商品流通企業(yè)會計模擬實習

1、1 1 日 上月 22 日從東莞雀巢公司購進的雀巢咖啡已驗收入庫。商場食品組 轉(zhuǎn)出來收貨單，列明雀巢咖啡 160 箱，每箱 360 元；每箱咖啡 10 瓶裝，每瓶零 售價 51 元。（在途商品驗收入庫 ） 借：庫存商品 食品組 81600貸：在途物資 東菀雀巢公司 57600商品進銷差價 240002 1 日 收到開戶銀行轉(zhuǎn)來湖南羽絨服廠的托收承付憑證付款通知聯(lián),金額174762 元,附來專用發(fā)票和運費單據(jù)。 專用發(fā)票開列男羽服 250 件，每件 241.20 元；女羽絨服 400 件，每件 220.75 元，增值稅額 25262 元，運費單據(jù)開列運費 900 元，當即承付。（購商品未入庫 ）

2、 借：在途物資湖南羽絨服廠 148600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項）25325 (900*.07%+148600*0.17% )銷售費用 運費 837174762貸 : 銀行存款4. 2日，商場從利華公司購進的商品，專用發(fā)票上列明力士洗發(fā)露 150 箱，每 箱 279 元，力士沐浴露 100 箱，每箱 189 元，增值稅額 10327.5 元。商品已由 商品百貨組驗收，力士洗發(fā)露每箱 12 瓶裝，每瓶售價 32 元，力士沐浴露每箱 12 瓶裝，每瓶售價 22 元，根據(jù)其轉(zhuǎn)出的收貨單入賬。（商品入庫 ） 借：庫存商品 百貨組 84000貸: 在途物資 利華公司 60750商品進銷差價 百貨組 23

3、2506 2日 采購 員周偉預(yù)支去深圳出差差旅費 1500 元，以現(xiàn)金付訖。根據(jù)墊支 單入帳。（借差率費）借 :其他應(yīng)收款 周偉 1500 元貸 : 庫存現(xiàn)金15008 3日，批發(fā)部開給黃浦商廈專用發(fā)票， 開列男呢大衣 120 件，每件 315 元， 女呢大衣 100 件，每件 285 元，女羽絨服 200 件，每件 240 元；增值稅額 19431元，商品已發(fā)出，根據(jù)專用發(fā)票（記賬聯(lián)）入賬。借： 應(yīng)收賬款 黃浦大廈 133731貸： 主營業(yè)務(wù)收入 男裝類 37800主營業(yè)務(wù)收入 女裝類 76500應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項） 1943113 15 日 商場各柜組交來商品銷售收入繳款單、現(xiàn)金及

4、結(jié)算憑證匯總?cè)缦卤硭?。柜組銷售收入現(xiàn)金收入信用卡簽購單服裝組40750359904760百貨組36810335703240食品組34940319403000合計11250010150011000現(xiàn)金點收無誤， 填制解款單， 將現(xiàn)金結(jié)存開戶銀行， 信用卡簽購單購物者均持交 通銀行的銀聯(lián)卡，該卡結(jié)算的手續(xù)費率 9，根據(jù)該費率填制匯計單，并按匯計單上凈計金額填制進帳單； 留下簽購單存根聯(lián)共 5 張，將另兩聯(lián)簽購單連同匯計 單一并解存銀行。（現(xiàn)金收入）借：庫存現(xiàn)金 101500貸：主營業(yè)務(wù)收入 服裝組 35990 主營業(yè)務(wù)收入 百貨組 33570 主營業(yè)務(wù)收入 食品組 31940 （信用卡手續(xù)費）借

5、：財務(wù)費用 99貸：主營業(yè)務(wù)收入 服裝組 42.84 主營業(yè)務(wù)收入 百貨組 29.16 主營業(yè)務(wù)收入 食品組 27 （信用卡收入）借：銀行存款 10901貸：主營業(yè)務(wù)收入 服裝組 4717.16 主營業(yè)務(wù)收入 百貨組 3210.84 主營業(yè)務(wù)收入 食品組 2973 （根據(jù)售價結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本 服裝組 40750 主營業(yè)務(wù)成本 百貨組 36810 主營業(yè)務(wù)成本 食品組 34940 貸：庫存商品 服裝組 40750 庫存商品 36810庫存商品 34940借 ：庫存現(xiàn)金101500貸：銀行存款10150014 5 日，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來委托收款憑證付款通知聯(lián)，金額 127600 元，系 上

