會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分章講義財(cái)務(wù)報(bào)表

1、第二十章財(cái)務(wù)報(bào)表考情分析分值：5分左右題型：?jiǎn)芜x、多選、判斷、簡(jiǎn)答、綜合第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及其目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成 【題型：?jiǎn)芜x、判斷】一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益 變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在 某一特定日期財(cái)務(wù)狀況 的報(bào)表。（2）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的 報(bào)表。（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映組成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。（一定會(huì)計(jì)期間）

2、（5）附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列 示的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示的項(xiàng)目的說(shuō)明等。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間中期財(cái)務(wù)報(bào)表（月、季、半年，至少包括三表一附注）和年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表反映財(cái)務(wù)活動(dòng)方式靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表） 所有者權(quán)益變動(dòng)表）。和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象外部報(bào)表（統(tǒng)一的格式）和內(nèi)部報(bào)表（無(wú)統(tǒng)一的格式）財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表【例 1- 單選】 下列報(bào)表中，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的是（ ）A. 資產(chǎn)負(fù)債表 B. 利潤(rùn)表 C. 現(xiàn)金流量表 D. 所有者權(quán)益變動(dòng)表答案： A第

3、二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益 ”的會(huì)計(jì)恒等式來(lái)設(shè)計(jì)的。【例 2- 判斷】（2001）資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時(shí)期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者 權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)、匯總和排列后編制而成的。 （）【答案】X【例 3- 單選】（2002）資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（ ）。A. 反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果B.反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況【答案】 D二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用【題型：簡(jiǎn)答】（一）反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。（二）反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。權(quán)益結(jié)構(gòu)

4、 是指企業(yè)的權(quán)益總額中負(fù)債和所有者權(quán)益的相對(duì)比例。（三）反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力。流動(dòng)性 又稱(chēng)為變現(xiàn)能力，是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需要的時(shí)間。財(cái)務(wù)實(shí)力 ，是指企業(yè)運(yùn)用其財(cái)務(wù)資源以適應(yīng)環(huán)境變化的能力。企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力取決（四）提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料。三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。流動(dòng)資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一： 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；主要為交易目的持有；預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)；自資產(chǎn) 負(fù)債表日一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)負(fù)債滿(mǎn)足下列條件之一： 預(yù)計(jì)

5、在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償；主要為交易目的 而持有；自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；企業(yè)無(wú)權(quán)自主的將清償推遲 至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目金額總計(jì)與負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目金額總計(jì)必須相 等。各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債的金額一般 不應(yīng)相互抵銷(xiāo) 。資產(chǎn)負(fù)債表除了列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額外，通常還列示這些項(xiàng)目的年初余額，這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表通常稱(chēng)為 比較資產(chǎn)負(fù)債表 。四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式【題型：判斷】資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式，即 報(bào)告式和賬戶(hù)式 。我國(guó)企業(yè)一般采用 賬戶(hù)式 資產(chǎn) 負(fù)債表。資產(chǎn)按 流動(dòng)性有大到小 順序排列負(fù)債按 到期日由近到遠(yuǎn) 順序排列所有者權(quán)益按 留

6、在企業(yè)的永久性程度由大到小 順序排列【例 4- 判斷】（2001）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方各個(gè)項(xiàng)目的排列順序是由資產(chǎn)的重要性 決定的。（ ）答案：錯(cuò) 解析：資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小排列；負(fù)債按到期日由近到遠(yuǎn)順序排列；所有者權(quán)益 按留在企業(yè)的永久性程度由大到小順序排列【例 5- 判斷】我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，一般按要求 清償時(shí)間的先后順序排列，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，大體按照流動(dòng)性大小 排列。（ ）答案：錯(cuò)五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法 【題型：判斷、單選、多選、綜合】（一）根據(jù)總賬賬戶(hù)余額直接填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等項(xiàng)目（二）根據(jù)總賬賬戶(hù)余額計(jì)算填

7、列 如：貨幣資金、存貨1. 貨幣資金 =庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。2. 存貨=“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā) 出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的 分析匯總數(shù) ，再 減去“存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備” 科目余額后的凈額填列。（三）根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列 如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款 解釋?zhuān)航Y(jié)論：“應(yīng)收賬款” =兩收明細(xì)借方余額 - 壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款” =兩收明細(xì)貸方余額應(yīng)付賬款” =兩付明細(xì)貸方余額“預(yù)付賬款” =兩付明細(xì)借方余額 - 壞賬準(zhǔn)備【例 5- 判斷】（2004）“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目期末

8、有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債 表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 （ ）【答案】對(duì)【例 6- 單選】（2001）“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（ ）項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。A. 預(yù)付賬款 B. 應(yīng)付賬款 C. 應(yīng)收賬款 D. 預(yù)收賬款【答案】 C【例 7-單選】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目期末余額 500 萬(wàn)元，其中明細(xì)科目借方余 額 100 萬(wàn)元，貸方余額 600 萬(wàn)元?！邦A(yù)付賬款”科目期末余額 60 萬(wàn)元，其中明細(xì) 科目借方余額 100 萬(wàn)元，貸方余額 40 萬(wàn)元。則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng) 目應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元A.60 B.200 C.560 D.640答案： B解析：“預(yù)付

