醫(yī)院預(yù)算管理辦法剖析

1、醫(yī)院預(yù)算管理辦法 1. 目的 為了規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，依法組織收入，努力 節(jié)約支出，提高資金使用效益， 促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展， 根據(jù)國(guó)家醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理 的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本院的實(shí)際，特制定本管理辦法。 2. 適用范圍 本辦法適用于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。 3. 管理職責(zé) 31 財(cái)務(wù)科 311 負(fù)責(zé)年度預(yù)算數(shù)據(jù)的提供。于預(yù)算編制前（通常是每年 10 月份左右） 提供本年度各預(yù)算科室實(shí)際收支數(shù)據(jù)，供各科室編制下年度預(yù)算參考。 312 每月將預(yù)算執(zhí)行情況反饋給各責(zé)任科室，季度作詳細(xì)總結(jié)并提出有關(guān) 改進(jìn)建議。 313 協(xié)助院長(zhǎng)對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行布置，對(duì)各預(yù)算科室上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總， 上報(bào)院長(zhǎng)審核。

2、32 各科室主任（主管） 321 根據(jù)醫(yī)院年度發(fā)展計(jì)劃，結(jié)合本科室業(yè)務(wù)發(fā)展需要，組織編制本科室 的預(yù)算。 322 對(duì)本責(zé)任范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制，帶領(lǐng)本科室人員努力完成預(yù)算 指標(biāo)。 323 對(duì)本責(zé)任范圍之內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，對(duì)不利差異提出整改辦 法并貫徹執(zhí)行。 33 各線分管領(lǐng)導(dǎo) 331 院級(jí)各分線管理領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)本分管線各科室的預(yù)算進(jìn)行審核，保證 預(yù)算按醫(yī)院總體目標(biāo)開(kāi)展。 332 對(duì)各分管線的科室預(yù)算執(zhí)行中的不利差異進(jìn)行分析，指導(dǎo)相關(guān)科室采 取措施加以改進(jìn)。 333 對(duì)因情況變化，需要超預(yù)算開(kāi)支的，負(fù)責(zé)審核和按規(guī)定程序辦理報(bào)批 手續(xù)。 3 4 院長(zhǎng) 341 負(fù)責(zé)組織醫(yī)院各科室開(kāi)展全面

3、預(yù)算管理，開(kāi)源節(jié)流，促進(jìn)醫(yī)院衛(wèi)生事 業(yè)的發(fā)展。 342 負(fù)責(zé)全院匯總預(yù)算的審核，確保預(yù)算按院務(wù)會(huì)的要求進(jìn)行展開(kāi)。 343 對(duì)超年度預(yù)算 5 %c 以內(nèi)的開(kāi)支進(jìn)行審核，并報(bào)董事長(zhǎng)審批。 35 院務(wù)會(huì) 351 負(fù)責(zé)對(duì)院長(zhǎng)提交的匯總預(yù)算進(jìn)行審核，確保醫(yī)院順利完成職工會(huì)確定 的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 3.52 負(fù)責(zé)對(duì)超過(guò)年度預(yù)算 515 %以內(nèi)的開(kāi)支進(jìn)行審批。 36 職工大會(huì) 361 對(duì)年度醫(yī)院經(jīng)營(yíng)提出切實(shí)可行的方針目標(biāo)，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi) 展提供依據(jù)。 3 62 負(fù)責(zé)醫(yī)院年度匯總預(yù)算的審議和批準(zhǔn)。 363 對(duì)超過(guò)年度預(yù)算 15 % 以上的開(kāi)支重新進(jìn)行審議批準(zhǔn)。 1 醫(yī)院預(yù)算編制的原則 41 堅(jiān)持收支平衡的原

4、則。醫(yī)院預(yù)算，要做到收支平衡，根據(jù)預(yù)算收入，安 排相應(yīng)支出，保證醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)計(jì)劃能夠順利完成。 42 堅(jiān)持量入為出的原則。要按照上年度的執(zhí)行情況，考慮預(yù)算年度的可變 因素，將收入打足，在安排支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)分別輕重緩急，將有限的資金安排到 最需要的地方。 43 堅(jiān)持勤儉辦事的原則。要廣開(kāi)財(cái)源，增收節(jié)支，力爭(zhēng)用較少的錢辦較多 的事。 5 醫(yī)院預(yù)算的編制依據(jù) 51 依據(jù)國(guó)家衛(wèi)生行政管理部門下達(dá)的衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計(jì)劃。 52 依據(jù)以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況。 53 依據(jù)本院 職工會(huì)通過(guò)的業(yè)務(wù)規(guī)劃及工作目標(biāo)。 6 醫(yī)院預(yù)算的內(nèi)容 編制醫(yī)院預(yù)算是通過(guò)編制預(yù)算表來(lái)實(shí)現(xiàn)的。包括基本數(shù)字表；大型購(gòu)置明細(xì)表； 固定資產(chǎn)購(gòu)

