增加，記 在貸方表示減少； 利潤(rùn)記在借方表示減少，記在貸方表示增加； 不難發(fā)現(xiàn)，只有資產(chǎn)以及費(fèi)用兩大類科目記在借方表示增加，記在貸方表示減少， 其他的四大類都是記在借方表示減少，記在貸方表示增加。 以上所說(shuō)的就是借貸的全部含義。下面通過(guò) 幾個(gè)小事例簡(jiǎn)要說(shuō)一下怎樣運(yùn)用上 面所說(shuō)到的基本含義。 例1：用銀行存款購(gòu)買原材料一批，花費(fèi)2000元。怎樣寫這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢？

12、 首先要清楚這個(gè)題目涉及到那幾大 類會(huì)計(jì)科目，這道題目涉及到的都是資產(chǎn)類 科目，即：銀行存款與原材料。到底怎樣記錄呢?是將銀行存款還是將原材料記在 借方呢？顯然，銀行存款減少了，原材料增加了，按照資產(chǎn)類科目的意義，記在 借方表示增加，記在貸方表示減少。于是，會(huì)計(jì)分錄剛好是：借：原材料2000 貸：銀行存款2000也許會(huì)問(wèn)，我怎么知道就是涉及原材料以及銀行存款呢？這一 點(diǎn)不用擔(dān)心，會(huì)計(jì)分錄接觸多了，慢慢會(huì)清楚的，這就好像化學(xué)中的元素符號(hào)一 樣，化學(xué)中108個(gè)元素，說(shuō)到鐵，我會(huì)自動(dòng)想到它的元素符號(hào)是Fe,其道理是一樣 的。例2：提取現(xiàn)金5000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。怎樣寫這個(gè)會(huì)計(jì)分錄呢？首先弄清楚涉 及

13、到那幾大類科目。顯然，現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類，而應(yīng)付工資屬于負(fù)債類?，F(xiàn)金減少 了，應(yīng)付工資（即要付給工人的工資）也減少了。按照資產(chǎn)類 以及負(fù)債類科目借貸 方的含義，可記錄會(huì)計(jì)分錄如下：借:應(yīng)付工資5000貸：現(xiàn)金5000也許會(huì)感覺到， 是不是湊巧的啊，會(huì)不會(huì)有的題目中出現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄按照題目的意思所要寫的科目 寫不出來(lái)呢？不會(huì)的，出現(xiàn)這種情況，表明自己想到的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)了，假設(shè)我在這 道題中不會(huì)想到應(yīng)付工資，而是什么其他的資產(chǎn)類科目，此時(shí)無(wú)論怎樣寫會(huì)計(jì)分 錄，都寫不出來(lái)（當(dāng)然這道題很簡(jiǎn)單，肯定會(huì)想到應(yīng)付工資的）。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，這道題 正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：a.借:現(xiàn)金5000貸:銀行存款5000 b.借:應(yīng)付

14、工資5000 貸：現(xiàn)金5000因?yàn)?，按照流程?lái)說(shuō)，首先是將銀行里面的錢取出來(lái)，此時(shí)存款減 少，手頭現(xiàn)金增加，這就是a分錄的含義，再是將現(xiàn)金分給工人，現(xiàn)金減少，應(yīng)付工 資減少，這就是b分錄的含義。當(dāng)然，從本質(zhì) 上來(lái)看，a與b會(huì)計(jì)分錄加起來(lái)與上 面的分 錄還是一樣的。寫出a與b兩個(gè)分錄表明思維更嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)膩。例 3：固定資產(chǎn)本期記提折舊3000元。可以表示 問(wèn)題以下分錄： 借：累計(jì)折舊3000貸：固定資產(chǎn)3000總之讀寫會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候， 要弄清楚上面說(shuō)到的兩點(diǎn)。所謂復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄其實(shí) 就是涉及到的會(huì)計(jì)科目多一點(diǎn)，但最根本的一點(diǎn)是，任何復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄都是，從 這兩點(diǎn)演化開來(lái)的。會(huì)計(jì)分錄看得多了，寫起來(lái)也就方便。附錄：一、資產(chǎn)類科目 貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng) 收賬款、其他應(yīng)收款、 預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用、其他流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股 權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn) 清現(xiàn)、無(wú)形資產(chǎn)、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用