第三章消費(fèi)稅法_create

1、稅法（2021）_第三章消費(fèi)稅法第三章 消費(fèi)稅法一、單項(xiàng)選擇題1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A.委托加工卷煙，由委托方提供原材料，受托方只收取加工費(fèi)B.委托加工鞭炮焰火，由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)主要材料并生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.委托加工高檔化妝品，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)D.委托加工實(shí)木地板，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.生產(chǎn)銷售鉆石首飾的工業(yè)企業(yè)B.零售卷煙的超市 C. 生產(chǎn)銷售酒精的工業(yè)企業(yè)D.零售超豪華小汽車的 4S 店3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是

2、（ ）。A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜D.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口一輛超豪華小汽車自用4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。A.溶劑油原料B.沙灘車C.高爾夫車D.影視演員化妝用的上妝油5.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的 Y 牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條 60 元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集 Y 牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條 100 元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為 29。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售 Y 牌卷煙 300 標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的

3、消費(fèi)稅為（ ）元。A.3027000 B.2565000 C.2355000 D.16650006.某酒廠 2021 年 3 月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，無(wú)償贈(zèng)送客戶品嘗 0.2 噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸 35000 元，成本利潤(rùn)率為 ，糧食白酒定額稅率為每斤 0.5 元，比例稅率為 20。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.1975 B.2125 C.2175 D.22457.某卷煙廠 2021 年 3 月從甲煙絲廠購(gòu)進(jìn)其自制煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50 萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用 60 用于生產(chǎn)A 牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售 A 牌卷煙 80 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額

4、 400 萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為 加 150 元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為 。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）萬(wàn)元。 A.210.20B.216.20 C.224第 1 頁(yè)（更多資料+VX：1005062021）D.225.208.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本 30000 元，該廠收取加工費(fèi) 10000 元、代墊輔助材料款 5000 元，該廠該批同類高檔化妝品銷售價(jià)格為 50000 元。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上 款項(xiàng)均不含增值稅，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為 15）A.7058.82 B.7500 C.7941.18 D.8338.249.某企業(yè)為增值稅

5、一般納稅人。2021 年 3 月，該企業(yè)進(jìn)口 180 輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格為 25 萬(wàn)元。該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）萬(wàn)元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為 40，消費(fèi)稅稅率為 5） A.300B.331.58 C.236.84 D.31510.某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021 年 1 月向零售商批發(fā) A 牌卷煙 5000 條，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 250 萬(wàn)元；向零售商批發(fā)B 牌卷煙 2000 條，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額 88.92 萬(wàn)元；同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷售 B 牌卷煙 300 條，取得含稅收入 20.358 萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 35

6、.598 萬(wàn)元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.32.78 B.38.87 C.46.33 D.48.3411.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 10 月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià) 100 萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了 10的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的 20繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi) 7.44 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi) 12 萬(wàn)元、增值稅 1.56 萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為 30，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.51.19 B.59.2

7、5 C.59.81 D.64.9012.某地板廠提供成本為 20 萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi) 2萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅（乙企業(yè)無(wú)同類素板銷售價(jià)格）。該地板廠將收回素板的 用于繼續(xù)加工高 檔實(shí)木地板，本月銷售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷售額 360 萬(wàn)元；實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A.16.84 B.17.48 C.18 D.18.313.甲汽車生產(chǎn)企業(yè) 2021 年 3 月將自產(chǎn)的小汽車以每輛 165 萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格直接銷售給消費(fèi)者，當(dāng)月共銷售 5 輛。已知小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率

8、為 25，則當(dāng)月甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。 A.82.5B.41.25 C.206.25 D.288.75第 2 頁(yè)14.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2021 年 3 月從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批高檔手表，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 30 萬(wàn)元，增值稅 3.9 萬(wàn)元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為 50 萬(wàn)元。已知高檔手表增值稅退稅率為 13，適用的消費(fèi)稅稅率為 ，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.3.9B.9.9 C.10 D.16.515.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法不正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)

9、品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人到外市銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于消費(fèi)品銷售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款16.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為 2 月 10 日，實(shí)際收到貨款為 3 月

10、 10 日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 3 月 10 日D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天二、多項(xiàng)選擇題1.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.啤酒B.葡萄酒C.調(diào)味料酒D.果木酒2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。A.零售高檔手表的企業(yè)B.零售鉆石及鉆石飾品的商場(chǎng)C.委托加工木制一次性筷子的委托方D.生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)3.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.體育上用的發(fā)令紙B.變壓器油C.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子D.高爾夫球包4.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法符合規(guī)定的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

11、的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量5.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。A.鍍金、包金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額第 3 頁(yè)C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅6.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。A.在卷

12、煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款7.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金B(yǎng).納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒(méi)收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)

13、征消費(fèi)稅C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅 D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅8.下列各項(xiàng)中，符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有（）。A.受托方（除個(gè)人外）應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款B.受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售時(shí)不繳納消費(fèi)稅C.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售的，不再繳納消費(fèi)稅D.委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格9.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自