5、置明細(xì)表； 維修費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表； 收入支出預(yù)算表以及專項(xiàng)計(jì)劃開(kāi)支 預(yù)算表。這幾個(gè)表格相互銜接，組成醫(yī)院預(yù)算體系。 7. 醫(yī)院預(yù)算的編制方法 7 1 基本數(shù)字表的編制 711 床位數(shù) 預(yù)算年度病床數(shù)年初病床數(shù)新增病床數(shù)使用月數(shù) 12 減少病床數(shù)減少 月數(shù)12 712 病床使用日數(shù) 病床使用日數(shù)開(kāi)放病床數(shù)全年病床工作日年度病床使用率 （上式中，全年病床工作日一般為 365 天。） 713 門診人次 門診人次平均每日計(jì)劃門診人次門診工作日 714 職工人數(shù) 職工人數(shù)年初實(shí)有人數(shù)計(jì)劃增加人數(shù)月數(shù) 12 計(jì)劃減少人數(shù)月數(shù)12 或職工人數(shù)按定員比例一張病床所需工作人員數(shù)年平均病床數(shù) 7.2 大型購(gòu)置預(yù)算表

6、的編制 預(yù)算年度大型設(shè)備的購(gòu)置， 由使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出， 逐一按設(shè)備 名稱填寫在“大型購(gòu)置預(yù)算表”中，形成預(yù)算年度的大型購(gòu)置預(yù)算。 7.3 其他固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的編制 由各需要部門提出，填寫“固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表”。 7 4 收入預(yù)算表的編制 741 門診收入 門診收入預(yù)算數(shù)每人次計(jì)劃收入標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃門診人次 門診收入預(yù)算中的掛號(hào)費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)等，都可以比照上述公式計(jì)算。 742 住院收入 住院收入預(yù)算數(shù)計(jì)劃每床日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃病床使用日 住院收入預(yù)算中的住院費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)等，都可以比照上述公式計(jì)算。 743 制劑收入、其他收入 制劑收入、 其他收入預(yù)算數(shù)可以根據(jù)上年實(shí)際執(zhí)行水平，

7、參照預(yù)算年度可能發(fā)生 的變化因素而定。 7 4 4 藥品收入 （分西藥收入、中草藥收入） 測(cè)算辦法： 門診藥品收入 = 每人次平均費(fèi)用計(jì)劃門診人次 住院藥品收入 = 計(jì)劃每床日平均費(fèi)用計(jì)劃病床使用日 75 支出預(yù)算編制（另） 751 工資 工資預(yù)算根據(jù)全年各類人員平均人數(shù)和各類人員年平均工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。公式如 下： 工資預(yù)算數(shù)預(yù)算年度各類人員年平均工資總額預(yù)算年度平均職工人數(shù) 7 52 補(bǔ)助工資 補(bǔ)助工資包括臨時(shí)工資、 衛(wèi)生津貼、交通補(bǔ)貼等。 應(yīng)先根據(jù)職工人數(shù)和每一職工 人數(shù)平均開(kāi)支水平， 逐一求出補(bǔ)助中的明細(xì)支出預(yù)算數(shù)， 然后將這些明細(xì)支出預(yù) 算匯總成補(bǔ)助工資預(yù)算數(shù)。 753 職工福利費(fèi) 職工

