保障改善民生稅收優(yōu)惠政策

1、保障改善民生稅收優(yōu)惠政策1. 對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、 房屋中介、典當(dāng)、桑拿、 按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有 加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè) 失業(yè)登記證（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂 1 年以上期 限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的， 在 3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以 定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu) 惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000 元，可上下浮動(dòng) 20，由各省、自治 區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo) 準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。我省的定額標(biāo)準(zhǔn)為每人

2、每年 4800 元。對(duì)持就業(yè)失業(yè)登記證 （注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附高校 畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的 （除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷 售不動(dòng)產(chǎn)、 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、 廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、 氧吧外），在3年內(nèi)按每戶每年 8000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng) 繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。上述優(yōu)惠政策審批期限為 2011 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在 2010 年底未執(zhí)行到期的， 可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止。2. 企業(yè)安置殘疾人員的， 在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的 基礎(chǔ)上，按照支付給殘

3、疾職工工資的 100% 加計(jì)扣除。殘疾人員的范 圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。3. 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè)， 是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)， 并符合 下列條件的企業(yè)：（ 1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù) 不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000 萬(wàn)元；（ 2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù) 不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000 萬(wàn)元。4. 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得， 自 項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起， 第一年至第三年免征 企業(yè)所

4、得稅， 第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家重點(diǎn)扶持的 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等 項(xiàng)目。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、 承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目， 不得 享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。5. 非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財(cái)政撥 款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（ 4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的

5、其他收入。6. 對(duì)符合規(guī)定從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬、 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干 部、城鎮(zhèn)退役士兵，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3 年內(nèi)免征個(gè)人所得 稅。7. 個(gè)人取得的撫恤金、救濟(jì)金、福利費(fèi)免納個(gè)人所得稅；殘疾、 孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得， 個(gè)人因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的所 得，可以減征個(gè)人所得稅。8. 企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)， 企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè) 取得的一次性安置費(fèi)收入， 免征個(gè)人所得稅。 個(gè)人與用人單位解除勞 動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入， 其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。9. 對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位 （包括社會(huì)福利企業(yè)、 盲人按摩機(jī)構(gòu)、 工療機(jī)構(gòu)

6、等），實(shí)行由地稅機(jī)關(guān)按單位年平均實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)， 給予定額減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。 減征標(biāo)準(zhǔn)為每安置一名殘疾人 每年可定額減征 1500 元，減征的最高限額為本單位當(dāng)年應(yīng)繳納的城 鎮(zhèn)土地使用稅稅額。10. 對(duì)符合條件的廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房開(kāi)發(fā)建設(shè)、廉租住房 出租免征相關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅。11. 對(duì)個(gè)人出租住房收入，不區(qū)分用途，在 3稅率的基礎(chǔ)上減 半征收營(yíng)業(yè)稅，按 4的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印 花稅，減按 10的稅率征收個(gè)人所得稅。高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策指南一、文件依據(jù)3財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通 知（財(cái)稅 201

7、084 號(hào)）二、享受條件 畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生在廣州（含增城、從化）成功開(kāi)業(yè)，并 持有廣東省就業(yè)失業(yè)手冊(cè)即可享受。1、高校畢業(yè)生：實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等 學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；2、畢業(yè)年度：畢業(yè)所在自然年，即 1月 1日至12月31日三、優(yōu)惠政策內(nèi)容 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使 用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外） ，在 3 年內(nèi) 按每戶每年 8000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的， 以其實(shí)際繳納的稅 款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限

8、額為限。四、廣東省就業(yè)失業(yè)手冊(cè)的辦理1、申辦資料（1）在校期間：憑學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門發(fā)放的高校 畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證和工商行政部門發(fā)放的廣州開(kāi)業(yè)許可證辦理；（2）離校后：憑畢業(yè)證和工商行政部門發(fā)放的廣州開(kāi)業(yè)許 可證辦理。2、辦理部門4部門：廣州市高校畢業(yè)生就業(yè)指導(dǎo)中心地址：天河區(qū)天河路 198 號(hào)精典大廈九樓落實(shí)優(yōu)惠政策舉措、優(yōu)惠政策的對(duì)象、下崗隨軍退伍畢業(yè)大學(xué) 生就業(yè)優(yōu)惠主持人 問(wèn)題 :就業(yè)是民生之本、安國(guó)之策。近幾年來(lái)，廣東省地 稅局在落實(shí)就業(yè)類稅收優(yōu)惠政策方面采取了哪些舉措？黃桂祥 回答 :就業(yè)工作事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全局，保就業(yè)就是促經(jīng)濟(jì)發(fā) 展、保社會(huì)穩(wěn)定。 為此，我們采取了多種措施落實(shí)再

