2018《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)》形考任務(wù)參考答案

1、第一次形考任務(wù)參考答案 、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題： 題目1 (1) 借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交増值稅(銷項(xiàng)稅額)8 500 借：其他貨幣資金一銀行匯票100 000 貸：銀行存款 100 000 (3) 借：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000 貸：應(yīng)收賬款 58 500 (4) 貼息=30 000*12%/360*45=450 貼現(xiàn)凈額二30 000-450二29550 題目2 (1) 借:應(yīng)收票據(jù)51 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交増值稅(銷項(xiàng)稅額)1 500 借：在途物資11 700 貸：銀行存款11 700 借:其他應(yīng)收款一

2、備用金18 000 貸：銀行存款18 000 題目3 (1)借：其他貨帀資金 1 000 000 貸：銀行存款1 000 000 借：管理費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 二、綜合業(yè)務(wù)題： 題目4 (1) 2015年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額： 1 200 000*3%- (24 000-12 500) =24 500 2016年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額： 1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 000 借：壞賬準(zhǔn)備12 500 1 / 10 貸：應(yīng)收賬款 12 500 借：資產(chǎn)減值損失24 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 24 500 借：銀行存款12 500 貸:壞賬準(zhǔn)備 12 5

3、00 借：資產(chǎn)減值損失11 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 11 000 題目5 (1)貼現(xiàn)期為50天 到期值二 100 000+100 000*6/360*90=101 500 貼現(xiàn)利息二 101 500*/360*50=1 268.75 貼現(xiàn)凈額二 101 500-1 268.75=100 231.25 借：應(yīng)收票據(jù)100 000 貸:應(yīng)收賬款100 000 借：銀行存款 100 231.25 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用231.25 借：應(yīng)收賬款101 500 貸：短期借款 101 500 第二次形考任務(wù)參考答案 一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題: 題目1 (1)借：在途物資10000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

4、稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 700 貸：銀行存款11700 借：資產(chǎn)減值損失28 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 28 000 借：原材料10 000 貸：在途物資 10000 (4) 借：生產(chǎn)成本46 000 貸：原材料 46 000 (5) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 340 3/10 貸：原材料2 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)340 題目2 (1)借：原材料 200 000 貸：材料采購(gòu) 200 000 借：材料采購(gòu)20 000 貸：材料成本差異 20 000 (2)借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 35 000 10 000 5 000 貸：材料成本差異50 000 題目3 (1)借：在途物

5、資10 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 700 貸：應(yīng)付票據(jù)11 700 借：庫(kù)存商品10 000 貸：在途物資 10 000 二、綜合業(yè)務(wù)題： 題目4 (1) 銷項(xiàng)稅額二980 000/(1+17%)*17%=142 393 商品進(jìn)銷差價(jià)率=448 000/ (620 000=980 000) 100%二28% 已銷商品進(jìn)銷差價(jià)二980 000*2=274 400 (2) 借:銀行存款50 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 000 貸：庫(kù)存商品 50 000 (3)借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 274 400 274 400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入142

6、 393 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)142 393 題目5 (1)加權(quán)平均法： 加權(quán)單價(jià)二(8 700+12 710+19 200+14 850+6120) / (3 000+4 100+6 000+4 500 +1 800) =3.17 期末結(jié)存金額二(3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000) *3.17=13948 銷售成本二8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948二47 632 (2) 先進(jìn)先出法： 期初結(jié)存成本二8 700/3 000=2.90 銷售成本二(2 500*2.90) +

7、(500*2.90+4 100*3.10+900*3.20) + (5 100*3.20+1 900*3.30)二46 880 期末結(jié)存金額二2 600*3.30+1 800*3.40=14 700 題目6 (1) 借：原材料一甲材料 40 400 貸：材料采購(gòu)38 800 材料成本差異1600 借：材料采購(gòu)85400 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14 518 貸：銀行存款99 918 借：原材料一甲材料79 600 材料成本差異 5 800 貸：材料采購(gòu)85 400 借：生產(chǎn)成本 120 000 貸：原材料一甲材料110 000 (2) 材料成本差異率二(-700-1 600+5 800

8、) / (20 000+40 400+79 600) *100%=2.5% (3) 發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惗?10 0002.5%二2 750 借：生產(chǎn)成本 2 750 貸：材料成本差異2 750 (4) 月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=(20 000+40 400+79 600-110 000) * (1+2.5%) =30 750 題目7 借：資產(chǎn)減值損失3 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 000 借：資產(chǎn)減值損失4 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 000 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 500 貸：資產(chǎn)減值損失 4 500 借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 500 貸：資產(chǎn)減值損失2 500 第三次形考任務(wù)參考答案 二、

9、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題： 題目1 (1)借：交易性金融資產(chǎn)一成本800 000 投資收益4 000 貸：銀行存款804 000 借：其他綜合收益20 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)20 000 (3) 借：銀行存款44800 貸：交易性金融資產(chǎn)一成本30 000 一公允價(jià)值變動(dòng)8 000 投資收益6 800 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8 000 貸：投資收益8 000 借：持有至到期投資一成本600 000 一利息調(diào)整20 000 貸：銀行存款620 000 (5) 借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)84 000 貸：其他綜合收益84 000 借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息96 000 貸：投資收益9