14、產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅B.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照出廠價(jià)格或者移送數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅10.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算（）的國(guó)家 外匯牌價(jià)。A.當(dāng)天B.當(dāng)月 1 日C.當(dāng)月最后一日D.當(dāng)年 1 日11.某

15、禮花廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2021 年 1 月，用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工成高檔焰火，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 1500 萬(wàn)元；已知本月外購(gòu)的焰火不含稅價(jià)為 785萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，期初庫(kù)存外購(gòu)焰火不含稅買價(jià) 30 萬(wàn)元，本月月末庫(kù)存外購(gòu)焰火不含稅買價(jià) 60 萬(wàn)元，鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為 。下列表述正確的有（）。A.外購(gòu)已稅焰火連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅焰火不得抵扣外購(gòu)已稅焰火已納的消費(fèi)稅B.外購(gòu)已稅焰火生產(chǎn)應(yīng)稅焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅C.2021 年 1 月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅 111.75 萬(wàn)元D.2021 年 1 月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅 225 萬(wàn)元12

16、.下列項(xiàng)目中，可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有（）。第 4 頁(yè)A.外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品B.外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿C.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D.外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板13.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2020 年 2 月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 110 萬(wàn)元、增值稅稅款 14.3 萬(wàn)元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成高檔香水，支付不含稅加工費(fèi) 30 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價(jià)格為 156 萬(wàn)元， 當(dāng)月加工完畢，甲企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代

17、收代繳了消費(fèi)稅。甲企業(yè)將收回高檔香水的 80用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余 20全部對(duì)外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額 37.12 萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月銷售其他高檔化妝品，取得不含稅銷售額 300 萬(wàn)元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為 ，則下列關(guān)于以上業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 23.4 萬(wàn)元B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 24.71 萬(wàn)元C.甲企業(yè) 2 月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為 49.93 萬(wàn)元D.甲企業(yè) 2 月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為 26.53 萬(wàn)元14.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。 A.白酒

18、生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格 70（含 70）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 B.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格 70范圍內(nèi) C.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅 D.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到 2 個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在 （含）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格 15.下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）消費(fèi)稅政策的有

19、（）。 A.免稅但不退稅 B.不免稅也不退稅 C.不免稅但退稅 D.免稅并退稅 16.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。 A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天 C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為受托人加工完畢的當(dāng)天三、計(jì)算問(wèn)答題1.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2020 年 11 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

20、（1）進(jìn)口實(shí)木地板 A 一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 8 萬(wàn)元。（2）從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 5 萬(wàn)元，增值稅 0.65 萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板 A 的 20和未經(jīng)涂飾素板的 70用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板 B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板 B 對(duì)外出售，取得不含稅銷售收入 32 萬(wàn)元。（3）采取賒銷方式向某商場(chǎng)銷售剩余的實(shí)木地板 B，不含稅銷售額 150 萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月 15 日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)困難，當(dāng)月實(shí)際支付 100 萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)下月支付。（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板 C 作價(jià) 200 萬(wàn)元投資給某企業(yè)，該批實(shí)木地板的最低不含

21、增值稅銷售價(jià)格為 160萬(wàn)元，平均不含增值稅銷售價(jià)格為 180 萬(wàn)元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為 200 萬(wàn)元。第 5 頁(yè)（5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實(shí)木地板成本為 90 萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5、成本利潤(rùn)率為 5、進(jìn)口關(guān)稅稅率為 30；上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；（2）計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。 2.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021 年 2 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀

22、首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入 29 萬(wàn)元，其中金銀首飾收入 20 萬(wàn)元，鍍金首飾收入 9 萬(wàn)元；（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈 2000 條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià) 0.45 萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià) 0.42萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款 0.03 萬(wàn)元；（3）將 300 條銀基項(xiàng)鏈無(wú)償贈(zèng)送給客戶，該批項(xiàng)鏈賬面成本為 52 萬(wàn)元，零售價(jià) 70.2 萬(wàn)元；（4）外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額 400 萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50 萬(wàn)元、增值稅 6.5 萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率 5，成本利潤(rùn)率為 6，上述業(yè)務(wù)涉

23、及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算將銀基項(xiàng)鏈無(wú)償贈(zèng)送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）計(jì)算商城 2 月份應(yīng)繳納的增值稅。四、綜合題1.某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本 20 萬(wàn)元，加工完工后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì) 8 萬(wàn)元、增值稅 1.04 萬(wàn)元。（2）進(jìn)口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價(jià) 60 萬(wàn)元、購(gòu)貨

24、傭金 5 萬(wàn)元，支付進(jìn)口高檔化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì) 9 萬(wàn)元，支付包裝勞務(wù)費(fèi) 1 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 20；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi) 1.1 萬(wàn)元（不含稅），取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，本月領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的 80用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（3）將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買 240 套，該日化企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額 48 萬(wàn)元，其中包括普通護(hù)膚品 18 萬(wàn)元，高檔化妝品 30 萬(wàn)元。（4）銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額 150 萬(wàn)元。（5）將成本為 1.4 萬(wàn)元的新研制的高檔化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用，當(dāng)月無(wú)同