8、福利費(fèi)包括福利費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 獨(dú)生子女補(bǔ)貼等。 其預(yù)算數(shù)的編制可比照補(bǔ) 助工資。 754 公務(wù)費(fèi) 公務(wù)費(fèi)包括辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等。其預(yù)算一般根據(jù)上年實(shí)際支出數(shù)，考慮 本年增減變化因素而定。 755 藥品費(fèi) 藥品費(fèi)可根據(jù)藥品收入預(yù)算數(shù)剔出藥品進(jìn)銷差價(jià)后編制。具體按相關(guān)表格填寫， 西藥和中草藥分開(kāi)填列。 756 原材料 原材料預(yù)算根據(jù)上年原材料占制劑收入的比例， 結(jié)合本年具體情況而定。 按相關(guān) 表格填寫。 757 衛(wèi)生材料（另） 衛(wèi)生材料包括血、氧氣費(fèi)、化驗(yàn)材料、敷料等。其預(yù)算數(shù)可根據(jù)上年各類材料占 相應(yīng)收入的比例，適當(dāng)考慮物價(jià)變動(dòng)因素確定。按相關(guān)表格填寫。 7 58 其他材料、低值易耗品

9、按預(yù)計(jì)使用數(shù)分明細(xì)項(xiàng)目填列。 其預(yù)算一般根據(jù)上年實(shí)際支出數(shù)， 考慮本年增減 變化因素而定。 7 59 業(yè)務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用 編制方法 參照其他材料低易品的編制方法。 7510 修費(fèi)用預(yù)算表的編制 維修項(xiàng)目由各資產(chǎn)管理或使用部門提出， 按相關(guān)表格填列。 屬于大型設(shè)備更新維 護(hù)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門按醫(yī)院的大型設(shè)備原值國(guó)家規(guī)定的提取比例計(jì)算平衡。 7511 行政后勤部門費(fèi)用預(yù)算，根據(jù)往月開(kāi)支情況，結(jié)合未來(lái)的業(yè)務(wù)量或工 作計(jì)劃進(jìn)行測(cè)算。 7512 專項(xiàng)開(kāi)支預(yù)算 （另） 由相關(guān)部門根據(jù)需要提出。 8. 財(cái)務(wù)報(bào)表 81 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（另） 82 預(yù)算收入支出表（另） 83 資金收支預(yù)算表（另） 9. 編制時(shí)間 年度

10、預(yù)算原則上每年 10 月份開(kāi)始著手進(jìn)行， 12 月份報(bào) 職工大會(huì)通過(guò)，次年 1 月開(kāi)始執(zhí)行。 1 提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí) , 邀免預(yù)算編制流于形式 沒(méi)有 以往大家對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位 , 一提到預(yù)算管理都認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部行為 提升為醫(yī)院的全局性管理活動(dòng) , 沒(méi)有認(rèn)識(shí)到搞好醫(yī)院預(yù)算直接關(guān)系到廣大職工和病人的切 身利益 , 造成預(yù)算管理大多流于形式 , 預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性很大 , 預(yù)算制度形同虛設(shè)。而沒(méi) 有預(yù)算管理的財(cái)務(wù)工作就如同沒(méi)有目標(biāo)的航行 , 會(huì)使財(cái)務(wù)工作陷于盲目性 , 無(wú)法保證醫(yī)療 任務(wù)的完成。 鑒于此 , 首先有必要讓醫(yī)院的決策者認(rèn)清搞好預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的重要作用， 使每一個(gè) 部

11、門做到工作有計(jì)劃、開(kāi)支有依據(jù)、考核有目標(biāo)、獎(jiǎng)罰有根據(jù)。 2 預(yù)算編制方法應(yīng)多樣化 , 要注重其實(shí)用性和適用性 以往預(yù)算編制的方法較單一 , 不夠科學(xué)合理 , 往往只憑經(jīng)驗(yàn) , 采用基數(shù)法編制預(yù)算 , 就是在 歷年預(yù)算的基礎(chǔ)上加乘一個(gè)增長(zhǎng)比率 , 沒(méi)有充分考慮醫(yī)院的發(fā)展要求以及醫(yī)療市場(chǎng)的變化 等因素 , 顯得簡(jiǎn)單粗糙 , 預(yù)算支出數(shù)也只增不減 , 使原來(lái)不合理的費(fèi)用開(kāi)支得以繼續(xù)存在下 去, 從而造成醫(yī)院預(yù)算資金的巨大浪費(fèi) , 使預(yù)算不能真實(shí)反映醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。 因此 , 醫(yī)院預(yù)算編制應(yīng)遵循可靠性原則 , 堅(jiān)持以收定支 , 量入為出 , 收支平衡 , 略有結(jié)余 , 不搞赤字預(yù)算。 以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的

