會(huì)計(jì)分錄綜合練習(xí)題(練習(xí)題及答案)

1、會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題一、某公司 1 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1 、總會(huì)計(jì)師某某借差旅費(fèi) 300 元，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款300貸：庫(kù)存現(xiàn)金3002 、向海通廠購(gòu)入材料， 貨款 80,000 元和發(fā)票上增值稅額 13,600 元，先以銀行存款 支付一半，材料尚未到達(dá)。借：在途物資80,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)） 13,600 貸：銀行存款46,800應(yīng)付賬款海通廠46,8003、上項(xiàng)材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。 借：原材料80,000貸：在途物資80,0004 、以現(xiàn)金支付上項(xiàng)材料的運(yùn)雜費(fèi) 400 元。 借：原材料400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4005 、從銀行提取現(xiàn)金 40,700 元。借：庫(kù)

2、存現(xiàn)金40,700貸：銀行存款40,7006 、以現(xiàn)金 40,000 元發(fā)放本月職工工資借：應(yīng)付職工薪酬工資40,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金40,0007 、領(lǐng)用材料 136,400 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品用 81,000 元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品用 43,500 元， 車(chē)間修理用 6,400 元，工廠行政管理部門(mén)消耗 5,500 元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品81,000乙產(chǎn)品43,500制造費(fèi)用6,400管理費(fèi)用5,500貸：原材料136,4008、售給民生廠甲產(chǎn)品500件，貨款90000 元和發(fā)票上增值稅額15,300元存入銀行。 借：銀行存款105,300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 90,000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)）1

3、5,3009 、以銀行存款支付本廠技校經(jīng)費(fèi) 1,000 元。 借：營(yíng)業(yè)外支出1,000貸：銀行存款1,000 10 、以銀行存款支付本月產(chǎn)品廣告費(fèi)用 800 元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用800貸：銀行存款80011、以銀行存款支付生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)100元和發(fā)票上增值稅額17元，法律咨詢(xún)費(fèi)300 元。1借：制造費(fèi)用117管理費(fèi)用300貸：銀行存款41712、售給永誼廠乙產(chǎn)品500 件，貨款60000 元和發(fā)票上增值稅額10,200元尚未收到 借：應(yīng)收賬款永誼廠70,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品60,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)）10,20013 、以銀行存款支付本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的包裝費(fèi) 700 元和發(fā)票上增值稅額 1

4、19 元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用819貸：銀行存款81914 、分配結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付供電公司電費(fèi) 7,000 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品用 3,000 元，生產(chǎn) 乙產(chǎn)品用 2,500 元，車(chē)間用 1,000 元，行政管理部門(mén)用 500 元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品3,000乙產(chǎn)品2,500制造費(fèi)用1,000管理費(fèi)用500貸：其他應(yīng)付款7,00015 、分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資 40,000 元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 15,000 元，生產(chǎn) 乙產(chǎn)品工人工資 20,000 元，車(chē)間管理人員工資 1,700 元，工廠行政管理人員工資3,300 元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品15,000乙產(chǎn)品20,000制造費(fèi)用1,700管理費(fèi)用3,

5、300貸：應(yīng)付職工薪酬40,00016 、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 15,500 元，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 10,000 元， 行政管理部門(mén)計(jì)提折舊 5,500 元。借：制造費(fèi)用10,000管理費(fèi)用5,500貸：累計(jì)折舊15,50017 、攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入本月制造費(fèi)用的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 800 元；攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入本月管理費(fèi)用的保 險(xiǎn)費(fèi) 200 元。800借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用200貸：待攤費(fèi)用1,00018 、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 200 元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：預(yù)提費(fèi)用20019 、根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用 （本月甲產(chǎn)品耗用 6,000 工時(shí)，乙產(chǎn)品耗用 4,000

6、 工時(shí)）。制造費(fèi)用分配率=20,017 寧（6,000 + 4,000 ）= 2.00172甲產(chǎn)品應(yīng)分配額=6,000 X2.0017 = 12,010.2乙產(chǎn)品應(yīng)分配額=4,000 X2.0017 = 8,006.8借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品12,010.2乙產(chǎn)品8,006.8貸：制造費(fèi)用20,01720、本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品 1,000 件和乙產(chǎn)品 1,000 件全部完工入庫(kù)， 結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品111,010.2乙產(chǎn)品74,006.8貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品111,010.2乙產(chǎn)品74,006.821 、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品 500 件的生產(chǎn)成本 60,000 元，銷(xiāo)售乙產(chǎn)品 500 件的

