行政事業(yè)單位會計制度XX

1、文檔來源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理 .word 版本可編輯 .歡迎下載支持行政事業(yè)單位會計制度 XX我國現(xiàn)在是行政單位執(zhí)行行政單位會計制度 ，那么 行政單位會計制度的全文內(nèi)容是怎么樣的呢?下面小編收集整理的相關(guān)資料。歡迎閱讀參考 ! 行政事業(yè)單位會計制度 XX 第一章 總則第一條 為了規(guī)范行政單位會計核算，保證會計信息質(zhì) 量，根據(jù)中華人民共和國會計法和其他有關(guān)法律、行政 法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。第二條 本制度適用于各級各類國家機關(guān)、政黨組織（ 以下統(tǒng)稱行政單位 ） 。第三條 行政單位會計核算目標是向會計信息使用者提 供與行政單位財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會計信息， 反映行政單位受托責(zé)任的履行

2、情況，有助于會計信息使用者 進行管理、監(jiān)督和決策。行政單位會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其 有關(guān)部門、行政單位自身和其他會計信息使用者。第四條 行政單位應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事 項進行會計核算。第五條 行政單位會計核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項業(yè)務(wù)活 動持續(xù)正常地進行為前提。第六條 行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和 編制財務(wù)報表。會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計 期間的起訖日期采用公歷日期。第七條 行政單位會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位 幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金 額計量。第八條 行政單位會計應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項的經(jīng)濟特征 確定會計要素

3、。會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和 支出。第九條 行政單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，特殊 經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核 算。第十條 行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第十一條 行政單位的會計記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民 族地區(qū)可以同時使用本民族文字。第二章 會計信息質(zhì)量要求第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事 項為依據(jù)進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié) 果，保證會計信息真實可靠。第十三條 行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受 托責(zé)任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、監(jiān)督和決 策需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對行政單位過去、現(xiàn)在 或者未來的情況

4、作出評價或者預(yù)測。第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事 項全部納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映行政單位 的財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。第十五條 行政單位對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項， 應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算，不得提前或者延后。第十六條 行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一行政單位不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè) 務(wù)或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確 需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對單位財務(wù)狀況、預(yù) 算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說明。不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事 項，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會計政策，確保不同行政單位會計信息 口徑一致、相互可

5、比。第十七條 行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便 于會計信息使用者理解和使用。第三章 資產(chǎn)第十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨 幣計量的經(jīng)濟資源。前款所稱占有，是指行政單位對經(jīng)濟資源擁有法律上的 占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會公眾使用的政府儲備 物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。第十九條 行政單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、 在建工程、無形資產(chǎn)等。其中，流動資產(chǎn)是指可以在 1 年以 內(nèi)（ 含 1 年） 變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)， 包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款、 零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、 存貨等。零余額賬戶用款額度是指實行國庫集中支付的行政單

6、 位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶 用款額度。財政應(yīng)返還額度是指實行國庫集中支付的行政單位應(yīng) 收財政返還的資金額度。應(yīng)收及預(yù)付款項是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中形成 的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括 材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。固定資產(chǎn)是指使用期限超過 1 年（ 不含 1 年） ，單位價值 在規(guī)定標準以上，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài) 的資產(chǎn)。在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付 使用的建設(shè)工程。無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能夠為使用者提供某 種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。第二十條 行政單位對符

7、合本制度第十八條資產(chǎn)定義的 經(jīng)濟資源，應(yīng)當(dāng)在取得對其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。符合資產(chǎn)定義并確認的資產(chǎn)項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表。 第二十一條 行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時實際成本 進行計量。除國家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬 面價值。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額計量。 以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時支付 的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn) 的評估價值等金額計量。取得資產(chǎn)時沒有支付對價的，其計量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān) 憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定 ; 沒有相關(guān)憑 據(jù)但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其計量金額應(yīng)當(dāng)按照評估價值加 上相關(guān)稅費、

