十三個(gè)備抵科目詳細(xì)總結(jié)

1、13 個(gè)備抵科目超詳細(xì)總結(jié)1）材料成本差異在計(jì)劃成本核算法下， 是原材料 （按計(jì)劃成本入帳 ） 的備抵科目，兩者之和是材料的實(shí)際成本。2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目， 反映原材料的歷史成本以及市價(jià)成本， 在期末對(duì)存貨的計(jì)價(jià)所采用的方 法. 這種方法是為了使資產(chǎn)接近市場(chǎng)價(jià)值，促進(jìn)有效利用。3）壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款科目的備抵科目；指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng) （含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì) 提的，是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì) 壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞 賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。 實(shí)際發(fā)生壞賬

2、時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 同時(shí) 轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。4）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備是短期投資的備抵科目； 指股份制企業(yè)在對(duì)短期投資的投資成本期末計(jì)價(jià) 時(shí)，采用成本與市價(jià)孰低原則所產(chǎn)生的結(jié)果。 反映企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和短期投 資的市場(chǎng)價(jià)值。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備是企業(yè)在每年中期期末或年度終了， 將股票、 債券等短期 投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，而決定借記科目，貸記科目形式的方式。5）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資的價(jià)值減值是長(zhǎng)期投資的備抵科目； 指長(zhǎng)期投資未來可收回金額低于賬面價(jià)值所發(fā) 生的損失。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備是指： 企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期

3、末按照賬面 價(jià)值與可收回金額孰低法的原則計(jì)量， 對(duì)于可收回金額小于其賬面價(jià)值的差額， 應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng) 期投資減值準(zhǔn)備， 計(jì)入當(dāng)期的投資損益之中。 可收回金額大于長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值， 一般不 作賬務(wù)處理，但若屬于以前已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，其價(jià)值得以恢復(fù)的， 則應(yīng)在已計(jì)提的減值 準(zhǔn)備的限度之內(nèi)進(jìn)行沖減。6）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是固定資產(chǎn)的備抵科目； 指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌， 或技術(shù)陳舊、 損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià) 值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)會(huì)計(jì)制度第五十六條規(guī)定： “企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于 市價(jià)持

4、續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 ”可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處 置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。賬面價(jià)值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。7）累計(jì)折舊累計(jì)折舊” 賬戶屬于固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整賬戶， 其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反， 累 計(jì)折舊是貸方登記增加， 借方登記減少， 余額在貸方。 累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各 年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該指標(biāo)按會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計(jì)折

5、舊”項(xiàng)的期末數(shù)填列。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算確定， 按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫?各期的間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊，作為間接費(fèi)用，計(jì) 入制造費(fèi)用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計(jì)入管理費(fèi)用帳戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。 折舊合計(jì) 數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方。8）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是無形資產(chǎn)的備抵科目； 一種會(huì)計(jì)科目 , 即企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種記賬科目； 資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記 本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)定期對(duì)無形資產(chǎn)的

6、賬面價(jià)值進(jìn)行檢查， 如果賬面價(jià)值低于可收回金額， 應(yīng) 當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出； 如果前期已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)的 價(jià)值得以恢復(fù)， 則應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的限度內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。 同時(shí)規(guī)定當(dāng)無形資產(chǎn)發(fā)生減值后， 應(yīng)對(duì)其在尚可使用年限內(nèi)計(jì)提的攤銷額作出調(diào)整； 當(dāng)已確認(rèn)的減值損失以后又轉(zhuǎn)回時(shí)， 也應(yīng) 對(duì)其在尚可使用年限內(nèi)計(jì)提的攤銷額重新作出調(diào)整。 處置無形資產(chǎn)， 必須相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)無形 資產(chǎn)已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。9）累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷科目為無形資產(chǎn)的備抵科目， 用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。 列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng) 內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項(xiàng)。 如同固定資產(chǎn)要單獨(dú)核算累計(jì)折舊一樣， 新制度對(duì)

7、無形資產(chǎn)新增 加了一個(gè)一級(jí)科目“累計(jì)攤銷”累計(jì)攤銷用法如下： 如同固定資產(chǎn)要單獨(dú)核算累計(jì)折舊一樣， 新制度對(duì)無形資產(chǎn)新增加了一個(gè)一級(jí)科目 “累計(jì)攤 銷”一、本科目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。二、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷， 借記“管理費(fèi)用” 、“其他業(yè)務(wù)支出” 等科目， 貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。10）在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備是在建工程的備抵科目； 指企業(yè)為在建建設(shè)工程提取的減值準(zhǔn)備。 是企業(yè) 在建工程預(yù)計(jì)發(fā)生減值時(shí)， 如長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在 3 年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程， 也根據(jù) 計(jì)提原則

8、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中， “在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值 準(zhǔn)備”：科目表中未單獨(dú)設(shè)置這兩個(gè)科目，但是在解釋“在建工程”科目時(shí)提到，如果在建 工程發(fā)生減值也可以設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。即，由原來 的一級(jí)科目，降為了二級(jí)科目。11）委托貸款減值準(zhǔn)備委托貸款減值準(zhǔn)備就是委托貸款的備抵科目； 企業(yè)在期末應(yīng)按照委托貸款本金與可收回金額 孰低計(jì)量， 對(duì)可收回金額低于本金的差額，計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表上， 委托 貸款的本金和應(yīng)收利息減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，并入短期投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目。12）遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)現(xiàn)融資收益是應(yīng)收融資租賃款的備

9、抵科目一、本科目核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。二、本科目可按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、未實(shí)現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理。（一）出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款， 在租賃期開始日， 應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款 額與初始直接費(fèi)用之和，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科 目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和） ，貸記 “融資租賃資產(chǎn)” 科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額， 借記“營(yíng)業(yè)外支出” 科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其 差額，貸記本科目。采用實(shí)際利率

10、法按期計(jì)算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。（二）采用遞延方式分期收款， 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的長(zhǎng)期應(yīng)收款， 滿足收入確認(rèn)條件的， 按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款， 借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款” 科目， 按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科 目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。13）未確認(rèn)融資費(fèi)用“未確認(rèn)融資費(fèi)用” 賬戶所反映的內(nèi)容， 是長(zhǎng)期應(yīng)付款的備抵科目； 融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)

11、 生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用， 換一個(gè)角度， 我們可將其理解為 由于融資而應(yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)偂?也可視為承租方必須向出租方支付的因融 資而產(chǎn)生的利息，因?yàn)槿谫Y租賃本身就包含了融資的目的。未確認(rèn)融資費(fèi)用的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“研發(fā)支出”等科目，按應(yīng)支付的金額， 貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。采用實(shí)際利率法計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。（二）企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最