6、月簽發(fā)并承兌給寧波服裝廠的商業(yè)承兌匯票款已到期， 同意支付。 根據(jù)委托收 款憑證付款通知入賬。（商業(yè)票據(jù)到期）借：應(yīng)付票據(jù) 寧波服裝廠 127600 貸：銀行存款 12760020 9 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，支付飛馬廣告公司推銷商品廣告費用 780.20 元，根 據(jù)廣告公司發(fā)票和轉(zhuǎn)帳支票存根入帳（廣告費） 借： 銷售費用 廣告費 780.20 貸： 銀行存款 780.221 9日,批發(fā)部倉庫轉(zhuǎn)來收貨單 （入庫聯(lián)）,該收貨單并列本月 1 日從湖南羽絨服 裝廠購進的男羽絨服 250 件.每件 241.2 元;女羽絨服 400 件,每件 220.75 元 .貨已 驗收入庫。入庫）借 :庫存商品男裝類60

7、600庫存商品女裝類88300貸 : 在途物資湖南羽絨服廠14860023 10 日，業(yè)務(wù)部門和總務(wù)部門送來報帳發(fā)票和單據(jù) 5 張，共計 1331.6 元，其中：自動門維修費128 元，印制單證費245.6 元，展銷會展覽費 710 元，快遞費 150 元、市內(nèi)交通費 98 元。即以現(xiàn)金補足其定額備用金。根據(jù)發(fā)票和單據(jù)入帳。報銷各項費用）借：銷售費用展覽費710銷售費用差旅費98管理費用維修費128管理費用 其他費用 395.6貸： 庫存現(xiàn)金 1331.624. 10 日交納所得稅 17473.83 、增值稅 19967.6 元、營業(yè)稅 600 元、城市維護 建設(shè)稅 1439.73 和教育費附

8、加 617.03 元。（交納各項稅費）借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 17473.83應(yīng)交稅金 未交增值稅（轉(zhuǎn)入） 19967.6應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 600應(yīng)交稅金 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1439.73應(yīng)交稅金 教育費附加 617.03貸：銀行存款 40098.1925 11 日，向安徽叉車一輛，該叉車買價 50000 元，增值稅額 8500 元，運輸 費 300 元，收到對方開來的專用發(fā)票及運輸費發(fā)票，當即填制電匯憑證，匯付 全部款項。叉車已驗收使用。（購入固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 58800貸：銀行存款 5880026.11 日,銀行轉(zhuǎn)來昆明服裝公司承付款項的收賬通知聯(lián) ,金額為 126769.6

9、 元,系 上月 29 日向該公司托收的款項 .根據(jù)托收承付憑證收賬通知聯(lián)入賬。（收回欠款） 借：銀行存款 126769.6貸：應(yīng)收賬款 126769.632 4 日開出現(xiàn)金支票，發(fā)放職工工資 52365.94 元（應(yīng)付職工工資 50492.94 元，代扣個人應(yīng)該承擔的住房公積金 4330.9 元、醫(yī)療保險費 1237.4 元、失業(yè) 保險費 618.7 元、養(yǎng)老保險費 4949.6 元、個人所得稅 101.25 元，工會經(jīng)費 139.21元），見表 11-1 11-3 （工資表略）借：庫存現(xiàn)金 52365.94貸：銀行存款 52365.94發(fā)放工資包括非工資津貼借：應(yīng)付職工薪酬 50492.94

10、管理費用 其他費用 1873貸：庫存現(xiàn)金 52395.94（代扣項目） 借：應(yīng)付職工薪酬 11377貸：其他應(yīng)付款 住房公積金 4330.9其他應(yīng)付款 養(yǎng)老保險費 4949.6其他應(yīng)付款 醫(yī)療保險費 1237.4其他應(yīng)付款 失業(yè)保險費 618.7其他應(yīng)付款 工會經(jīng)費 139.21應(yīng)交稅金 應(yīng)交個人所得稅 101.253516 日按本月份工資總額的 22.5% 計提統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險金借：管理費用 勞動保險費 13920.75貸：應(yīng)付職工薪酬 養(yǎng)老保險費 13920.751816 按本月工資總額的 2%和 1.5%分別計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。借： 銷售費用 職工薪酬 1881.25管理費用 職工

