案例：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理舉例

1、共享知識分享快樂案例：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理舉例例 某進出口公司2007年12月購進工藝品3000件，增值稅專用發(fā) 票上注明貸款金額為57萬元，進項稅額9. 69萬元，用銀行支票付款。 出口至美國，離岸價為2. 5萬美元（匯率為1美元：7. 8元人民幣）, 工藝品退稅率為13%，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13 % =74100（元）轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800（元）按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫：借：在途物資570000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）96900貸：銀行存款666900貨物入庫時：貸：主營業(yè)務(wù)收入一自營出口銷

2、售收入（USD250000X7. 8）1950000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本570000貸：庫存商品570 000轉(zhuǎn)出出口未退稅差額：借：主營業(yè)務(wù)成本22800貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）22800計算出應(yīng)收增值稅退稅款:借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 74100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （出口退稅 ） 74100收到增值稅退稅款時：借：銀行存款 74100貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 74100 例 某外貿(mào)公司 2007年 1 月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品 1000箱， 取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 500 萬元，進項稅額為 85 萬元，貸款已用 銀行存款支付。當(dāng)月

3、該批商品已全部出口，售價為每箱 800 美元（ 當(dāng)日匯率為 1 美元=8元人民幣 ） ，申請退稅的單證齊全。該化妝品的價款中已含消費稅額150萬元，增值稅退稅率為 13。應(yīng)退增值稅稅額 =5000 000X13 =650000（元）轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額： 850000 650000=200000（元）應(yīng)退消費稅稅額： 1500 000（ 元）按上例做會計分錄如下。購進貨物尚未入庫：借：在途物資5000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 （進項稅額 ） 850000貸：銀行存款5850 000貨物入庫時：借：庫存商品庫存出口商品 5000000貸：在途物資5000000出口報關(guān)銷售時：借：應(yīng)收賬款（USD

4、800000x 8）6400000貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入 6400000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本 5000000 貸：庫存商品 5000000進項稅額轉(zhuǎn)出。 借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ） 200000 計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （出口退稅 ） 650000 收到增值稅退稅款時：借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅650000計算出應(yīng)收消費稅退稅款：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅1500000貸：主營業(yè)務(wù)成本 1500

5、000 收到消費稅退稅款時： 借：銀行存款 1500000貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會計核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅（ 增值稅） ”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明 細(xì)科目進行核算。 例 某外貿(mào)企業(yè)外購服裝 10000 件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額 為 700000，進項稅額 119000元。該批服裝出口后， 企業(yè)收齊單證申報出口退稅， 適用出口退稅率為 13。企業(yè)按規(guī)定計算申報的應(yīng)退增值稅，并作如下會計分錄。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000元）借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 （增值稅）9100

6、0貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （出口退稅）91000企業(yè)按規(guī)定計算出口貨征征退稅差，計入出口銷售成本，作如下會計分錄。應(yīng)計入成本的征退稅差 =700 000 x（17 -13）=28000（ 元）借；主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本28000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ）28000該批出口服裝發(fā)生退關(guān)， 企業(yè)應(yīng)按原計算的應(yīng)退增值稅額補交應(yīng)退稅款， 并作 如下分錄。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （出口退稅）91000貸：銀行存款91000同時，應(yīng)將原計入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出， 作如下會計分錄。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （ 項稅額轉(zhuǎn)出 ）28000貸：主營業(yè)務(wù)成本28000例某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后， 向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅 104000元，并已做相關(guān)會計處理。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對不符，暫不予退稅。 以后信息陸續(xù)到達(dá)， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核， 實際準(zhǔn)予退稅 93600元，與原申報退稅數(shù) 相差 10400 元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （出口退稅）10400貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 （增值稅）10400