試析會(huì)計(jì)輔助核算在實(shí)際工作中的應(yīng)用.

1、試析會(huì)計(jì)輔助核算在實(shí)際工作中的應(yīng)用 在全球信息化時(shí)代 , 微電子技術(shù)廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域 ,會(huì)計(jì)電算化 也應(yīng)運(yùn)而生。相對(duì)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式 , 會(huì)計(jì)電算化不僅減輕了財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng) 強(qiáng)度, 為會(huì)計(jì)工作節(jié)省了大量的人力、物力和財(cái)力 ;同時(shí)也由于會(huì)計(jì)電算化計(jì)算 手段和會(huì)計(jì)管理決策手段的現(xiàn)代化 , 既提高了會(huì)計(jì)信息收集、整理、傳輸、反饋 的速度和準(zhǔn)確度 ,也提高了會(huì)計(jì)的分析決策能力 , 使會(huì)計(jì)工作能更好地滿足企業(yè) 管理的實(shí)際需要。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施 , 對(duì)手工條件下的會(huì)計(jì)核算方法 , 在科目的 設(shè)置、憑證的錄入及查詢、賬表的編制與輸出等方面均產(chǎn)生了較大的影響。其 中 , 輔助核算模塊在會(huì)計(jì)電算化中的應(yīng)用是

2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)的主要區(qū)別 之一。通過該功能模塊 , 不僅能方便地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算功能 , 而且能為管理提供快 速便捷的輔助手段。 一、會(huì)計(jì)輔助核算問題的提出 隨著 企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大 ,生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜化 , 企業(yè)所包含的業(yè)務(wù)活動(dòng)的種類也越來 越多, 這就要求企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí) ,需要對(duì)全部工作進(jìn)行深入細(xì)致的分 析,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行明確的分類核算和管理。在手工會(huì)計(jì)核算方式下, 一般是通 過設(shè)置明細(xì)賬來實(shí)現(xiàn)的。這樣會(huì)增加明細(xì)科目的級(jí)次 , 造成會(huì)計(jì)科目體系的龐大 如果業(yè)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)頻繁 , 還會(huì)造成會(huì)計(jì)科目變動(dòng)較大 ,不利于會(huì)計(jì)科目體系的穩(wěn) 定。其次 ,由于會(huì)計(jì)科目數(shù)量眾多 , 占據(jù)了電腦大

3、量的存儲(chǔ)資源 ,進(jìn)而降低了電腦 處理賬務(wù)的速度。例如在錄入憑證及查詢明細(xì)賬時(shí) , 因?yàn)橐樵兇罅康拿骷?xì)科目 導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作效率下降。第三 , 通過設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算 , 可能會(huì)發(fā) 生同一個(gè)明細(xì)科目出現(xiàn)在多個(gè)總分類科目下 , 形成大量重復(fù)的明細(xì)科目 , 造成會(huì) 計(jì)科目結(jié)構(gòu)繁雜。例如一個(gè)建筑工程承包商 , 它在為企業(yè)修建建筑工程 , 同時(shí)又 購買了企業(yè)的商品房 , 這時(shí), 作為明細(xì)科目的建筑承包商就可能同時(shí)出現(xiàn)在“預(yù) 付賬款”、“預(yù)收賬款”以及“其他應(yīng)付款”科目之下。如果要了解企業(yè)與這 家單位的經(jīng)濟(jì)往來情況 , 就必須在上述三個(gè)明細(xì)科目中查詢 ,如果漏查了其中的 一個(gè)科目 ,便會(huì)造成對(duì)賬發(fā)

4、生差錯(cuò) , 不利于企業(yè)進(jìn)行管理?？傊?,這種以科目為核 算內(nèi)容的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方式 , 已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今要求精細(xì)化核算的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管 理工作了。在此背景下 , 國內(nèi)主流財(cái)務(wù)軟件商像用友、金蝶等均開發(fā)出了輔助核 算功能模塊 , 彌補(bǔ)了傳統(tǒng)核算方式的不足。輔助核算功能的使用作為財(cái)務(wù)軟件由 核算型向管理型轉(zhuǎn)型的標(biāo)志 ,不僅提升了財(cái)務(wù)核算的方便性和靈活性 , 同時(shí)為財(cái) 務(wù)管理提供了更為豐富和有效的手段。 二、會(huì)計(jì)輔助核算的含義及 分類 會(huì)計(jì)輔助核算 , 是指對(duì)賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充 ,即實(shí)現(xiàn)更廣泛的賬 務(wù)處理, 以適應(yīng)企業(yè)管理和決策的需要。輔助核算一般通過核算項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)。核 算項(xiàng)目是會(huì)計(jì)科目的一種延伸 ,