8、運輸費等確定 ; 沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估的， 其計量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、 運輸費等確定 ; 沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估，其同類或類似資 產(chǎn)的市場價格無法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金 額（ 即人民幣 1 元，下同 ）入賬。第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對無形資 產(chǎn)進行攤銷 ; 對無形資產(chǎn)計提攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資 產(chǎn)原價和攤銷年限確定。行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計提折舊由財 政部另行規(guī)定 ; 按照規(guī)定對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折 舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價和折 舊年限確定。第四章 負債第二十三條 負債是指行政單位所承擔(dān)

9、的能以貨幣計量， 需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。第二十四條 行政單位的負債按照流動性，分為流動負 債和非流動負債。流動負債是指預(yù)計在 1 年內(nèi) （ 含 1 年） 償還的負債。 非流動負債是指流動負債以外的負債。第二十五條 行政單位的流動負債包括應(yīng)繳財政款、應(yīng) 繳稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項、應(yīng)付政府補貼款 等。應(yīng)繳財政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財 政的款項。應(yīng)繳稅費是指行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng) 繳納的各種稅費。應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工 工資、津貼補貼等。應(yīng)付及暫存款項是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生 的各項債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付政府補貼

10、款是指負責(zé)發(fā)放政府補貼的行政單位，按 照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。第二十六條 行政單位的非流動負債包括長期應(yīng)付款。長期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過 1 年（ 不 含 1 年） 的應(yīng)付款項。第二十七條 行政單位對符合本制度第二十三條負債定 義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進行貨 幣計量時確認。符合負債定義并確認的負債項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表 行政單位承擔(dān)或有責(zé)任 （ 償債責(zé)任需要通過未來不確定事項 的發(fā)生或不發(fā)生予以證實 ） 的負債，不列入資產(chǎn)負債表，但 應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露。第二十八條 行政單位的負債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合 同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進行計量。

11、第五章 凈資產(chǎn)第二十九條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負債后的余 額。第三十條 行政單位的凈資產(chǎn)包括財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政 撥款結(jié)余、 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、 資產(chǎn)基金、 待償債凈資產(chǎn)等。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完 成，或因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財 政撥款滾存資金。財政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標已完成， 或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財政撥款收支以外 的各項收支相抵后剩余的滾存資金。資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占 用的金額。待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng) 付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額

12、。第六章 收入第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資 金。第三十二條 行政單位的收入包括財政撥款收入和其他 收入。財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財 政預(yù)算資金。其他收入是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以 外的各項收入。第三十三條 行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項時予 以確認，并按照實際收到的金額進行計量。第七章 支出第三十四條 支出是指行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和 完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費和損失。第三十五條 行政單位的支出包括經(jīng)費支出和撥出經(jīng)費經(jīng)費支出是指行政單位自身開展業(yè)務(wù)活動使用各項資金發(fā)生的基本支出和項目支出。撥出經(jīng)費是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所

13、屬 單位的非同級財政撥款資金。第三十六條 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項時予 以確認，并按照實際支付金額進行計量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時予以確認， 并按照實際發(fā)生額進行計量。第八章 會計科目第三十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：一、行政單位應(yīng)當(dāng)對有關(guān)法律、法規(guī)允許進行的經(jīng)濟 活動，按照本制度的規(guī)定使用會計科目進行核算; 行政單位不得以本制度規(guī)定的會計科目及使用說明作為進行有關(guān)法 律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟活動的依據(jù)。二、行政單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制 度的同時，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單 獨建賬、單獨核算。三、行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置

14、和使用會計 科目，因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè) ; 在 不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下，行政單位可以根 據(jù)實際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細科目，或者自行 減少、合并本制度規(guī)定的明細科目。四、按照財政部規(guī)定對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行; 按照財政部規(guī)定不對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，不 設(shè)置本制度規(guī)定的“累計折舊”科目，在進行賬務(wù)處理時不 考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”科目。五、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會 計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政 單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的

15、會計科目編號。第三十八條行政單位適用的會計科目一、本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收 支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（ 一 ） 從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金 額，借記本科目， 貸記“銀行存款” 、“零余額賬戶用款額度” 等科目 ; 將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，借記“銀行存款” ，貸 記本科目 ; 將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶 用款額度”科目，貸記本科目。（ 二 ） 因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金， 借記“其 他應(yīng)收款”科目，貸記本科目 ; 出差人員報銷差旅費時，按 照應(yīng)報