9、就業(yè)稅收優(yōu)惠政 策，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)，使納稅人切實(shí)享受到稅收優(yōu)惠。具體包 括以下四個(gè)方面： 一是充分運(yùn)用各種渠道宣傳政策， 不斷滿足納稅人 的政策需求。利用各征收局辦稅大廳的電子顯示屏、電子觸摸屏、稅 法公告欄和地稅網(wǎng)站、 12366 納稅服務(wù)熱線等渠道廣泛宣傳再就業(yè)稅 收優(yōu)惠政策，免費(fèi)發(fā)放再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊(cè) 。二是推行 政務(wù)公開(kāi)， 自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。 我局將再就業(yè)優(yōu)惠政策各環(huán)節(jié)的辦理 部門、辦理時(shí)限以及需要提交的全部材料目錄和申請(qǐng)書范本等在辦稅 申報(bào)大廳進(jìn)行公示， 以明確工作責(zé)任， 自覺(jué)接受社會(huì)各界及廣大納稅 人的監(jiān)督。三是建設(shè)暢通的再就業(yè)納稅服務(wù)“綠色通道” ，提高工作效 率。

10、對(duì)減免稅的受理和送達(dá)實(shí)行“一窗式”管理，既提高了辦稅效率， 又極大地方便了納稅人。四是簡(jiǎn)化審批手續(xù)，縮短審批時(shí)間。將再就 業(yè)減免稅審批權(quán)限下放， 由市局下放到基層局； 對(duì)資料齊全且符合再 就業(yè)減免稅條件的納稅人， 縮短審批時(shí)間， 即主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在 5 個(gè)工 作日內(nèi)（特殊情況的不得超過(guò) 10 個(gè)工作日）認(rèn)定其減免稅資格，簡(jiǎn) 化享受優(yōu)惠政策的流程。享受就業(yè)類稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象詹立仁 回答 :目前，享受就業(yè)類稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象主要有以下 六類： 1、下崗失業(yè)人員， 2、殘疾人員， 3、退役士兵， 4、自謀職 業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部， 5、隨軍家屬， 6、高校畢業(yè)生。其中高校畢業(yè)生 只有收費(fèi)類的政策，暫無(wú)其

11、他免稅政策。小劉 問(wèn)題 :主持人，嘉賓，你們好。我目前和原單位剛解除勞動(dòng) 合同，打算自己創(chuàng)業(yè)，如果我開(kāi)一家軟件開(kāi)發(fā)的公司，是否有高新技 術(shù)方面的優(yōu)惠政策？ 時(shí)間： 15:50:58黃桂祥 回答 :如果有省內(nèi)的再就業(yè)優(yōu)惠證，可以享受相應(yīng)的再就 業(yè)優(yōu)惠政策。如果滿足小型微利企業(yè)條件，減按 20% 的稅率征收企 業(yè)所得稅。 如經(jīng)廣東省科委認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的， 可以享受高新技 術(shù)企業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策。 對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 技術(shù)開(kāi)發(fā) 業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入， 免征營(yíng)業(yè)稅。 我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后， 自獲利年度起， 第一年和第二 年免征企業(yè)所得稅，第三年至

12、第五年減半征收企業(yè)所得稅。主持人 問(wèn)題 :下面我們?cè)倮^續(xù)看看網(wǎng)友發(fā)來(lái)的問(wèn)題。有位網(wǎng)友 問(wèn)：我下崗了，沒(méi)有工作了，就可以享受政策嗎？ 時(shí)間： 15:53:56詹立仁 回答 :根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再 就業(yè)稅收政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 2005186 號(hào)）的規(guī)定，享受就業(yè) 稅收優(yōu)惠政策的人員有四類，包括： 1、國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員； 2、 國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員； 3、國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即 廠辦大集體企業(yè)）下崗職工； 4、享受最低生活保障且失業(yè) 1 年以上 等城鎮(zhèn)困難登記失業(yè)人員。主持人 問(wèn)題 :有網(wǎng)友問(wèn)：企業(yè)到地稅局辦理下崗減免稅，都要帶 什么資料？ 時(shí)間： 15:5

