審計下習(xí)題集11 12

1、、單項選擇題第十一章 風(fēng)險評估1、 下列關(guān)于風(fēng)險評估的說法中，不正確的是（）。A. 了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度C. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序D. 風(fēng)險評估程序并不是必須實施的，注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇2、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)重視被審計單位對衍生金融工具的運用。為此，最好在其了解被審計 單位的性質(zhì)時，結(jié)合（ ）方面加以了解。A.經(jīng)營活動B.投資活動C.籌資活動

2、D.生產(chǎn)毀損3、對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險，注會應(yīng)當(dāng)（A.直接將其重大錯報風(fēng)險水平評估為高 B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風(fēng)險C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險D.直接視為審計范圍受限4、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于（）。）。A.薄弱的控制環(huán)境B.控制活動執(zhí)行不力C.對控制的監(jiān)督無效D.風(fēng)險評估過程有缺陷5、 對于認定層次重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性需要考慮的是（）。A.管理層風(fēng)險管理的方法B.來自高層的基調(diào)C.相關(guān)的內(nèi)部控制活動D.采用的政策和程序6、 下列有關(guān)對控制

3、環(huán)境進行了解的提法正確的是（）。A.注冊會計師對于控制環(huán)境的了解開始于審計計劃階段B.在對控制環(huán)境進行了解時應(yīng)采用穿行測試C. 盡管注冊會計師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍可以認定某一流程的控制是有效的D. 由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師可通過了解管理層對內(nèi)部控制設(shè)計的態(tài)度、認識和措施來評估風(fēng)險7、了解重要內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是（）。A.詢問P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件 B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄C.選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試D.重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制8、 在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。A.銷貨

4、發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定 B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量并生成差異報告C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告 D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試9、根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素是（A. 控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制結(jié)構(gòu)B. 控制環(huán)境、控制活動、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計、控制執(zhí)行C. 風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)D. 風(fēng)險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境10、下列設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度的是（A.控制活動B.

5、控制監(jiān)督C.控制環(huán)境D.控制檢查11、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B.被審計單位對會計政策的選擇和運用C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D.被審計單位的內(nèi)部控制12、有關(guān)項目組討論的說法中，不正確的是（A. 所有項目組成員每次均應(yīng)參與項目組討論B. 項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息C. 項目組在討論時應(yīng)強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對其進行嚴格追蹤）。）。）。）。1019835249.docD.項目組應(yīng)

6、討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo) 致重大錯報的可能性 二、多項選擇題1、 注冊會計師了解被審計單位經(jīng)營活動時應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（）。A. 勞動用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息 B.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點 C.從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開發(fā)活動及其支出D.聯(lián)合經(jīng)營與業(yè)務(wù)外包，地區(qū)與行業(yè)分布，固定資產(chǎn)的租賃2、 下列關(guān)于風(fēng)險評估的理解中正確的有（）。A. 注冊會計師在風(fēng)險評估程序中實施的分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金 額、比率和趨勢B. 在財務(wù)報表審計

7、業(yè)務(wù)中，了解被審計單位的性質(zhì)不僅有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶 余額，而且有助于其理解財務(wù)報表的披露與披露C. 預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易D. 某企業(yè)通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量， 生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認和付款條件進行付 款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認為僅通過實施實質(zhì)性 程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性3、下列有關(guān)內(nèi)部控制目標的說法中正確的有（ ）。A. 合理保證財務(wù)

8、報告的可靠性B.絕對保證財務(wù)報告的可靠性C.合理保證經(jīng)濟有效地使用企業(yè)資源D.合理保證在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動4、 在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法正確的有（）。A. 直接假定被審計單位收入確認存在特別風(fēng)險 B.將被審計單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險C.直接假定被審計單位固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險 D.將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險5、 注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列涉及外部因素的有（）。A. 了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況B. 了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險C. 了解被審計單位財務(wù)業(yè)績

9、的衡量和評價D. 了解被審計單位的內(nèi)部控制）。6、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息的有（A. 預(yù)測、預(yù)算和差異分析B.與競爭對手的業(yè)績比較C.外部機構(gòu)提出的報告D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策）。7、在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（A. 風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險B.風(fēng)險涉及交易的復(fù)雜程度C.風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)D.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易8、 在識別和了解被審計單位內(nèi)部控制后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能有（）。A. 所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行B.