10、6 000 二、綜合業(yè)務(wù)題： 題目2 (1)借：持有至到期投資一成本11 000 000 貸：持有至到期投資一利息調(diào)整1 390 000 銀行存款9 610 000 借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息330 000 一利息調(diào)整 246 600 貸：投資收益576 600 5/10 題目3 (1) 借:交易性金融資產(chǎn)一成本900 000 投資收益6 000 貸：銀行存款906 000 (2) 借：應(yīng)收股利30 000 貸：投資收益30 000 借：銀行存款30 000 貸：應(yīng)收股利30 000 (4) 借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)180 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益180 000 借：銀行存款1

11、200 000 貸：交易性金融資產(chǎn)一成本900 000 公允價(jià)值變動(dòng)180 000 投資收益120 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 80 000 貸：投資收益180 000 (6) 公司投資收益二30 000+120 000+180 000-6 000二324 000 第四次形考任務(wù)參考答案 一、綜合題： 題目1 采用權(quán)益法核算 (1) 2014年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1 800 000*20%=360 000 (元) 2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失：400 000*20%=80 000 (元) (2) 2014年末、2015年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值： 80 000*15+1 800 00

12、0*20%-1 000 000*20%=1 360 000 (元) 2015年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值： 80 000*15+1 800 000*20-1 000 000*2-400 000*20)6=1 280 000 (元) 題目2 采用權(quán)益法核算 (1 )2015年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000 (元) (2)取得股份時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本1 800 000 貸：銀行存款1 800 000 2014年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整50

13、0 000*40=200 000 貸：投資收益200 000 2015年4月1日宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利60 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整500 000*30*4=60 000 2015年4月15日收到現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款60 000 貸：應(yīng)收股利60 000 2015年A公司發(fā)生虧損時(shí)： 借:投資收益480 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1 200 000*40=480 000 題目3 因持股比例達(dá)51%,采用成本法核算 委托證券公司購(gòu)入股票時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資41 800 000 (5 100 000*8+1 000 000) 貸：其他貨幣資金一存出投資款41

14、800 000 宣告分配現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利2 500 000*51W=l 275 000 貸：投資收益 1 275 000 2017年3月9日收到現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款1 275 000 貸：應(yīng)收股利 1 275 000 題目4 2015年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15 000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17 000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000 萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元、尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值 與賬面價(jià)值相等。2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利 800萬(wàn)元，

15、支付日為2016年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致.不考慮所 得稅因素。 (1) 采用權(quán)益法編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 ： 取得時(shí)： 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本40 000 000 貸:銀行存款40 000 000 2014年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)： 固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)二40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000 乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)二25 000 000+2 000 000=17 000 000 甲公司應(yīng)拿有的利潤(rùn)二17 000 000*25%二4 250 000 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整4 250 000 貸:投資收益4 250 000

16、乙公司宣告現(xiàn)金股利時(shí)： 借:應(yīng)收股利 2 000 000 (8000 000*25=2 000 000) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整2 000 000 2016年4月2日收到股利時(shí)： 借:銀行存款2 000 000 貸:應(yīng)收股利2 000 000 假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算 取得時(shí)： 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資40 000 000 貸:銀行存款40 000 000 宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)： 借:應(yīng)收股利 2 000 000 (8 000 000*25%二2 000 000) 貸:投資收益 2 000 000 收到股利時(shí)： 借:銀行存款 2 000 000 貸:應(yīng)收股利2000 000 第五次形考

17、任務(wù)參考答案 三、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題： 題目1 借:銀行存款100 000 累計(jì)攤銷 80 000 營(yíng)業(yè)外支出20 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)200 000 題目2 借：固定資產(chǎn) 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交増值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25 500 貸：銀行存款 175 500 題目3 借：營(yíng)業(yè)外支出 13 500 貸：固定資產(chǎn)清理13 500 題目4 借：其他業(yè)務(wù)成本85 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊85 000 題目5 借：投資性房地產(chǎn)2 000 000 累計(jì)折舊 1 200 000 貸：固定資產(chǎn)2 000 000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1 200 000 題目6 借：管理費(fèi)用 9400 貸：累計(jì)攤銷9 40

18、0 題目7 借：固定資產(chǎn)清理37 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入37 000 題目8 借：固定資產(chǎn)清理2 500 貸：銀行存款 2 500 題目9 借：資產(chǎn)減值損失11 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11 000 二、計(jì)算題: 題目10 (1)雙倍余額遞減法： 年折舊率二2/5*10%二40% 第一年折舊額二 100 000*40%二40 000 第二年折舊額二(100 000-40 000) *40)6=24 000 第三年折舊額二(100 000-40 000-24 000) *40%=14 400 第四年折舊額二(100 000-40 000-24 000-14 400) -5 000 /2=8 300 第五年折舊額=8 300 (2)年數(shù)總和法: (1 + 2 + 3+4+5) (1 + 2 + 3+4+5) (1 + 2 + 3+4+5) (1 + 2 + 3+4+5) (1 + 2 + 3+4+5