13、5:53黃桂祥 回答 :具有區(qū)、市、縣勞動(dòng)保障部門核發(fā)的企業(yè)實(shí)體吸 納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明及加蓋勞動(dòng)保障部門認(rèn)定戳記的持再 就業(yè)優(yōu)惠證人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表的企業(yè)， 可依法向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定減免稅資格， 同時(shí)報(bào)送下列材料： 1、 納稅人減免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表； 2、企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定 證明及其附表 持再就業(yè)優(yōu)惠證 人員本年度在企業(yè)預(yù)定 （實(shí)際） 工作時(shí)間表；3、再就業(yè)優(yōu)惠證及持證人員身份證； 4、企業(yè)與新 招用持有再就業(yè)優(yōu)惠證人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本） ；5、主管地 稅機(jī)關(guān)要求的其他材料。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收優(yōu)惠詹立仁 回答 :自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士

14、兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑 業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅 務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、 地方教育附加和個(gè)人所得稅。畢業(yè)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠黃桂祥 回答 :大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)免收稅務(wù)登記工本 費(fèi)，如果到勞動(dòng)保障部門申請(qǐng)領(lǐng)取了再就業(yè)優(yōu)惠證， 可享受再就業(yè)稅 收優(yōu)惠。從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)可享受每年定額 8000 元的稅收優(yōu)惠，如果創(chuàng) 辦企業(yè)，每吸納一名持再就業(yè)優(yōu)惠證的下崗失業(yè)人員可享受 4800 元 的稅收優(yōu)惠。企業(yè)招用下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠詹立仁 回答 :對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、 典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外） 、勞動(dòng)

15、就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和 街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)） ，在新增加 的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂 1 年以上 期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的， 按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依 次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè) 所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4,800 元。主持人 問(wèn)題 :網(wǎng)友：剛才您提到“我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn) 定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第 五年減半征收企業(yè)所得稅。 ”那么新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)哪個(gè)部門認(rèn)定 呢？還是說(shuō)我注冊(cè)公司時(shí)，寫明經(jīng)營(yíng)范 時(shí)間： 16:05:11黃桂祥 回答 :新辦軟件

16、生產(chǎn)企業(yè)須經(jīng)信息產(chǎn)業(yè)局認(rèn)定。 隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收優(yōu)惠詹立仁 回答 :根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有 關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅 200084 號(hào)），對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬， 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3 年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。主持人 問(wèn)題 :有網(wǎng)友問(wèn)：下崗不是有政策嗎？我開(kāi)了個(gè)網(wǎng)吧，稅 務(wù)局怎么不給減免稅？ 時(shí)間： 16:15:38黃桂祥 回答 :根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再 就業(yè)稅收政策問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 2005 186 號(hào)）的規(guī)定，再就業(yè) 優(yōu)惠證人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)，不包括建筑業(yè)、娛 樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、

17、桑拿、 按摩、網(wǎng)吧、氧吧。你開(kāi)的是網(wǎng)吧，所以不能享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠。企業(yè)招用退役士兵稅收優(yōu)惠詹立仁 回答 :財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自 謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知 （財(cái)稅 200493 號(hào)）規(guī)定，為安置 自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè) （除廣告業(yè)、桑拿、 按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工 總數(shù) 30% 以上，并與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上 民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3 年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維 護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。主持人 問(wèn)題 :有網(wǎng)友問(wèn)：什么是商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)？ 時(shí)間： 16:23:4

18、4黃桂祥 回答 :商貿(mào)企業(yè)包括從事商品批發(fā)、商品零售、批零兼營(yíng) 活動(dòng)的企業(yè)（見(jiàn) 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類表 ）。服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行 營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。同時(shí)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù) 業(yè)”稅目以外的其他應(yīng)稅行為的企業(yè)，能對(duì)經(jīng)營(yíng)的“服務(wù)業(yè)”收入單獨(dú)進(jìn) 行核算的，可按規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策；不能單獨(dú)核算的，應(yīng) 對(duì)收入全額征稅。殘疾人優(yōu)惠政策1、殘疾人的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅（注意：是減征 不是免征，要申請(qǐng)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局審批） 。（中華人民共和國(guó)個(gè)人所 得稅法第五條規(guī)定）2、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。 （中華人民共和國(guó) 營(yíng)業(yè)稅暫行條例第八條規(guī)定）3、對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾 人的人數(shù)，限額即征即退增值