10、控制本身的設(shè)計不合理，但得到了執(zhí)行C. 控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行 D.控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制9、 下列不屬于控制活動內(nèi)容的有（）。A. 信息處理B.組織結(jié)構(gòu)C.交易價值的計量D.適當(dāng)?shù)谋硎?0、 在下列對內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有（）。A. 如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B. 如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試C. 如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動D.如果針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動11、 下列關(guān)于特別

11、風(fēng)險的描述中正確的有（）。A. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、評估并測試針對特別風(fēng)險的控制B. 如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師只能使用細節(jié)測試C. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的針對特別風(fēng)險的控制在本審計期間的運行有效性實施測試D. 如果認為評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序12、詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。 注冊會計師可 以考慮向管理層和財務(wù)負責(zé)人詢問下列（ ）事項。A. 管理層所關(guān)注的主要問題B.被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 C可能影響財務(wù)報告的交易和事項D.被審計單位

12、發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化13、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列（）風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境。A. 詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員 B.實質(zhì)性分析程序C.觀察D.檢查）。14、注冊會計師可從外部和內(nèi)部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括（A. 國家對于被審計單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求 B.政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)C. 貿(mào)易與經(jīng)濟方面的期刊雜志D.法規(guī)或金融出版物）。15、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的，并可能導(dǎo)致更高重大錯報風(fēng)險的原因有（A. 管理層更多地介入會計處理B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的

13、人工成分C. 非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效的控制D. 對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解三、簡答題1 、什么是特別風(fēng)險？特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特別風(fēng)險？（1）特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。（2）特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。（3）在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注；交易的復(fù)雜程度;風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是

14、否具有高度不確定性；風(fēng)險是否涉及異?；虺稣?經(jīng)營過程的重大交易。2、C和D注冊會計師負責(zé)審計丫公司2011年度財務(wù)報表，于2011年12月1日至12月15日對丫公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。 C 和 D 注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制：（1）詢問 丫 公司有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（2）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件，請指出 C 和 D 注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關(guān)內(nèi)部控制。注冊會計師還可以執(zhí)行：（1）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；（2）選擇若干具有代表性的交易或事項進行 “穿行測試”。3、注冊會計

15、師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境？注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： （ 1 ）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； （2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用； （4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大 錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價； （6）被審計單位的內(nèi)部控制。第十二章 風(fēng)險應(yīng)對、單項選擇題1 、下列關(guān)于控制測試的時間的說法，不正確的是（ ）。A. 控制測試的時間包括何時實施控制測試 B.控制測試的時間包括測試所針對的控制適用的時點或期間C.注冊會計師一般在期中進行控制測試D.注冊會計師一般在期末進

16、行控制測試）。2、注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ. 對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B. 注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C. 注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D. 注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)3、 下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是（）。A. 計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一B.觀察提供的證據(jù)足以測試控制運行有效性C. 當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以

17、控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平D. 詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有 效性的審計證據(jù)）。4、關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（A. 將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證B. 觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時點，但其也可以測試控制運行的有效性C. 被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性， 還需要檢查能夠證明此

18、類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證， 以獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.詢問本身無法獲取控制有效運行的審計證據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用5、 甲公司下列情況中，注冊會計師應(yīng)實施控制測試的是（）。A. 甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)B.注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計上有明顯缺陷C.注會僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.注冊會計師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運行）。6、 下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是 .進一步審計程序的范圍（A. 是指實施進一步審計程序的數(shù)量B.包括抽取的樣本量C.包括對某項控制活動的觀察次數(shù)D.是指注會何

19、時實施進一步審計程序）專門應(yīng)對這種特7、如果注冊會計師認為管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，則應(yīng)實施以下（ 別風(fēng)險的實質(zhì)性程序。A.向客戶函證應(yīng)收賬款的賬戶余額B.向客戶詢證交貨、結(jié)算時間C.從營業(yè)收入明細賬追查到顧客訂貨單D.從發(fā)貨憑證追查到營業(yè)收入明細賬8、 對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾嚕ǎ┇@取審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受水平。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.重新執(zhí)行D.詢問9、 下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認定是否存在錯報B. 實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍

20、然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì) 性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認定是否存在錯報C. 細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試；對在一段時期內(nèi) 存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序D. 注冊會計師需要根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計有針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設(shè)計細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)該選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)10、 如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么（）。A. 可以利用上期審計進行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的

21、證據(jù)B. 所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試C. 主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)D. 所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年年末的控制測試11、注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實施風(fēng)險評估程序以確定某項控制 是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應(yīng)當(dāng)獲取控制（ ）方面的證據(jù)。A.在不同時點如何運行B.以何種方式運行C.是否存在，是否正在使用D.是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行12、 注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（）。A.對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制 B.并未有效運行的內(nèi)部控

22、制C.有重大缺陷的內(nèi)部控制D.擬信賴的內(nèi)部控制13、 通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用（）設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性 與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。A.風(fēng)險評估程序B.實質(zhì)性程序C綜合性方案D.實質(zhì)性方案14、進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。以 下關(guān)于進一步審計程序的說法中，不正確的是（ ）。A. 風(fēng)險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序B. 重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序C. 不同性質(zhì)的控制（無論是人工控制還是自動化控制）

