淺談中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制

1、 編號（學號） 淺談中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制摘要：在我國，中小企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動和交易活動都離不開貨幣資金這種支付和交換手段。而且貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，由于貨幣資金具有很強的流動性，也成為不法分子挪用和盜竊的主要對象，而不能對貨幣資金實施有效控制，是多數(shù)企業(yè)中普遍存在的問題。所以，必須加強中小企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保經(jīng)營管理活動合法而有效的進行。針對這種情況，本文以中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制為研究對象，闡述了中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀，指出出現(xiàn)的問題，并針對這些問題提出相應的解決對策。關鍵詞：中小企業(yè)，貨幣資金，內(nèi)部控制small an

2、d medium enterprises on the monetary fund of internal controlabstractin our country, the small and medium-sized enterprise all the production and business operation activities and trading activities are inseparable from monetary fund this payment and the means of exchange. and monetary fund is small

3、 and medium-sized enterprises is an important part of the assets, as money funds has the very strong liquidity, also become outlaws misappropriate and theft of the main object, but not implementing effective control of monetary fund, is most of the problems existing in the enterprise. so, we must st

4、rengthen the small and medium enterprise monetary fund of tube richard and control, establish and perfect the internal control of monetary fund system, ensure the legal and effective management activities into line. in this kind of situation, this paper to small and medium-sized enterprise internal

5、control of monetary fund as the research object, this paper expounds the small and medium enterprise internal control of monetary fund present situation, pointed out the problems, and in the light of these problems put forward corresponding solutions. key words: small and medium-sized enterprise, mo

6、ney funds, internal control 目 錄1 引言32 貨幣資金內(nèi)部控制概述32.1 貨幣資金內(nèi)部控制的含義32.2 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境42.2.1 管理決策者42.2.2 員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)42.2.3 內(nèi)部審計42.3 貨幣資金內(nèi)部控制目標42.3.1、保證貨幣資金余額的真實性52.3.2、確保貨幣資金的恰當使用52.3.3、確保貨幣資金的效益性53 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見的問題53.1 家族式的經(jīng)營方式使中小企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂53.2 會計、出納崗位職務劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機構63.3 會計人員素質(zhì)參差不齊，造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象63.4 缺乏健

7、全的貨幣資金內(nèi)部控制制度64 對中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施及意見64.1 建立貨幣資金內(nèi)部控制制度64.1.1 不相容職務分離控制74.1.2 建立授權審批制度74.1.3 建立健全貨幣管理制度74.1.4 建立票據(jù)和印章的管理制度84.1.5 提高員工的道德和業(yè)務素質(zhì)水平84.2檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度84.2.1 對現(xiàn)金實行突擊盤點84.2.2加強對銀行日記賬與賬單的核對，同時對未達賬項的真實性進行核查95 結論9參考文獻9致 謝10第 ii 頁 共 ii 頁 1 引言針對我國當前國情，中小企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金的流失比較嚴重。而且貨幣資金貨幣資金涉及面廣，應用廣泛，極易發(fā)生丟失，短缺和被盜

8、竊等現(xiàn)象，容易被擠用和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為。所以必須加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、保護財產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟效益、確保經(jīng)濟活動健康發(fā)展的重要保證。 2 貨幣資金內(nèi)部控制概述2.1 貨幣資金內(nèi)部控制的含義貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣狀態(tài)的那部分資金。它是企業(yè)資金的重要組成部分，具有很強的流動性。由于貨幣資金具有最易流動和最易被人們普遍接受的特點，在貨幣資金收支業(yè)務中，如果缺乏嚴密的控制管理，就容易發(fā)生侵吞、盜竊和挪用等不法行為，危機企業(yè)的財產(chǎn)安全。這就引出了內(nèi)部控制。內(nèi)部控制先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制、內(nèi)部控制結構和20世紀90年代至今比較流行的由co

9、so提出的內(nèi)部控制整體構架含義。內(nèi)部控制是受董事會、管理當局和其他職員的影響。旨在取得經(jīng)營效果和效益，財務報告的可靠性，遵循適當?shù)姆傻饶繕硕峁┖线m保證的一種過程。2.2 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境 所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或實施的效果。影響著特定控制的有效性。2.2.1 管理決策者 管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領導個人責任制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約

