2020年中級會計實務考試預習試題及答案十三含答案

1、2020年中級會計實務考試預習試題及答案 十三含答案【例題單選題】甲公司2018年12月31日購入不需安裝的設備 一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅稅額160萬 元。甲公司預計該設備尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用 雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定此類固定資產(chǎn)應按年限平均法計 提折舊，預計凈殘值和使用年限與會計相同。則2019年12月31日 該固定資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A. 1000B. 800C. 600D. 936【答案】B【解析】固定資產(chǎn)按稅法在2019年應計提折舊金額=1 000/5=200（萬元），則2019年12月31 FI該固定資產(chǎn)的計稅基礎=100

2、0-200=800（萬元）。【例題單選題】A公司2018年1月3 H開始進行某項非專利技 術的研發(fā)，截至12月更日發(fā)生研究開發(fā)支出3 000萬元，其中研究 階段支出1 600萬元，開發(fā)階段支岀1 400萬元（符合資木化條件的支 出為1 200萬元）。2019年1月1 FI該非專利技術達到預定用途，A 公司無法合理預計其使用壽命（稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷，假 定符合稅收優(yōu)惠條件）。則2019年12月31日該無形資產(chǎn)的計稅基礎 為（萬元。A. 1200B. 1 890C. 1 400D. 1388【答案】B【解析】2019年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎二（1 200-1200/10）x

3、175%=!我90（萬元）?！纠}單選題】A公司與B公司簽訂了一項經(jīng)營租賃協(xié)議，A 公司將其原先自用的一棟辦公樓出租給B公司使用，租賃期開始日為 2018年12月31 FUA公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后 續(xù)計量。2018年12月31日，該辦公樓的賬面余額為10 000萬元， 已計提累計折舊5 000萬元，公允價值為25 000萬元。假定轉換前該 辦公樓的計稅基礎與賬面價值相等，根據(jù)稅法規(guī)定辦公樓尚可使用 20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2019年22月 31日，該辦公樓的公允價值為28 000萬元。該辦公樓2019年22月 31日的計稅基礎為（）萬元。A. 10 0

4、00B. 4 750C. 28 000D. 5 000【答案】B【解析】該辦公樓2019年12月31日的計稅基礎二（10 000 -5000)-(10 000-5 000)/20=4 750(萬元【例題單選題】大華公司2018年12月31日“預計負債產(chǎn)品質量保證科目貸方余額為500萬兀，2019年實際發(fā)生產(chǎn)品質量保證費用200萬元,2019年12月31 H預提產(chǎn)品質量保證費用300萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2019年12月孔H預計負債的計稅基礎為（）萬元。A. 800B. 0C. 600D. 300【答案】B【解析】棍據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品質量保證費用在實際發(fā)生時允

5、許稅 前扣除，則2019年12月昭日預計負債的計稅基礎=賬面價值 (500-200+300)-未來期間可稅前扣除金額(500-200+300)=0(萬元)【例題單選題】甲公司2019年12月沉日計提全年一次性獎金 100萬元，計提績效獎金30萬元。但由于資金問題該項獎金在2020 年6月才能實際發(fā)放。稅法規(guī)定實際支付時可以計入當年應納稅所得 額。則2019年12月31日應付職工薪酬”的計稅基礎為()萬元。A. 130B. 100C. 30D. 0【答案】D【解析】2019年12月 知H應付職工薪酬的計稅基礎=130-130=0（萬元）?！纠}單選題】2016年12月7日，甲公司以銀行存款600

6、萬 元購入一臺生產(chǎn)設備并立即投入使用，該設備取得時的成木與計稅基 礎一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所 得稅中報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元,2017年12月31 甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的 影響，2017年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認的暫時性 差異是(2018年)A. 應納稅暫時性差異20萬元B. 可抵扣暫時性差異140萬元C. 可抵扣暫時性差異60萬元D. 應納稅暫時性差異60萬元【答案】C【解析】年末，該生產(chǎn)設備的賬面價值為420萬元(600-180),計 稅基礎為480萬元(600-120),賬而價值小于

7、計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫 時性差異60萬元?！纠}多選題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。（2012 年）A. 賬面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)B. 賬面價值小于其計稅基礎的負債C. 超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費D. 按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損【答案】AB【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎、負債賬面價值小于其計 稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，選項A和B正確;選項C和D產(chǎn)生 的為可抵扣暫時性差異。【例題多選題】下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基 礎不一致形成暫時性差異的有（）oA. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B. 己計提減值準備的固定資產(chǎn)C. 己確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D. 因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金【答案】ABC【解析】選項九使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷， 但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B,企業(yè) 計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質性損失之前稅法不允許稅前扣除