23、對注冊會計師設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響D. 不同的交易、賬戶余額和披露產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風(fēng)險的差異越大，適用的審計程序的性質(zhì)的差別越大15、 下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果選擇審計程序C. 除了從總體上把握認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時， 注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因D.注冊會計師在實施進一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計

24、單位信息系統(tǒng)生成的信息）。16、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ˋ. 注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B. 即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段 剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事 項），從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響C. 被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào) 整甚至篡改，注冊會

25、計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D. 如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)17、注冊會計師 B 承接了丙公司 2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在評估后得知丙公司應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險， 注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。 為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對函證程序采取以 下措施。其中，你認為合理的是（ ）。A.向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函 B.向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函C.要求債務(wù)人丁證實其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額D.要求丙公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所18、當(dāng)評估的

26、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于（）。A.綜合性方案B.實質(zhì)性方案C.風(fēng)險評估程序D.控制測試方案 二、多項選擇題1、在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯 報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施有（）。A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 B.指

27、派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素 D.發(fā)表保留或否定意見審計報告2、 以下說法中正確的有（）。A. 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B. 當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序C. 采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性D. 控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)）。3、下列關(guān)于 “針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 ”的說法中不正確的有

28、（A. 如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一就 是通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)B. 在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師 A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大 缺陷，則A所實施的進一步審計程序應(yīng)采取綜合性方案C. 對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，要對其他成員提供更多的督導(dǎo)，并加強 項目質(zhì)量控制復(fù)核D. 在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師 A發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大 缺陷，則 A 所實施的進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性

29、方案）?？煽啃缘囊笤礁?，因此注冊會計師實施進一步審計程序的4、下列關(guān)于確定進一步審計程序范圍應(yīng)考慮的因素的表述中，說法不恰當(dāng)?shù)挠校ˋ. 評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、 范圍可以適當(dāng)?shù)目s小注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小則控制測試的范圍就更廣B. 計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，C. 如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，D. 確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣5、 出現(xiàn)下列（）情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。A. 相關(guān)的內(nèi)部控制不存在C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程

30、序的工作量B. 相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量6、針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中 可以提高審計程序不可預(yù)見性的有（ ）。A.對風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序 B.對某大額應(yīng)收賬款實施函證C. 以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認余額D. 針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試7、注冊會計師在對 201 1年的財務(wù)報表審計時可以適當(dāng)考慮利用 2010年審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)， 以下

31、考慮正確的有（ ）。A. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)B. 如果擬信賴的所有控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)認為本期內(nèi)部控制運行有效，不再另行實施控制測試C. 如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性D. 如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制8、 注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果（），應(yīng)該進行的控制測試范圍越大。A.控制的預(yù)期偏差率越低B.擬信賴控制運行有效性的期間越長C. 控制執(zhí)行的頻率越高D.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要

32、求越低9、 如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A. 如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及 本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次B. 將所有擬信賴控制集中在本次審計中測試，而在之后的兩次審計中不擬進行測試，以提高效率C. 當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)D. 當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)10、注冊會計師在對被審計單位年度財務(wù)報表審計時，選擇在期中進行控

33、制測試，但仍需要考慮對剩余期間獲取補充審 計證據(jù)，則下列說法中正確的有（ ）。A. 評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)就越少B. 對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效的審 計證據(jù)C. 剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多需要獲得D. 注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大， 的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補充證據(jù)就越少）。11、如被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷， 注會在對擬實施審計程序的性質(zhì)、 時間和范圍做出總體修改時

34、應(yīng)當(dāng)考慮 （ A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)B.在期末而非期中實施更多的審計程序C.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù) D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量12、 以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有（）。A. 在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點B. 在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察C. 雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D. 了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行13、 下列情況中屬于注冊會計師必須在期末（或接近期末

35、）實施實質(zhì)性程序的有（）。A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取B.未決訴訟C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好D.銷售收入的截止認定14、 注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額 B.作出預(yù)期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報C. 對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性D. 選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目，并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)）。15、注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有（A. 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B. 注冊會計

36、師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施C. 如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序D. 如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)（從而與期末比較），注冊會計師應(yīng)在期 中實施實質(zhì)性程序16、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）因素。A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D. 評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施的進一步審計程序 的范圍也越廣17、執(zhí)行 ABC 公司 2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時， 細節(jié)測試是注冊會計師擬實施的實質(zhì)性程序的重要組成部分。 在以 下有關(guān)細節(jié)測試的說法中，可以認可的有（ ）。A. 細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價的認定