10、束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)合會等制度加強對其的監(jiān)督。2.2.2 員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì) 在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可導致某項控制失效。2.2.3 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制實施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效率。2.3 貨幣資金內(nèi)部控制目標 內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。2.3.1、保證貨幣資金余額的真實性 盡管貨幣資金在資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)總額中占有的比例不大，但此項資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動起了

11、極其關鍵的作用。任何經(jīng)營環(huán)節(jié)如果缺少貨幣資金的參與，企業(yè)的經(jīng)營活動就難以正常進行。由于貨幣資金在會計記錄上和業(yè)務處理中發(fā)生錯誤和舞弊的風險較大，并且反映在財務報表上的現(xiàn)金余額會極大地影響企業(yè)管理當局的決策，因此保證反映在資產(chǎn)負債表上的貨幣資金余額的真實性以及與實際數(shù)相符是貨幣資金內(nèi)部控制制度的首要目標。2.3.2、確保貨幣資金的恰當使用 貨幣資金是企業(yè)用途最廣的流動資產(chǎn)，企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)都要直接或間接的用到貨幣資金，企業(yè)的周轉資金量也很大。為保證企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中貨幣資金的需要，必須對每一筆貨幣資金支出，結合其他業(yè)務進行嚴格的審批。貨幣資金內(nèi)部控制制度，就是要使審批手續(xù)規(guī)范化和制度化，減少不必要的支

12、出，并揭示與貨幣資金業(yè)務有關的其他內(nèi)部控制制度發(fā)面的薄弱環(huán)節(jié)，防止侵占和挪用企業(yè)貨幣資金行為的發(fā)生。2.3.3、確保貨幣資金的效益性 運用各種籌資、投資手段合理、高效地調(diào)度和使用貨幣資金，防止或減少貨幣資金的閑置和浪費，最大限度的發(fā)揮貨幣資金的經(jīng)濟效益。貨幣資金效益性的控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。貨幣資金效益性控制涉及企業(yè)的整個經(jīng)營活動，由于企業(yè)實際情況千差萬別，效益性控制方法應與經(jīng)營實際緊密聯(lián)系。3 中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見的問題 貨幣資金內(nèi)部管理存在有漏洞，現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，而一些中小企業(yè)沒有建立明確的內(nèi)部控制目標，也未采取有效的管理方式，當前現(xiàn)金管理的主要問題是制度

13、虛設，是否完全按制度執(zhí)行，完全掌握在掌管現(xiàn)金的領導手中。3.1 家族式的經(jīng)營方式使中小企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂 在我國，中小企業(yè)的最大特點就是家族式的經(jīng)營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以，其所有權和經(jīng)營權大都控制在家庭或家族成員手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者會選擇自己的人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌管整個企業(yè)的貨幣資金的崗位-出納，絕大部分的老板會啟用自己的親戚。 我認為對于中小企業(yè)所有權和經(jīng)營權的這種密不可分，其他工作人員又即使有意見但覺得錢是老板的與自己無關，就選擇了沉默，這很容易導致企業(yè)的內(nèi)部管理的混亂，也容易出現(xiàn)貪污

14、舞弊現(xiàn)象。3.2 會計、出納崗位職務劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機構 中小企業(yè)由于規(guī)模小，業(yè)務頻繁，會計核算簡單，會計制度不健全，同時企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務外，同時還兼保管銀行存款全套印章，審核會計憑證等會計業(yè)務，而有的企業(yè)會計，偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關現(xiàn)金業(yè)務的全過程。加上財務人員素質(zhì)參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制，甚至有時一個人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。3.3 會計人員素質(zhì)參差不齊，造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象 它們的所有者“任人唯親”，有的會計

15、人員“半路出家”，根本沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓，導致會計人員素質(zhì)普遍較低，也沒有會計從業(yè)資格證書，對會計方面的知識也不是很精通，導致方面那些“有心人”利用各種手段貪污現(xiàn)金。他們做出來的賬有的是糊涂賬，別人根本就看不明白，會計資料也是短的短、缺的缺。而且他們的法制觀念不強，缺乏職業(yè)道德。這種會計人員素質(zhì)的普遍低下勢必會影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果和內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。3.4 缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度 我認為中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營特點之外，更重要的是在企業(yè)的內(nèi)部缺乏資金的控制制度上。一個企業(yè)的財務規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴格，直接會影響到企業(yè)的貨幣資