5、設(shè)置某科目有相應(yīng)的輔助核算后 , 相當(dāng)于設(shè)置了 科目按核算項(xiàng)目進(jìn)行更為明細(xì)的核算。但核算項(xiàng)目又不同于一般的明細(xì)科目 , 它 具有更加靈活方便的特性 ,一個(gè)核算項(xiàng)目可以設(shè)置在多個(gè)會(huì)計(jì)科目下 , 例如客戶 往來項(xiàng)目可以被應(yīng)用在“應(yīng)收賬款”科目下 , 也可以被應(yīng)用在“預(yù)收賬款”和 “其他應(yīng)付款”科目下。另外 , 一個(gè)會(huì)計(jì)科目可以設(shè)置單一核算項(xiàng)目 , 也可以選 擇多個(gè)核算項(xiàng)目 ,例如可以將“開發(fā)成本”科目設(shè)置為項(xiàng)目核算 , 也可以同時(shí)設(shè) 置為項(xiàng)目核算和供應(yīng)商往來核算。 在目前國內(nèi)主流財(cái)務(wù)軟件中 , 常見的輔 助核算項(xiàng)目有 : “個(gè)人輔助核算”、“部門輔助核算”、“客戶往來輔助核 算”、“供應(yīng)商往來輔助

6、核算”以及“自定義項(xiàng)目輔助核算”等等。下面 , 筆者 將以房地產(chǎn)企業(yè)為例 , 簡要分析一下輔助核算在實(shí)際工作中的應(yīng)用。 三、會(huì)計(jì)輔助核算在實(shí)際工作中的應(yīng)用（ 一）個(gè)人輔助核算在企 業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中 , 個(gè)人與企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生借款等資金往來業(yè)務(wù) ,如何全面地 反映這些個(gè)人往來信息 , 我們可以通過設(shè)置個(gè)人輔助核算來實(shí)現(xiàn)。首先 , 我們?cè)?個(gè)人檔案中分類設(shè)置好個(gè)人檔案 , 例如可以將個(gè)人分為公司內(nèi)部員工以及外單位 人員兩類 ,在公司內(nèi)部員工中又可以按部門進(jìn)一步地劃分。然后 , 把需要進(jìn)行輔 助核算的科目如“其他應(yīng)收款 -個(gè)人”科目 ,設(shè)置成“個(gè)人輔助核算”。當(dāng)錄入 憑證時(shí) , 電腦會(huì)自動(dòng)提示錄入個(gè)

7、人輔助信息 , 從而完成對(duì)某一個(gè)人的明細(xì)核算。 當(dāng)我們?cè)诓樵兤髽I(yè)與相關(guān)個(gè)人的資金往來情況時(shí) , 我們只需在個(gè)人余額表中輸入 某人的姓名 , 便可以查找到與此人相關(guān)的所有科目 , 而不必像在傳統(tǒng)核算方式下 , 分別在每一個(gè)明細(xì)科目中去查詢 , 這樣可以大大縮短查賬時(shí)間。（二）部門 輔助核算 在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中 , 許多企業(yè)對(duì)各部門實(shí)行績效考核管理。 因此企業(yè)在建賬時(shí) ,需要將相關(guān)費(fèi)用科目按部門設(shè)立輔助核算 , 例如開發(fā)間接費(fèi) 用、管理費(fèi)用以及銷售費(fèi)用等科目。到期末時(shí) , 會(huì)計(jì)人員就會(huì)方便地查詢到企業(yè) 各個(gè)部門發(fā)生的費(fèi)用明細(xì)以及費(fèi)用總額 , 為績效考核提供依據(jù)。（三）客戶 往來及供應(yīng)商往來輔助核

