個體工商戶所得稅計算

1、個體工商戶所得稅計算個體工商戶所得稅計算第二條實(shí)行查賬征收的個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計算 并申報繳納個人所得稅。第三條木辦法所稱個體工商戶包括：（一）依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶;（二）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活 動的個人；（三）其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。第四條個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。9第二章計稅基木規(guī)定9第七條個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總 額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前 年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動（以 下簡

2、稱生產(chǎn)經(jīng)營）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入 總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息 收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。前款所稱其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上 的未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項、己作壞賬損失 處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、 匯兌收益等。第九條成木是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、 銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。第十條費(fèi)用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，己經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。第十一條稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人

3、所 得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。個體工商戶己經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收 回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入收回當(dāng)期的收入。第十三條其他支出是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，個體工商 戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。第十四條個體工商戶發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支 出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者 計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。前款所稱支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外，個體工商戶實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、 稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。第十五條個體工商戶下列支出不得扣

4、除：（一）個人所得稅稅款；（二）稅收滯納金；（三）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；（五）贊助支出；（六）用于個人和家庭的支出；（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（八）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。第十六條個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi) 用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分 清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第十七條個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn), 用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。第十八條個體工商戶使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成 本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅

5、所得額時扣除。第十九條個體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng) 納稅所得額時扣除。第二十條本辦法所稱虧損，是指個體工商戶依照本辦法規(guī)定計算 的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額。第三章扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)9第二十一條個體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金 支出，準(zhǔn)予扣除。個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī) 定執(zhí)行。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。第二十二條個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政 府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、 基木醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和住房公 積金，準(zhǔn)予扣除。個體工商戶為從業(yè)人員繳納的

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi), 分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部 分，不得扣除。個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)， 以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不 超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。第二十三條除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員 支付的人身安全保險費(fèi)和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其 他商業(yè)保險費(fèi)外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè) 保險費(fèi)，不得扣除。第二十四條個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資 本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)

7、、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以 上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn) 購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入 有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除。第二十五條個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出， 準(zhǔn)予扣除：（一）向金融企業(yè)借款的利息支出；（二）向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè) 同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。第二十六條個體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人 民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算 為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除己經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn) 予扣除。工資薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣

8、除的工資薪金支出數(shù)額。職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額, 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生 的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬?會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在木條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。第二十八條個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 的 5%Oo業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之H起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù) 招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費(fèi)。第二十九條個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直 接相

9、關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部 分，可以據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第三十條個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅 前扣除。第三十一條個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié) 會會費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。第三十二條個體工商戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支 付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：（一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃 期限均勻扣除；第三十三條個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)， 準(zhǔn)予扣除。第三十四條個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。第三十五條個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開

10、始生產(chǎn)經(jīng)營之 日止所發(fā)生符合木辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦 費(fèi)，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可 自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不 得改變。開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日 期。第三十六條個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政 府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益 事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣 除。財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支岀項目, 按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。公益性社會團(tuán)體的認(rèn)定，按照財政部、國家稅務(wù)總局、民政部有 關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十七條本辦法所稱贊助支出，是指個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn) 經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。第三十八條個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生 的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬 元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)子直接扣除;單臺價值在 10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管 理，不得在當(dāng)期直接扣除。第四章附則9第三十九條個體工商戶資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法 律