16、金能否健康運轉，關系到企業(yè)的財產(chǎn)能否安然無恙。建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度勢在必行。4 對中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的措施及意見4.1 建立貨幣資金內(nèi)部控制制度4.1.1 不相容職務分離控制 不相容職務是單位在設計建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定那些崗位和職務是不相容的，其次要明確各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位與職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。通過不相容職務相互分離，不但能提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。 我認為想要達到不相容職務相互分離的目的，單位應當建立內(nèi)部牽制，凡涉及款項和財務的收付，結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或

17、兩人以上分工辦理，就會計部門而言，出納和會計兩個職務不能由一人擔任，如企業(yè)人手有限也應保證實行錢賬分管。4.1.2 建立授權審批制度 授權控制方式使每一個過程，環(huán)節(jié)責權明確，使某些事件在發(fā)生時就得到了控制。授權批準制度要求企業(yè)明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部各級管理者必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。對于重要的貨幣資金支付或金額巨大的貨幣資金應該實行集中審批。 目前，許多企業(yè)辦理財務開支大都先由負責人審批后，再由會計審

18、核記賬，我認為企業(yè)開支的原始憑證不合法，不規(guī)范，白條入賬，貪污挪用等違法會計行為屢禁不止，一個很重要的原因就是這種至上而下的票據(jù)審批程序造成的。如果將這個程序的順序調(diào)整一下，先由會計人員對原始憑證的真實、完整合法行進行審核，再經(jīng)企業(yè)負責人審查該筆開支是否與經(jīng)營業(yè)務有關，是否同意開支變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，這樣才能及時打擊違法行為。4.1.3 建立健全貨幣管理制度 （1） 做好企業(yè)的資金收支，預算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和活動。主要是通過貨幣資金的流通（流入與流出）來實現(xiàn)的。編制資金收支預算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求，對企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個預先的安排，盡可能是企業(yè)保持暢通的資金渠

19、道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。 （2） 合法的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務，中小企業(yè)應該針對企業(yè)自身的特點和會計人員的設置情況，對經(jīng)濟業(yè)務采取一系列的措施和方法，建立一套符合實際情況的資金收支業(yè)務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時也使貨幣資金業(yè)務的會計處理更為程序化和規(guī)范化。4.1.4 建立票據(jù)和印章的管理制度 票據(jù)和印章的管理對于一個企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務得以正常進行的保證，有了印章和票據(jù)，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運動，所以，企業(yè)應該明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并設置專門的登記薄進行記錄，購入票據(jù)時及時登記、妥善保管；詳細登記用途；領用時必須按編號順序使

20、用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時，還要加強對銀行預留印鑒的管理，在實際操作中，一般由出納保管空白支票和個人私章，財務專用章由會計或其他授權人保管，嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。4.1.5 提高員工的道德和業(yè)務素質(zhì)水平 企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢通，就必須保證貨幣資金業(yè)務崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會計人員必須要有會計從業(yè)資格證，這是對從事會計工作人員的最起碼要求。應當鼓勵會計人員多學習相關知識，定期參加后期教育，不斷提高業(yè)務水平。內(nèi)部控制是由人來設計和實施的，員工通過自身的工作直接或間接影響整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。財務人員的道德、業(yè)務素質(zhì)的高低直接影響貨幣

21、資金的安全完整。每個員工都要清楚自己在其中的作用和在內(nèi)部控制中的位置和角色。企業(yè)應為員工提高道德、業(yè)務素質(zhì)提供環(huán)境。4.2檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度4.2.1 對現(xiàn)金實行突擊盤點 據(jù)了解，許多中小企業(yè)只在年末（每年的12月31日）進行一次現(xiàn)金的定期盤點，由出納盤出現(xiàn)金的實存數(shù)額，會計復核，并與總賬的現(xiàn)金數(shù)額進行比較，看兩者是否一致，然后填制現(xiàn)金盤點表。中小企業(yè)的老板應重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題，這樣現(xiàn)金的安全才能得以保障。4.2.2加強對銀行日記賬與賬單的核對，同時對未達賬項的真實性進行核查 在銀行存款業(yè)務方面，主要是由會計人員每日末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在銀行對賬的前提下，才出會計報表。如發(fā)現(xiàn)日記賬與銀