8、算 企業(yè)的往來業(yè)務(wù)與一般業(yè)務(wù)相比 , 有以下幾個(gè) 特點(diǎn): 業(yè)務(wù)對(duì)象較多 , 所有與企業(yè)有購銷、借貸關(guān)系的單位都是核算對(duì)象 ; 業(yè)務(wù)對(duì) 象變化較大 , 每個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)象發(fā)生的業(yè)務(wù)頻率也不一樣 ;一個(gè)核算對(duì)象可能為多個(gè) 會(huì)計(jì)科目所用。例如 , 房地產(chǎn)企業(yè)的客戶可以是購買商品房的業(yè)主 ,客戶檔案一 般是按項(xiàng)目樓層號(hào)數(shù)來設(shè)置的?！皯?yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”以及“其他應(yīng)付 款-代收客戶稅費(fèi)”等科目都可以設(shè)置成客戶往來核算 , 這樣就減少了會(huì)計(jì)科目 的數(shù)量, 避免了在上述三個(gè)科目下設(shè)置相同的明細(xì)科目。當(dāng)要查詢客戶的資金情 況時(shí), 只需在客戶余額表中輸入客戶的姓名 ,就可以查詢到客戶交納房款以及所 有購房稅費(fèi)的情

9、況 ,既方便查詢 , 又有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)客戶的管理。房地產(chǎn) 企業(yè)的供應(yīng)商檔案一般是按供應(yīng)商類別設(shè)置的 , 可分為“建筑工程承包商”、 “材料供應(yīng)商”、“設(shè)計(jì)公司”以及“其他單位”等類別。供應(yīng)商檔案可同時(shí) 被“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收（ 付）款”以及 “開發(fā)成本”等科目設(shè)置為輔助核算。當(dāng)采用供應(yīng)商檔案進(jìn)行輔助核算時(shí), 我們 可通過查詢供應(yīng)商科目余額表以及明細(xì)賬 , 方便地定期與各個(gè)供應(yīng)商對(duì)賬 ,不容 易出差錯(cuò) ,對(duì)于供應(yīng)商往來業(yè)務(wù)較多的房地產(chǎn)企業(yè)來講 , 供應(yīng)商往來輔助核算無 疑是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一把利器。（ 四）自定義項(xiàng)目輔助核算當(dāng) 今許多財(cái)務(wù)軟件都提供了自定義項(xiàng)

10、目輔助核算模塊 , 所謂自定義項(xiàng)目輔助核算 , 是指企業(yè)根據(jù)特定項(xiàng)目內(nèi)容的核算與管理 , 針對(duì)某一特定項(xiàng)目提出的輔助核算要 求。例如房地產(chǎn)企業(yè) , 可以按照開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置“開發(fā)成本”項(xiàng)目輔助核算大類 , 對(duì)開發(fā)成本按照不同的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。在設(shè)置“開發(fā)成本”項(xiàng)目檔案 時(shí),可以按照開發(fā)的不同物業(yè)類型 , 如別墅、花園洋房、高層住宅等分別設(shè)置二 級(jí)項(xiàng)目類別 , 有利于房地產(chǎn)企業(yè)在核算開發(fā)成本時(shí) ,可以同時(shí)核算不同物業(yè)項(xiàng)目 的成本。當(dāng)然 , 為便于開發(fā)商與建筑供應(yīng)商對(duì)賬 , 還可以在“開發(fā)成本”科目下 設(shè)置供應(yīng)商往來輔助核算 , 這樣“開發(fā)成本”科目就可以為財(cái)務(wù)管理者同時(shí)提供 項(xiàng)目成本和供應(yīng)商資

11、金往來的信息 , 有利于加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目成本管理。 另外, 許多企業(yè)還通過自定義項(xiàng)目輔助核算模塊 , 設(shè)置“現(xiàn)金流量表”大類 , 在指 定“現(xiàn)金”、“銀行存款”等現(xiàn)金科目后 , 在錄憑證時(shí) , 錄入相應(yīng)的現(xiàn)金流量類 別,期末財(cái)務(wù)軟件就可以自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表了 , 為會(huì)計(jì)人員節(jié)省了大量的時(shí)間 和精力。 綜上所述 , 在計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中 , 充分利用輔助核算代替明細(xì) 科目, 既能簡化科目結(jié)構(gòu)、減少科目數(shù)量 , 又能方便地對(duì)一些特殊的項(xiàng)目進(jìn)行橫 向或縱向的統(tǒng)計(jì)分析。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中 , 使用輔助核算在強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理和 控制的同時(shí) , 還能為企業(yè)的預(yù)測、決策提供信息和依據(jù) , 達(dá)到事半功倍的