16、銷的金額， 借記有關(guān)科目， 按照實際借出的現(xiàn)金金額， 貸記“其他應(yīng)收款” 科目，按照其差額， 借記或貸記本科目。（ 三 ） 因開展業(yè)務(wù)或其他事項收到現(xiàn)金，借記本科目， 貸記有關(guān)科目 ; 因購買服務(wù)、商品或者其他事項支出現(xiàn)金， 借記有關(guān)科目，貸記本科目。（ 四 ） 收到受托代理的現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“受 托代理負債”科目 ; 支付受托代理的現(xiàn)金時，借記“受托代 理負債”科目，貸記本科目。四、行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根 據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng) 當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。每日終

17、了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)有待查明 原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核 算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實際短缺的金額，借記“待處 理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目 ; 屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照 實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科 目。待查明原因后作如下處理：（ 一 ） 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人 員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財 產(chǎn)損溢”科目。（ 二 ） 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的， 借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、外 幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”

18、進行明細核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際持有的庫 存現(xiàn)金。具體科目說明 （ 略）第九章 財務(wù)報表第四十條 財務(wù)報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí) 行結(jié)果等的書面文件，由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表 包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況 的報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類、分 項列示。收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預(yù)算 收支執(zhí)行結(jié)果的報表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu) 成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項列示。財政撥款收入支出表是反映行政單位在

19、某一會計期間 財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細 資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。第四十一條 行政單位會計報表的格式如下： 第四十 二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表：一、行政單位資產(chǎn)負債表、財政撥款收入支出表和附 注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實、完整 的財務(wù)報表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定 的會計報表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī) 定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。三、行政單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無 誤的賬簿記錄和其

20、他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算 準確、內(nèi)容完整、報送及時。四、行政單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計 工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人 （ 會計主管人員 ） 簽名并蓋章第四十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表：一、行政單位資產(chǎn)負債表、財政撥款收入支出表和附 注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度 編制。二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實、完整 的財務(wù)報表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定 的會計報表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī) 定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。三、行政單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無 誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，

21、要做到數(shù)字真實、計算 準確、內(nèi)容完整、報送及時。四、行政單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人 ( 會計主管人員 ) 簽名并蓋章 第四十三條 行政單位財務(wù)報表編制說明如下： 一、資產(chǎn)負債表的編制說明( 一 ) 本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年 年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資 產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致， 應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度 的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。( 二 ) 本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。1. 資產(chǎn)類項目。(1) “庫存現(xiàn)金”項目，反映行政單位期末庫

22、存現(xiàn)金的 金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額填列 期末庫存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “庫存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金 金額后的余額填列。(2) “銀行存款”項目，反映行政單位期末銀行存款的 金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列 期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款 金額后的余額填列。(3) “財政應(yīng)返還額度”項目，反映行政單位期末財政 應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。(4) “應(yīng)收賬款”項目，反映行政單位期末尚未收回的 應(yīng)收賬

23、款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余 額填列。(5) “預(yù)付賬款”項目，反映行政單位預(yù)付給物資或者 服務(wù)提供者款項的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目 的期末余額填列。(6) “其他應(yīng)收款”項目，反映行政單位期末尚未收回 的其他應(yīng)收款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的 期末余額填列。(7) “存貨”項目，反映行政單位期末為開展業(yè)務(wù)活動 耗用而儲存的存貨的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科 目的期末余額填列。(8) “固定資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末各項固定資 產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余 額減去“累計折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細科目 的期末余額

24、后的金額填列。(9) “固定資產(chǎn)原價”項目，反映行政單位期末各項固 定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余 額填列。(10) “固定資產(chǎn)累計折舊”項目，反映行政單位期末 各項固定資產(chǎn)的累計折舊金額。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “累計折舊” 科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細科目的期末余額填列。(11) “在建工程”項目，反映行政單位期末除公共基 礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實 際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基 礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。(12) “無形資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末各項無形 資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末 余額減去