12、各業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ) , 編制能夠適應(yīng)相關(guān)情況的預(yù)算收入 沒(méi)有把握的收入項(xiàng)目不能列入收入預(yù)算 , 以避免利用這部分收入安排支出 , 造成收支不平 衡。 3 定期監(jiān)督、考核預(yù)算執(zhí)行情況 , 實(shí)行績(jī)效考評(píng) 為防止預(yù)算松馳化和形式化現(xiàn)象的發(fā)生 , 在實(shí)施過(guò)程中建立預(yù)算執(zhí)行考核制度和獎(jiǎng)懲制度 , 按照公開(kāi)、 公平、公正的原則每季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查 , 發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差 時(shí) , 及時(shí)查明原因 , 通過(guò)定期預(yù)算差異分析 , 及時(shí)反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到或出現(xiàn)的問(wèn)題 , 并將情況反饋到院領(lǐng)導(dǎo)和各科室 , 使醫(yī)院和各科室能及時(shí)采取相應(yīng)措施妥善解決 , 確保醫(yī) 院的經(jīng)營(yíng)向既定的預(yù)算目標(biāo)發(fā)展。同時(shí) ,

13、預(yù)算執(zhí)行情況還得與職工利益掛鉤 , 獎(jiǎng)懲分明 , 對(duì) 完成指標(biāo)的給予獎(jiǎng)勵(lì) , 沒(méi)有完成指標(biāo)的給予懲罰 , 此項(xiàng)措施的落實(shí)到位使管理者、職工與醫(yī) 院形成責(zé)、 權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體 , 最大限度地調(diào)動(dòng)管理者、 員工的積極性和創(chuàng)造性 , 保 證醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 4 保證預(yù)算管理的權(quán)威性 , 不得隨宜調(diào)整 計(jì)劃年度編制預(yù)算時(shí)應(yīng)先對(duì)上一年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析研究 , 通過(guò)分析 , 找出 差距 , 揭露矛盾 , 說(shuō)明原因 , 分清責(zé)任 , 在此基礎(chǔ)上確定整體預(yù)算后 , 提交預(yù)算編制委員會(huì) 進(jìn)行集體審議 , 對(duì)其整體可行性和應(yīng)注意的問(wèn)題進(jìn)行綜合評(píng)價(jià) , 審議通過(guò)后的預(yù)算具有一 定的權(quán)威性 ,

14、 一經(jīng)確定一般情況下不進(jìn)行調(diào)整。如遇特殊事項(xiàng) , 應(yīng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序 , 提 出書面申請(qǐng) , 詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因 , 經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)研究結(jié)合總體預(yù)算完成情況后根據(jù) 需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 年初要向職工代表大會(huì)報(bào)告醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整情況 , 重點(diǎn)說(shuō)明下列事 項(xiàng)反映與職工利益密切相關(guān)的信息 , 包括管理費(fèi)用的構(gòu)成情況 , 醫(yī)院管理人員工資福利和 職工工資福利的發(fā)放及使用情況 , 內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況等。 5 加強(qiáng)助務(wù)人員的綜合素質(zhì) , 提高預(yù)算編制質(zhì)量 醫(yī)院預(yù)算的編制是一項(xiàng)細(xì)致而復(fù)雜的工作 , 它要求編制人員具有較高的綜合素質(zhì) , 不僅要 熟悉自身業(yè)務(wù) , 而且需了解診療程序以及診療業(yè)務(wù)的

15、相關(guān)知識(shí)了解國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)政策以 及即將出臺(tái)的政策熟悉醫(yī)院計(jì)劃年度的主要工作任務(wù)、 整體財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況和各部門執(zhí)行情況 熟悉財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 , 使之既有專業(yè)性又便于執(zhí)行 , 讓財(cái)務(wù)管理真正落實(shí)到診療業(yè)務(wù) 的每一具體環(huán)節(jié)。同時(shí) , 作為預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督者 , 財(cái)務(wù)人員要按章辦事 , 不搞特殊化 , 如對(duì) 各科室發(fā)生的經(jīng)費(fèi)按預(yù)算定額數(shù)進(jìn)行核銷 , 使經(jīng)費(fèi)使用人對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況一目了然 , 減少 對(duì)財(cái)務(wù)人員的誤會(huì) , 當(dāng)經(jīng)費(fèi)用完時(shí) , 財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷手續(xù)以保證預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。 6 控制醫(yī)療成本 , 降低醫(yī)療消耗 實(shí)行預(yù)算管理既是醫(yī)院實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn),又是加強(qiáng)成本控制、建立節(jié)約型醫(yī)院的