11、薪酬 284.2貸：應(yīng)付職工薪酬 工會經(jīng)費 1237.4應(yīng)付職工薪酬 職工教育經(jīng)費 928.054116 日，收到黃浦商廈轉(zhuǎn)帳支票，金額 123084 ，系償還前欠賬款。根據(jù)進賬單回單入賬借：銀行存款 123084應(yīng)收賬款 黃浦商廈 12308444 18 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，將從職工工資中代扣的工會經(jīng)費和企業(yè)計提的工會經(jīng)費共計 1376.61 元，一并劃撥本公司工會借：應(yīng)付職工薪酬 工會經(jīng)費 1237.4其他應(yīng)付款 工會經(jīng)費 139.21貸：銀行存款 1376.6145 18 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，將從職工工資中代扣的住房公積金和企業(yè)計提的住房公積共計 8661.8 元，一并劃撥上海市公積金管理中

12、心借：應(yīng)付職工薪酬 住房公積金 4330.9其他應(yīng)付款 住房公積金 4330.9貸：銀行存款 9661.846 19 日，商場服裝組轉(zhuǎn)來內(nèi)部調(diào)撥單，該調(diào)撥單開列：從服裝批發(fā)調(diào)入男呢 大衣 100 件，購進單價 289.8 元，零售價 425 元；男牛仔褲 500 條，購進單價 69.10 元，零售單價 101 元；女呢大衣 150 件，購進單價 262.5 元，零售單價 385 元。根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單入帳。借：庫存商品貸：庫存商品庫存商品 女裝類商品進銷差價 服裝組服裝組 150750男裝類 63530393724784547 19 日，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來福建土產(chǎn)公司的托收承付憑證付款通知聯(lián)，金額1

13、16295.96 元，另附專用發(fā)票和運費單據(jù)。專用發(fā)票開列香菇 1400 千克，每千 克 40.22 元；桂圓 880 千克，每千克 48.5 元；增值稅額 16827.96 元。運費單 據(jù)開列運費 480 元，上述款項當即承付。借：在途物資 福建土產(chǎn)公司 98988應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進 項 ） 16861.56（ 480*.07%+98988*0.17% ）銷售費用 運費 446.4貸： 銀行存款 116295.9649 19 日批發(fā)部開給黃浦商廈專用發(fā)票，開列男皮茄克 100 件，每件 840 元； 增值稅額 14280 元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。同時，倉庫轉(zhuǎn)來受

14、托代銷商 品出庫單，列明男皮茄克購進單價為 750 元，根據(jù)專用發(fā)票記賬聯(lián)和受托代銷 商品出庫單記賬聯(lián)入帳。（代銷商品） 借：應(yīng)收賬款 黃浦商廈 98280貸：主營業(yè)務(wù)收入 男裝類 84000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項） 14280（結(jié)轉(zhuǎn)成本） 借：主營業(yè)務(wù)成本 男裝類 75000貸：受托代銷商品 海寧服裝廠 75000（轉(zhuǎn)銷已售商品） 借：代銷商品款 海寧服裝廠 75000貸：應(yīng)付賬款 海寧服裝廠 7500051.22 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，將從職工工資中代扣的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失 業(yè)保險金和企業(yè)計提的的合計金額分別為 18870.35 元、8661.8 元、1856.10 元， 一并劃撥

15、社會保險事業(yè)基金結(jié)算管理中心。上繳社會保險金） 借：應(yīng)付職工薪酬 社會保險費 22582.55 其他應(yīng)付款 養(yǎng)老保險費 4949.6其他應(yīng)付款 醫(yī)療保險費 1237.4其他應(yīng)付款 失業(yè)保險費 618.7貸：銀行存款 29388.2552 22 日，職工周偉報銷家屬醫(yī)藥費 360.5 元，陳紅申請困難補助 150 元，出 納以現(xiàn)金付訖。借：應(yīng)付職工薪酬 510.5貸：庫存現(xiàn)金 510.562 23日，精藝公司開來專用發(fā)票，開列貨柜 2個，每只480元，計貨款 960 元，增值稅額 163.2 元；并收到貨柜運費發(fā)票金額 60 元，貨柜已驗收，上述款 項一并簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付。（購低值易耗品） 借：

16、低值易耗品 庫存低值易耗品 1015.8應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項） 167.4 （163.2+60*7% ）貸：銀行存款 1183.26324日，倉庫轉(zhuǎn)來商場百貨柜領(lǐng)用昨日購進的 2只貨柜的領(lǐng)料單，每只 507.9 元，按五五攤銷法攤銷。根據(jù)領(lǐng)料單入帳。（領(lǐng)用、攤銷） 借：低值易耗品 在用低值易耗品 1015.8貸：低值易耗品 庫存低值易耗品 1015.8借：管理費用 低值易耗品攤銷 507.9貸：低值易耗品 低值易耗品攤銷 507.967 25 日,本月 19 日從福建土產(chǎn)公司購進的商品已驗收入庫 .商場食品組轉(zhuǎn)來收貨單入庫單 ,列明入庫香菇 1398 千克 ,每千克進價 40.22 元,售