25、“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。(13) “無形資產(chǎn)原價”項目，反映行政單位期末各項 無形資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末 余額填列。(14) “累計攤銷”項目，反映行政單位期末各項無形 資產(chǎn)的累計攤銷金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目的 期末余額填列。(15) “待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映行政單位期末待 處理財產(chǎn)的價值及處理損溢。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財產(chǎn) 損溢”科目的期末借方余額填列 ; 如“待處理財產(chǎn)損溢”科 目期末為貸方余額，則以“ - ”號填列。(16) “政府儲備物資”項目，反映行政單位期末儲存 管理的各種政府儲備物資的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政 府儲備

26、物資”科目的期末余額填列。(17) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目，反映行政單位期末占有 并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中 “公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填 列。(18) “公共基礎(chǔ)設(shè)施原價”項目，反映行政單位期末 占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。(19) “公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目，反映行政單位 期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計折舊金額。本項 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊” 明細科目的期末余額填列。(20) “公共基礎(chǔ)設(shè)施在建

27、工程”項目，反映行政單位 期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實際成 本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施 在建工程的 期末余額填列。(21) “受托代理資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末受托 代理資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的 期末余額 ( 扣除其中受托儲存管理物資的金額 ) 加上“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀 行存款余額的合計數(shù)填列。2. 負債類項目。(1) “應(yīng)繳財政款”項目，反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng) 當(dāng)上繳財政的款項 ( 應(yīng)繳稅費除外 ) 。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳 財政款”科目的期末余額填列。(2) “應(yīng)繳稅費”項目，

28、反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的 各種稅費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余 額填列 ; 如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額，則以“ - ” 填列。(3) “應(yīng)付職工薪酬”項目，反映行政單位期末尚未支 付給職工的各種薪酬。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科 目的期末余額填列。(4) “應(yīng)付賬款”項目，反映行政單位期末尚未支付的 償還期限在 1 年以內(nèi) ( 含 1 年) 的應(yīng)付賬款的金額。本項目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。(5) “應(yīng)付政府補貼款”項目，反映行政單位期末尚未 支付的應(yīng)付政府補貼款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政府 補貼款”科目的期末余額填列。(6) “其他應(yīng)付款”項目

29、，反映行政單位期末尚未支付 的其他各項應(yīng)付及暫收款項的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他 應(yīng)付款”科目的期末余額填列。(7) “一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映行政單位 期末承擔(dān)的 1 年以內(nèi) ( 含 1 年) 到償還期的非流動負債。本項 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。(8) “長期應(yīng)付款”項目，反映行政單位期末承擔(dān)的償 還期限超過 1 年的應(yīng)付款項。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “長期應(yīng)付款” 科目的期末余額減去其中 1 年以內(nèi) ( 含 1 年)到償還期的長期 應(yīng)付款金額后的余額填列。(9) “受托代理負債”項目，反映行政單位期末受托代 理負債的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負債”科目的期

30、 末余額 ( 扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額 ) 填列。3. 凈資產(chǎn)類項目。(1) “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映行政單位期末滾存的 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目 的期末余額填列。(2) “財政撥款結(jié)余”項目，反映行政單位期末滾存的 財政撥款結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)余”科目 的期末余額填列。(3) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映行政單位期末滾 存的除財政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。(4) “項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映行政單位期末滾存的非財 政撥款未完成項目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余”科

31、目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目的期末余額填列。(5) “資產(chǎn)基金”項目，反映行政單位期末預(yù)付賬款、 存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公 共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。(6) “待償債凈資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末因應(yīng)付 賬款和長期應(yīng)付款等負債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “待償債凈資產(chǎn)” 科目的期末借方余額以 號填列。( 三 ) 行政單位按月編制資產(chǎn)負債表的，應(yīng)當(dāng)遵照以下 規(guī)定編制：1. 月度資產(chǎn)負債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項目下 增加“零余額賬戶用款額度”項目。2. “零余額賬戶用款額度”項目，反映