12、效 果。 （ 三） 客戶往來及供應(yīng)商往來輔助核算 企業(yè)的往來業(yè)務(wù)與一般 業(yè)務(wù)相比 ,有以下幾個(gè)特點(diǎn) : 業(yè)務(wù)對(duì)象較多 , 所有與企業(yè)有購銷、借貸關(guān)系的單位 都是核算對(duì)象 ; 業(yè)務(wù)對(duì)象變化較大 , 每個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)象發(fā)生的業(yè)務(wù)頻率也不一樣 ; 一個(gè) 核算對(duì)象可能為多個(gè)會(huì)計(jì)科目所用。例如 , 房地產(chǎn)企業(yè)的客戶可以是購買商品房 的業(yè)主, 客戶檔案一般是按項(xiàng)目樓層號(hào)數(shù)來設(shè)置的?！皯?yīng)收賬款”、“預(yù)收賬 款”以及“其他應(yīng)付款 -代收客戶稅費(fèi)”等科目都可以設(shè)置成客戶往來核算 , 這 樣就減少了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量 , 避免了在上述三個(gè)科目下設(shè)置相同的明細(xì)科目。當(dāng) 要查詢客戶的資金情況時(shí) ,只需在客戶余額表中輸入客戶的姓

13、名 , 就可以查詢到 客戶交納房款以及所有購房稅費(fèi)的情況 ,既方便查詢 ,又有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)客戶 的管理。 房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商檔案一般是按供應(yīng)商類別設(shè)置的 , 可分為 “建筑工程承包商”、“材料供應(yīng)商”、“設(shè)計(jì)公司”以及“其他單位”等類 別。供應(yīng)商檔案可同時(shí)被“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“其 他應(yīng)收 （付） 款”以及“開發(fā)成本”等科目設(shè)置為輔助核算。當(dāng)采用供應(yīng)商檔案 進(jìn)行輔助核算時(shí) ,我們可通過查詢供應(yīng)商科目余額表以及明細(xì)賬 , 方便地定期與 各個(gè)供應(yīng)商對(duì)賬 ,不容易出差錯(cuò) , 對(duì)于供應(yīng)商往來業(yè)務(wù)較多的房地產(chǎn)企業(yè)來講 ,供 應(yīng)商往來輔助核算無疑是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一把利器。 （

14、 四） 自定義項(xiàng) 目輔助核算 當(dāng)今許多財(cái)務(wù)軟件都提供了自定義項(xiàng)目輔助核算模塊 , 所謂自 定義項(xiàng)目輔助核算 ,是指企業(yè)根據(jù)特定項(xiàng)目內(nèi)容的核算與管理 , 針對(duì)某一特定項(xiàng) 目提出的輔助核算要求。例如房地產(chǎn)企業(yè) , 可以按照開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置“開發(fā)成本” 項(xiàng)目輔助核算大類 , 對(duì)開發(fā)成本按照不同的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。在設(shè)置“開 發(fā)成本”項(xiàng)目檔案時(shí) , 可以按照開發(fā)的不同物業(yè)類型 ,如別墅、花園洋房、高層 住宅等分別設(shè)置二級(jí)項(xiàng)目類別 , 有利于房地產(chǎn)企業(yè)在核算開發(fā)成本時(shí) , 可以同時(shí) 核算不同物業(yè)項(xiàng)目的成本。當(dāng)然 , 為便于開發(fā)商與建筑供應(yīng)商對(duì)賬 , 還可以在 “開發(fā)成本”科目下設(shè)置供應(yīng)商往來輔助核算 ,

15、 這樣“開發(fā)成本”科目就可以為 財(cái)務(wù)管理者同時(shí)提供項(xiàng)目成本和供應(yīng)商資金往來的信息 , 有利于加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè) 的項(xiàng)目成本管理。另外,許多企業(yè)還通過自定義項(xiàng)目輔助核算模塊 , 設(shè)置 “現(xiàn)金流量表”大類 , 在指定“現(xiàn)金”、“銀行存款”等現(xiàn)金科目后 , 在錄憑證 時(shí),錄入相應(yīng)的現(xiàn)金流量類別 ,期末財(cái)務(wù)軟件就可以自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表了 , 為會(huì) 計(jì)人員節(jié)省了大量的時(shí)間和精力。 綜上所述 , 在計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中 , 充 分利用輔助核算代替明細(xì)科目 , 既能簡化科目結(jié)構(gòu)、減少科目數(shù)量 ,又能方便地 對(duì)一些特殊的項(xiàng)目進(jìn)行橫向或縱向的統(tǒng)計(jì)分析。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中 , 使用輔助核 算在強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理和控制的同