17、價 57 元;桂圓 880 千克 ,每千克進價 48.5 元,售價 67 元;并轉(zhuǎn)來購進短缺報告單 ,列明短缺香菇 2 千 克,原因待查,記賬聯(lián)入帳 .（入庫 ） 借 :庫存商品 食品組 138646貸:在途物資 福建土產(chǎn)公司 98907.56商品進銷差價 食品組39738.44（短缺 ）借: 待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益80.44貸: 在途物資 福建土產(chǎn)公司80.4468 25 日，開戶銀行轉(zhuǎn)來上海電力公司的專用托收憑證，金額 2889.9 元，并 附專用發(fā)票。專用發(fā)票開列用電量 4750 千瓦，單價 0.52 元，金額 2470 元；增 值稅額 419.9 元，查電表倉庫耗電 500

18、千瓦時。（電費）借：銷售費用 保管費 260管理費用 2210應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項） 419.9貸：銀行存款 2889.974. 26 日 ，開戶銀行轉(zhuǎn)來該行的計付利息清單收款通知聯(lián)，該通知聯(lián)開列應(yīng)收 銀行存款利息 648 元，查前兩個月已預(yù)提銀行存款利息 423 元。根據(jù)計收利息 清單入帳。（利息收入） 借：銀行存款 648貸：其他應(yīng)收款 利息 423財務(wù)費用 22579 29 日，今查明 25 日購進香菇短缺 2 千克系自然損耗，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)予以核 銷轉(zhuǎn)賬。根據(jù)商品購進短缺溢余報告單核銷聯(lián)入賬。商品短缺處理）借：銷售費用商品損耗 80.44貸： 待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 80

19、.4483.30 日,商場轉(zhuǎn)來低值易耗品報廢申請單， 列明報廢貨柜 1 只 ,賬面原價 510 元, 已攤銷了 255 元 ,殘料估價 15 元 ,已驗收入庫 .（低值易耗品報廢） 借:低值易耗品 低值易耗品攤銷 255管理費用 低值易耗品攤銷 240原材料 15貸: 低值易耗品 在用低值易耗品 51084 30 日,與開戶銀行簽訂金額為 150000 元、期限為 3 個月的借款合同。收到 銀行轉(zhuǎn)來收帳通知，據(jù)以入帳。（短期借款） 借：銀行存款 150000貸：短期借款 15000086 30 日，經(jīng)營部轉(zhuǎn)來發(fā)票，開列本月份出租給蘇提公司商場營業(yè)場地租金 12000 元，當即收到轉(zhuǎn)帳支票， 該

20、公司賬號為 110108216735 ，開戶銀行為工行 靜安支行。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票填制進賬單，將其連同轉(zhuǎn)帳支票一并解存銀行。（場地租金）借：銀行存款 12000貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200089 30 日以現(xiàn)金 125 元向稅務(wù)局購買印花稅票，粘貼在經(jīng)濟合同和賬薄上。 根據(jù)取回的印花稅銷售憑證入賬。（印花稅） 借：管理費用 印花稅 125貸： 庫存現(xiàn)金 12590 30 日，倉庫轉(zhuǎn)來固定資產(chǎn)報廢申請單， 列明報廢叉車 1 輛，原價 49600 元； 已提折舊 45200 元；收到出售報廢叉車，存入銀行 2980 元,設(shè)備已報廢完畢（固定資產(chǎn)報廢）借：固定資產(chǎn)清理 報廢叉車 4400累計折舊 4520

21、0貸：固定資產(chǎn) 49600（出售收入）借：銀行存款 2980貸： 固定資產(chǎn)清理 2980（處理）借： 營業(yè)外支出 1420貸： 固定資產(chǎn)清理 142091. 31 日 商場各柜組交來商品銷售收入繳款單、現(xiàn)金及結(jié)算憑證匯總?cè)绫硭尽９窠M銷售收入現(xiàn)金收入信用卡簽購單轉(zhuǎn)帳支票服裝組679805121078608910百貨組893607290067109750食品組786506540055907660合計2359901895102016026320現(xiàn)金點收無誤， 填制解款單， 將現(xiàn)金結(jié)存開戶銀行， 信用卡簽購單購物者均持交 通銀行的銀聯(lián)卡，該卡結(jié)算的手續(xù)費率 9，根據(jù)該費率填制匯計單，并按匯計 單上凈