9、賬款”=應(yīng)付賬款明細(xì)科目借方余額100+預(yù)付賬款借方余額100萬(wàn)元=200萬(wàn)元【例 8-單選】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目期末余額 500萬(wàn)元，其中明細(xì)科目借方余 額 100 萬(wàn)元，貸方余額 600 萬(wàn)元?！邦A(yù)付賬款”科目期末余額 60 萬(wàn)元，其中明細(xì) 科目借方余額 100萬(wàn)元，貸方余額 40萬(wàn)元。則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng) 目應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元A.60 B.200 C.560 D.640答案： D解析：應(yīng)付賬款明細(xì)賬如果存在借方余額，表示屬于資產(chǎn)性質(zhì)，這部分余額應(yīng)當(dāng) 記入資產(chǎn)即預(yù)付賬款里， 而預(yù)付賬款本身屬于資產(chǎn)， 如果明細(xì)賬中存在貸方余額， 則表示具有負(fù)債的性質(zhì)【例 9-單選】某企業(yè)

10、“應(yīng)收賬款”科目期末余額 60 萬(wàn)元，其中明細(xì)科目借方余 額 100 萬(wàn)元，貸方余額 40 萬(wàn)元?！邦A(yù)收賬款”科目期末余額 500 萬(wàn)元，其中明細(xì) 科目借方余額 100 萬(wàn)元，貸方余額 600 萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為20，則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元A.40 B.180 C.200 D.540【答案】 B【例 10- 單選】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為 600萬(wàn)元，其中，“應(yīng) 收賬款”明細(xì)賬的借方余額為 800 萬(wàn)元，貸方余額為 200 萬(wàn)元，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備后的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為 80 萬(wàn)元，假定不考慮其他應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備因素，該企

11、業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元 A 560 B 600 C 720 D 800答案： C 解析：解析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收 取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期 末借方余額合計(jì)減去壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額 后的金額填列。800-80 = 720（四）根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列如：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.長(zhǎng)期借款 =“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶(hù)余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)下屬的明細(xì)賬戶(hù)中 反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列。例如： 2010年底長(zhǎng)期借款余額 8000

12、0，兩筆借款分別為 01年 5月借入的十年期借 款 30000 和 05 年 5 月借入的十年期借款 50000， 10 年資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期借款為 50000，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債為 300002. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 將于一年 （含一年） 內(nèi)攤銷(xiāo)完畢的部分， 應(yīng)當(dāng)在流動(dòng)資產(chǎn)下 “一 年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。（五）根據(jù)賬戶(hù)余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列如：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)1. “固定資產(chǎn)” =“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額， 減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 備抵賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。2. “無(wú)形資產(chǎn)” =“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額， 減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備” 備

13、抵賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列。【例 11- 多選】（2002）資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的 項(xiàng)目是（ ）。A. 應(yīng)收賬款 B. 短期投資 C. 應(yīng)付賬款 D. 存貨【答案】 AC【例 12- 單選】（2003）資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項(xiàng)目是（ ）。A. 短期借款 B. 應(yīng)收賬款 C. 貨幣資金 D. 存貨答案】 A第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表屬于動(dòng) 態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，主要依據(jù)會(huì)計(jì)的 收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則 編制。【例13-多選】（2004）利潤(rùn)表的特點(diǎn)是（）。A.根據(jù)損益賬戶(hù)的本期發(fā)生額編制 B.根據(jù)相

14、關(guān)賬戶(hù)的期末余額編制C.屬于靜態(tài)報(bào)表D.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表【答案】AD二、利潤(rùn)表的作用【題型：簡(jiǎn)答】1. 有助于分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；經(jīng)營(yíng)成果是一個(gè)絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，是一定期間的營(yíng)業(yè)收益扣抵相關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用后 的余額，體現(xiàn)著企業(yè)財(cái)富增長(zhǎng)的規(guī)模。獲利能力是一個(gè) 相對(duì)數(shù)指標(biāo)，是企業(yè)運(yùn)用一定的經(jīng)濟(jì)資源獲取經(jīng)營(yíng)成果的能 力。利潤(rùn)表直接揭示了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的形成，而獲利能力的信息，則需根據(jù)利潤(rùn)表和其他會(huì)計(jì)報(bào)表資料計(jì)算取得。2. 有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)3. 有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量4. 有助于企業(yè)管理人員的未來(lái)決策三、內(nèi)容及格式（同第十九章利潤(rùn)）我國(guó)主要采用多步式。項(xiàng)目本期金額上期金

15、額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”填列）投資收益（損失以“-”填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列）力口：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損額以“-”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目二“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額?！盃I(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目二“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額。【例14-綜合】（真題改）根據(jù)所給資料，編制利潤(rùn)表。企業(yè)2010年損益類(lèi)科目本年累計(jì)發(fā)生額資料如下表:科目名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主宮業(yè)務(wù)收入1100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本840000營(yíng)業(yè)稅金及附加1740其他業(yè)務(wù)收入52000其他業(yè)務(wù)成本40000銷(xiāo)售費(fèi)用60000管理費(fèi)用104000財(cái)務(wù)費(fèi)用36000投資收益80800營(yíng)業(yè)外收入6000營(yíng)業(yè)外支出24000所得稅費(fèi)用39920【答案】利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)