32、行政單位期末 零余額賬戶用款額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶 用款額度”科目的期末余額填列。3. “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財政撥款收入”科目本年 累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出財政撥款支出”科目本年累計 發(fā)生額后的余額填列。4. “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其 他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目 本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出其他資金支出”科目本年 累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目本年累計發(fā)生額后的 余額填列。5. “項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余” 科目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)” 明細科目的期末余

33、額， 加上“其 他收入”科目中項目收入的本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支 出其他資金支出”科目中項目支出本年累計發(fā)生額，再減去 “撥出經(jīng)費”科目中項目支出本年累計發(fā)生額后的余額填列。6. 月度資產(chǎn)負債表其他項目的填列方法與年度資產(chǎn)負 債表的填列方法相同。二、收入支出表的編制說明（ 一 ） 本表“本月數(shù)” 欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。 在編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄， 反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù) ; 如果本年度收入支出表規(guī) 定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年度收 入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整， 填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。（ 二 ）

34、 本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報 告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時，應(yīng)當(dāng) 將本欄改為“本年數(shù)” 。（ 三 ） 本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法：1. “年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項 目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細 項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 、“財政撥款結(jié)余” 、“其他資 金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細科目的年初余額填列。本項目及其所 屬各明細項目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度收入支出表中“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細項目的數(shù)額相等。2. “各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各 明細項目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金 結(jié)轉(zhuǎn)

35、結(jié)余的事項，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項 資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。(1) “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“財 政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整” “歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計 數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列; 如為負數(shù)， 以“ -號填列。(2) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，根據(jù)“其 他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整” 、“結(jié)余調(diào)劑” 明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合 計數(shù)的差額填列 ; 如為負數(shù)，以“ - ”號填列。3. “收入合計”項目，反映行政單位本期取得的各項 收入的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)

36、“財政撥款收入”科目的本期 發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。(1) “財政撥款收入”項目及其所屬明細項目，反映行 政單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款的金額。本 項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本 期發(fā)生額填列。(2) “其他資金收入”項目及其所屬明細項目，反映行 政單位本期取得的各類非財政 撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。4. “支出合計”項目，反映行政單位本期發(fā)生的各項 資金支出金額。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “經(jīng)費支出” 和“撥出經(jīng)費” 科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。(1) “財政撥款支出”項目及其所屬明細

37、項目，反映行 政單位本期發(fā)生的財政撥款支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng) 費支出財政撥款支出”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額 填列。(2) “其他資金支出”項目及其所屬明細項目，反映行 政單位本期使用各類非財政撥款資金發(fā)生的支出金額。本項 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出其他資金支出”和“撥出經(jīng)費”科目 及其所屬明細科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。5. “本期收支差額”項目及其所屬各明細項目，反映 行政單位本期發(fā)生的各項資金收入和支出相抵后的余額。(1) “財政撥款收支差額”項目，反映行政單位本期發(fā) 生的財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)本表中“財政撥款收入”項目金額減去“財政撥款支出” 項目

38、金額后的余額填列 ; 如為負數(shù)，以“ - ”號填列。(2) “其他資金收支差額”項目，反映行政單位本期發(fā) 生的非財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)本表中“其他資金收入” 項目金額減去 “其他資金支出” 項目金額后的余額填列 ; 如為負數(shù)，以“ - ”號填列。6. “年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項 目，反映行政單位截至本年末的各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各 明細項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 、“財政撥款結(jié)余” 、“其 他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。上述“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” 、“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余”項目及其所屬各明細項目，只在編制年度收入支出表時 填列。三、財

39、政撥款收入支出表的編制說明（ 一 ） 本表“項目”欄內(nèi)各項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取 得的財政撥款種類分項設(shè)置 ; 其中“項目支出”下，根據(jù)每 個項目設(shè)置 ; 行政單位取得除公共財政預(yù)算撥款和政府性基 金預(yù)算撥款以外的其他財政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類 增加相應(yīng)的資金項目及其明細項目。（ 二 ） 本表各欄及其對應(yīng)項目的內(nèi)容和填列方法：1. “年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映行政 單位年初各項財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 、“財政撥款結(jié)余”及其明細科目的年初余 額填列。本欄目中各項目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年度財政撥款收 入支出表中“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目的數(shù)額相 等。2. “調(diào)