25、類高檔化妝品銷售價(jià)格。（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為 5，消費(fèi)稅稅率為 15）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金；（3）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；（4）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2020 年 10 月，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)如下：（1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià) 30000 元，并且按照規(guī)定支付了 3000 元的價(jià)外補(bǔ)

26、貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的 繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi) 10000 元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi) 10000 元，增第 6 頁(yè)值稅 1300 元，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無(wú)同類煙絲的銷售價(jià)格。（2）從乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 20000 元。（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 30000 元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)

27、用從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲的 用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙 3 箱，取得不含稅銷售收入 120000元；本月銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入 520000 元。（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本 20000 元。（其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為 ，煙絲的關(guān)稅稅率為 ；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為 56加0.003 元/支；雪茄煙的消費(fèi)稅稅率 36；上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣） 要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算甲卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值

28、稅；（3）計(jì)算甲卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；（4）計(jì)算甲卷煙廠應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng) A 的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng) BCD 的消費(fèi)稅納稅人是受托方。2.

29、【答案】D【解析】選項(xiàng) A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) B：卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) C：酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng) D：自 2016 年 12 月 1 日起，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。3.【答案】B【解析】選項(xiàng) AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。4.【答案】A【解析】選項(xiàng) BCD 不征收消費(fèi)稅。5.【答案】A【解

30、析】Y 牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100（1-29）=71（元/條），屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300150+71300 箱250 條/箱=45000+2982000=3027000（元）。第 7 頁(yè)6.【答案】C【解析】由于無(wú)償贈(zèng)送客戶的糧食白酒，無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，所以需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。從量稅額=0.220000.5=200（元），從價(jià)稅額=0.235000（1+10）+200（1-20）20=1975（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175（元）。7.【答案】B【解析】卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以扣除。當(dāng)月該卷

31、煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 +1508010000-503060=216.2（萬(wàn)元）。8.【答案】B【解析】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =7500（元）。 9.【答案】B【解析】（1）關(guān)稅稅額=2518040=1800（萬(wàn)元）；（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（25180+1800）（1-5）=6631.58（萬(wàn)元）；（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=6631.585=331.58（萬(wàn)元）。 10.【答案】C【解析】應(yīng)繳納的增值稅 ）13+20.358/（1+13）13-35.598=9.47（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 +20001+889200/（1+13）11/10000=36.86（萬(wàn)元）該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅

32、合計(jì)=9.47+36.86=46.33（萬(wàn)元）。11.【答案】B【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =59.25（萬(wàn)元）。12.【答案】B【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（20+2）（1-5）5=1.16（萬(wàn)元）。以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實(shí)木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=3605-1.1645=17.48（ 萬(wàn) 元 ）。 13.【答案】D【解析】國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。甲汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 +10）=288.75（萬(wàn)元）。14.【答案】B【解析】外貿(mào)企業(yè)

33、出口高檔手表，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購(gòu)進(jìn)高檔手表時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注 明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無(wú)關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì) +20）=9.9（萬(wàn)元）。15.【答案】A【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。16.【答案】D第 8 頁(yè)【解析】選項(xiàng) A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng) B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng) C：其納稅義

34、務(wù)發(fā)生時(shí)間為 2 月 10 日。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABD【解析】調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。2.【答案】BCD【解析】高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。3.【答案】CD【解析】選項(xiàng) AB：不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。4.【答案】BCD【解析】生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。5.【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A：鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。6.【答案】ABCD 7.【答案】ACD【解析】選項(xiàng) B：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以包裝物押

35、金不影響其消費(fèi)稅的計(jì)算。8.【答案】AC【解析】選項(xiàng) B：對(duì)委托加工業(yè)務(wù)，受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補(bǔ)繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅；選項(xiàng) D：委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定。9.【答案】AC【解析】選項(xiàng) AB：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng) CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。10.【答案】AB【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外

36、匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月 1 日的國(guó)家外匯牌價(jià)。11.【答案】BC【解析】外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=150015-（30+785-60）15=111.75（ 萬(wàn) 元 ）。 12.第 9 頁(yè)【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C：不準(zhǔn)扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額。13.【答案】AD【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=15615=23.4（萬(wàn)元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托

37、方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價(jià)格 32.85 萬(wàn)元（37.121.13）高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格 31.2 萬(wàn)元（15620），所以需要征收消費(fèi)稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。（4）甲企業(yè) 2 月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=30015+37.12（1+13）15-23.4=26.53（萬(wàn)元）。14.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒

38、，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格 70范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格 70范圍內(nèi)。選項(xiàng) D：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到 3 個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在 （含） 以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。15.【答案】ABD【解析】出口消費(fèi)稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。16.【答案】AC【解析】選項(xiàng) B：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。三、計(jì)算問(wèn)答題1.【答案及解析】（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =1.42（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 ）（1-5）