16、時(shí) , 還能為企業(yè)的預(yù)測、決策提供信息和依據(jù) 達(dá)到事半功倍的效果。（ 三） 客戶往來及供應(yīng)商往來輔助核算企業(yè) 的往來業(yè)務(wù)與一般業(yè)務(wù)相比 , 有以下幾個(gè)特點(diǎn) : 業(yè)務(wù)對(duì)象較多 , 所有與企業(yè)有購 銷、借貸關(guān)系的單位都是核算對(duì)象 ; 業(yè)務(wù)對(duì)象變化較大 , 每個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)象發(fā)生的業(yè) 務(wù)頻率也不一樣 ;一個(gè)核算對(duì)象可能為多個(gè)會(huì)計(jì)科目所用。例如 , 房地產(chǎn)企業(yè)的 客戶可以是購買商品房的業(yè)主 , 客戶檔案一般是按項(xiàng)目樓層號(hào)數(shù)來設(shè)置的。“應(yīng) 收賬款”、“預(yù)收賬款”以及“其他應(yīng)付款 - 代收客戶稅費(fèi)”等科目都可以設(shè)置 成客戶往來核算 ,這樣就減少了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量 , 避免了在上述三個(gè)科目下設(shè)置 相同的明細(xì)科目。當(dāng)

17、要查詢客戶的資金情況時(shí) , 只需在客戶余額表中輸入客戶的 姓名, 就可以查詢到客戶交納房款以及所有購房稅費(fèi)的情況 ,既方便查詢 , 又有利 于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)客戶的管理。 房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商檔案一般是按供應(yīng)商類別 設(shè)置的, 可分為“建筑工程承包商”、“材料供應(yīng)商”、“設(shè)計(jì)公司”以及“其 他單位”等類別。供應(yīng)商檔案可同時(shí)被“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付 賬款”、“其他應(yīng)收 （ 付） 款”以及“開發(fā)成本”等科目設(shè)置為輔助核算。當(dāng)采 用供應(yīng)商檔案進(jìn)行輔助核算時(shí) , 我們可通過查詢供應(yīng)商科目余額表以及明細(xì)賬 , 方便地定期與各個(gè)供應(yīng)商對(duì)賬 ,不容易出差錯(cuò) ,對(duì)于供應(yīng)商往來業(yè)務(wù)較多的房地 產(chǎn)企業(yè)來講 ,

18、供應(yīng)商往來輔助核算無疑是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一把利器。 （ 四 ） 自定義項(xiàng)目輔助核算當(dāng)今許多財(cái)務(wù)軟件都提供了自定義項(xiàng)目輔助核算 模塊, 所謂自定義項(xiàng)目輔助核算 , 是指企業(yè)根據(jù)特定項(xiàng)目內(nèi)容的核算與管理 , 針對(duì) 某一特定項(xiàng)目提出的輔助核算要求。例如房地產(chǎn)企業(yè) , 可以按照開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置 “開發(fā)成本”項(xiàng)目輔助核算大類 , 對(duì)開發(fā)成本按照不同的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算。在設(shè)置“開發(fā)成本”項(xiàng)目檔案時(shí) , 可以按照開發(fā)的不同物業(yè)類型 , 如別墅、 花園洋房、高層住宅等分別設(shè)置二級(jí)項(xiàng)目類別 , 有利于房地產(chǎn)企業(yè)在核算開發(fā)成 本時(shí), 可以同時(shí)核算不同物業(yè)項(xiàng)目的成本。當(dāng)然 , 為便于開發(fā)商與建筑供應(yīng)商對(duì) 賬, 還可以在“開發(fā)成本”科目下設(shè)置供應(yīng)商往來輔助核算 , 這樣“開發(fā)成本” 科目就可以為財(cái)務(wù)管理者同時(shí)提供項(xiàng)目成本和供應(yīng)商資金往來的信息 ,