22、計金額填制進帳單；同時根據(jù) 3 張轉(zhuǎn)帳支票填制進賬單入帳（現(xiàn)金收入）借：庫存現(xiàn)金 189510貸：主營業(yè)務(wù)收入 服裝組 51210主營業(yè)務(wù)收入 百貨組 72900 主營業(yè)務(wù)收入 食品組 65400（信用卡手續(xù)費）借：財務(wù)費用 181.44貸：主營業(yè)務(wù)收入 服裝組 70.74主營業(yè)務(wù)收入 百貨組 60.39主營業(yè)務(wù)收入 食品組 50.31（信用卡 轉(zhuǎn)帳支票收入）借：銀行存款 46298.56貸：主營業(yè)務(wù)收入 服裝組 16699.26主營業(yè)務(wù)收入 百貨組 16399.61主營業(yè)務(wù)收入 食品組 13199.69（根據(jù)售價結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本 服裝組 67980主營業(yè)務(wù)成本 百貨組 89360主

23、營業(yè)務(wù)成本 食品組 78650貸：庫存商品 服裝組 67980庫存商品 百貨組 89360庫存商品 食品組 78650借 ：庫存現(xiàn)金 189510貸：銀行存款 18951097 31 日，將本月份銷售受托代銷的男皮茄克 250 件，通知海寧服裝廠，海 寧服裝廠開來專用發(fā)票，開列男皮茄克 250 件，單價 750 元，增值稅額 31875 元；當即填值電匯憑證將款項全部匯付對方。（結(jié)算代銷商品）借： 應(yīng)付帳款 海寧服裝廠 187500應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項） 31875貸：銀行存款 21937598 31 日批發(fā)部的商品，采用加權(quán)平均法計算商品銷售成本，根據(jù)計算的結(jié)果 編制商品銷售成本匯總表

24、，并根據(jù)該表結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本（ 1）計算加權(quán)平均單價 =（期初余額 +本期發(fā)生 -本期發(fā)出）金額 /（期初 余額+本期發(fā)生 -本期發(fā)出）數(shù)量（2）期末結(jié)存金額 =期末數(shù) *加權(quán)單價（3）本期成本 =（期初余額 +本期發(fā)生-本期發(fā)出 -期末）金額 借：主營業(yè)務(wù)成本 男裝類 主營業(yè)務(wù)成本 女裝類 貸：庫存商品 男裝類 庫存商品 女裝類99 31 日，用分柜組差價率法編制已銷商品進銷差價計算表，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)本月份 商品已銷商品進銷差價月底根據(jù) 結(jié)轉(zhuǎn)前進銷差價余額 /（期末庫存賬面余額 +主營業(yè)務(wù)收入帳戶 余額），計算差價率，計算出已售商品進銷差價 借：商品進銷差價 貸：主營業(yè)務(wù)成本100 31 日，編制

25、零售商品的銷售收入調(diào)整表，并據(jù)以調(diào)整本月份零售商品銷 售收入根據(jù)匯總（收入 /1.17）*.17 計算銷項稅，把收入先換算成不含稅價。 借:主營業(yè)務(wù)收入貸 應(yīng)交稅費 105 31 日，百樂門飯店開來發(fā)票，金額 1288.6 元，系單位招待客戶費用，簽 發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付。（招待費） 借：管理費用 業(yè)務(wù)招待費用 1288.6貸：銀行存款 1288.6107 31 日，用平均年限罰分類計提本月份固定資產(chǎn)折舊。 本月初固定資產(chǎn)的有 關(guān)資料見下表。營業(yè)廳和營業(yè)設(shè)備有 20% 出租給國新公司，根據(jù)上述資料，編 制固定資產(chǎn)折舊計算表，并據(jù)以入賬。固定資產(chǎn)類別原值使用壽命 （年）凈殘值率（%）房屋及建筑物4686900其中:營業(yè)廳3493000404辦公室637000324倉庫556900304營業(yè)設(shè)備613800104運輸裝卸社備39450085管理設(shè)備26760064借 管理費用 折舊費 200666.60其他業(yè)務(wù)支出 2379.28貸 累計折舊 22445