16、舉措。為了用有限的資金完成更多的工作任務(wù) , 就必須加強(qiáng)資金使用的計(jì)劃性、合理性。根 據(jù)醫(yī)院的實(shí)際需要和可能擁有的資金數(shù)量 , 統(tǒng)籌安排資金使用的數(shù)量和方向 , 做到量入為 咄, 盡可能最大限度地使用資金 , 又不失去收入與支出間應(yīng)有的制約關(guān)系 , 保持了經(jīng)費(fèi)的收 支平衡。同時(shí) , 應(yīng)將成本核算的理念灌輸給醫(yī)院的每一個(gè)員工 , 把從節(jié)約一滴水、一度電、 一顆棉球中得到的利益化成實(shí)實(shí)在在的員工效益 , 既開(kāi)源又節(jié)流 , 使醫(yī)院在良性循環(huán)中不 斷得到發(fā)展并增加積累 , 有利于醫(yī)院穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。 7 搶掘醫(yī)療潛力 , 提供理別服務(wù) 在激烈的醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中 , 醫(yī)院要認(rèn)清自身的優(yōu)勢(shì) , 如交通便利

17、 , 是所百年老院 , 在地區(qū)醫(yī) 療市場(chǎng)上具有良好的信譽(yù)等 , 充分利用現(xiàn)有的技術(shù)和設(shè)備優(yōu)勢(shì) , 提高服務(wù)質(zhì)量 , 鞏固醫(yī)院良 好形象 , 吸引更多的新病源 , 增加業(yè)務(wù)量達(dá)到增收目標(biāo)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 , 不同的患者 對(duì)醫(yī)療服務(wù)的內(nèi)容、 質(zhì)量等提出不同的要求 , 對(duì)此我院推出體檢中心、 家庭病床、 特需病床、 優(yōu)質(zhì)病床等差別服務(wù) , 以滿足不同患者的需求 , 這些個(gè)性化的服務(wù)項(xiàng)目短期內(nèi)即成為吸引 病人的亮點(diǎn) , 為醫(yī)院增加了經(jīng)濟(jì)效益。 總之 , 通過(guò)預(yù)算控制 , 財(cái)務(wù)管理的職能得以逐漸拓寬 , 從單純的記賬、算賬、報(bào)賬到利用現(xiàn) 代化管理會(huì)計(jì)的手段 , 加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及醫(yī)療成本的分析預(yù)測(cè)

18、、決策、控制和監(jiān)督等 做到事前有預(yù)測(cè) , 事中有控制 , 事后有分析 , 從而充分發(fā)揮現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要作用。同時(shí) 應(yīng)該看到醫(yī)院預(yù)算管理也是一項(xiàng)集體性的工作 , 需要醫(yī)院各部門之間的溝通和了解 , 各部 門人員的合作和支持 , 才能終將為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮更大作用。 零基預(yù)算 零基預(yù)算( Zero-base budgeting ， ZBB )最初是由德州儀器公司開(kāi)發(fā)的，它要求管理 者重新論證他們的預(yù)算申請(qǐng)，而不管以前是否有過(guò)撥款。 零基預(yù)算專門用來(lái)克服增量預(yù)算的第二個(gè)缺點(diǎn)：即活動(dòng)一開(kāi)始就永遠(yuǎn)進(jìn)行下去。 零基預(yù)算過(guò)程包括三個(gè)步驟： 1. 將每一個(gè)獨(dú)立的部門活動(dòng)作為一個(gè)決策包 2. 按照決策在預(yù)

19、算期間給組織帶來(lái)的效益對(duì)決策包進(jìn)行排序 3. 按照優(yōu)先次序?qū)㈩A(yù)算資源分配給各個(gè)決策包 零基預(yù)算適合于管理日益減少的資源， 當(dāng)組織面臨緊縮和財(cái)政困難時(shí)， 管理者急需有效 的手段來(lái)分配優(yōu)先的資源，而零基預(yù)算正是這種手段。 決策包( Decision Package )是一個(gè)識(shí)別和描述特定活動(dòng)的文件， 通常由部門管理者負(fù) 責(zé)制定。它包括對(duì)活動(dòng)目的的陳述，活動(dòng)的費(fèi)用，人員需求，績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，被擇的行動(dòng)方 案，以及對(duì)直接效益和間接效益的評(píng)價(jià)。 所謂零基預(yù)算是指在每個(gè)預(yù)算年度開(kāi)始時(shí)，將所有還在進(jìn)行的管理活動(dòng)都看作重新開(kāi) 始，即以零為基礎(chǔ)， 根據(jù)組織目標(biāo)， 重新審查每項(xiàng)活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的意義和效果， 并在

20、 費(fèi)用 -效益分析的基礎(chǔ)上，重新排出各項(xiàng)管理活動(dòng)的優(yōu)先次序。資金和其它資源的分配是以 重新排出的優(yōu)先次序?yàn)榛A(chǔ)的，而不是采取過(guò)去那種外推的辦法。 編制零基預(yù)算法的程序可分為以下四步： 1. 在審查預(yù)算前， 主管人員應(yīng)明確各項(xiàng)目標(biāo)之間的關(guān)系和重要次序，建立起一種可考核 的目標(biāo)體系。 2. 在開(kāi)始審預(yù)算時(shí)， 將過(guò)去所有活動(dòng)當(dāng)作重新開(kāi)始。 對(duì)需要繼續(xù)的項(xiàng)目提交計(jì)劃完成情 況報(bào)告，對(duì)新增的項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析報(bào)告。每一申報(bào)項(xiàng)目都必須證明自己存在的必 要，并提交計(jì)劃的目標(biāo)，開(kāi)支和收益。 3. 在確定出真正必要的項(xiàng)目之后，根據(jù)已定出的目標(biāo)體系排出各項(xiàng)活動(dòng)的優(yōu)先次序。 4. 資源按重新排出的優(yōu)先次序分配，盡可

21、能的滿足排在前面的活動(dòng)的需要。 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有： 1. 有利于對(duì)整個(gè)組織進(jìn)行全面審核，克服機(jī)構(gòu)臃腫，避免組織內(nèi)部各種隨意性的支 出。 2. 有利于上層主管人員把精力與時(shí)間集中于戰(zhàn)略性的重大計(jì)劃項(xiàng)目，可以提高主管人員 計(jì)劃，預(yù)算，控制與決策的水平 3. 有利于把組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和當(dāng)前目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)的效益三著有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。 零基預(yù)算法的缺點(diǎn)有： 1. 需要花費(fèi)大量的人力，時(shí)間和物力。 2. 在安排項(xiàng)目的優(yōu)先次序上難免存在著相當(dāng)程度的主觀性。 3. 僅適用于行政部門和輔助性部門， 對(duì)于有著明顯投入產(chǎn)出關(guān)系的組織， 如制造部門則 不太適合。 最后還需強(qiáng)調(diào)的是采用零基預(yù)算法應(yīng)注意這樣幾個(gè)問(wèn)題： 1. 負(fù)

22、責(zé)最后審批預(yù)算的主要領(lǐng)導(dǎo)人必須親身參加對(duì)活動(dòng)和項(xiàng)目的評(píng)價(jià)過(guò)程，真正負(fù)起責(zé) 來(lái)。 2. 主持者必須對(duì)組織目標(biāo)有透徹的了解， 明白那些活動(dòng)是必要的， 哪些是可進(jìn)行可不進(jìn) 行的 3. 必須發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神， 零基預(yù)算法的核心就在于一切從頭開(kāi)始的思想， 這本身就是一種 突破傳統(tǒng)觀念的創(chuàng)新。 電子預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 電子預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是相對(duì)于傳統(tǒng)預(yù)算而言的。 1. 通過(guò)電子手段編制預(yù)算，使預(yù)算工作變得快速而便捷。與傳統(tǒng)預(yù)算編制相比，電子預(yù) 算降低了編制預(yù)算時(shí)來(lái)回交涉的困難度和時(shí)間成本， 而且通過(guò)在線編制預(yù)算， 不需要工作底 稿，也使得調(diào)整數(shù)字之類的單調(diào)工作不復(fù)存在。 它消除了過(guò)去可能發(fā)生的紙張和時(shí)間的浪費(fèi)， 取而代之的是各種不同的、極富創(chuàng)意的編制技巧。 競(jìng)爭(zhēng) 2. 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)下的電子預(yù)算， 擴(kuò)大了傳統(tǒng)預(yù)