7、生產(chǎn) 成本 40,000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品60,000乙產(chǎn)品40,000貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品60,000乙產(chǎn)品40,00022 、將各收入、費(fèi)用賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品90,000乙產(chǎn)品60,000貸：本年利潤(rùn)150,000 借：本年利潤(rùn)118,119貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品60,000乙產(chǎn)品40,000管理費(fèi)用15,300財(cái)務(wù)費(fèi)用200銷(xiāo)售費(fèi)用1,619營(yíng)業(yè)外支出1,00023、按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳所得稅（稅率 33% ） 利潤(rùn)總額=150,000 118,119 =31,881 應(yīng)交所得稅=31,881 X33 %= 10,520.73 借：所得稅費(fèi)用10,52

8、0.73貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅10,520.73借：本年利潤(rùn)10,520.73貸：所得稅費(fèi)用10,520.73 24、按稅后利潤(rùn)的 1 0%提取盈余公積金凈利潤(rùn)= 31,881 10,520.73 =21,360.27盈余公積=21,360.27 X10 % = 2,136.027借：利潤(rùn)分配提取盈余公積2,136.027貸：盈余公積2,136.02725、稅后利潤(rùn)按投資比例應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)計(jì) 12,240 元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編 制會(huì)計(jì)分錄。借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付利潤(rùn)12,240貸：應(yīng)付利潤(rùn)12,240二、某工廠2010年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、 購(gòu)進(jìn)甲材料一批，共1,600公斤，取得增

9、值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明單價(jià)10元, 增值稅稅率17%，材料尚未到達(dá)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資甲材料16,000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)）2,720貸：銀行存款18,7202、 以庫(kù)存現(xiàn)金支付上述甲材料的裝卸費(fèi)2,000元。借：在途物資甲材料2,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,0003、上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：原材料甲材料18,000貸：在途物資甲材料18,000項(xiàng)目甲材料乙材料金額合計(jì)數(shù)量（公斤）金額（元）數(shù)量（公斤）金額（元）制造A產(chǎn)品領(lǐng)用1,00010,00080024,00034,000制造B產(chǎn)品領(lǐng)用1,50015,00040012,00027,000車(chē)間一般耗用400

10、4,0004,000管理部門(mén)領(lǐng)用501,5001,500合計(jì)2,90029,0001,25037,50066,500借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品34,0004、 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙材料各一批，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用（參見(jiàn) 下表）。借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品34,000B 產(chǎn)品27,000制造費(fèi)用4,000管理費(fèi)用1,500貸：原材料一一甲材料29,000乙材料37,5005、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資28,000元，其中，制造A產(chǎn)品工人工資15,000元，制 造B產(chǎn)品工人工資8,000元，車(chē)間管理人員工資4,000元，廠部管理人員工資1,000 丿元。借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品15,000B 產(chǎn)品8

11、,000制造費(fèi)用4,000管理費(fèi)用1,000貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資28,0006、按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本一一 A產(chǎn)品2,100B 產(chǎn)品1,120制造費(fèi)用560管理費(fèi)用140貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)3,9207 、以銀行存款支付行政管理部門(mén)水電費(fèi) 500 元。借：管理費(fèi)用500貸：銀行存款5008 、計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息 500 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5009 、按規(guī)定的折舊率計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 10,600 元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 8,000 元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊 2,600 元。借：制造費(fèi)用8,000管理費(fèi)用2,600

12、貸：累計(jì)折舊10,60010 、在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)乙材料短缺 200 元（假設(shè)暫不考慮增值稅） 。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：原材料乙材料20011 、經(jīng)查，上述材料盤(pán)虧屬于定額范圍內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20012 、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按 A、B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品10,800 B 產(chǎn)品5,760貸：制造費(fèi)用16,56013、本月 A、B 產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 借：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品61,900 B 產(chǎn)品41,880貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品61,900 B 產(chǎn)品41,88014、銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品一批，共

13、100 件，每件售價(jià)500 元，增值稅率17，貨款尚未收到 借：應(yīng)收賬款 58,500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品 50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)）8,50015 、計(jì)算上述已售 A 產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，消費(fèi)稅率為 10% ，并做出賬務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5,00016 、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品的實(shí)際成本 31,000 元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品31,000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品31,00017 、以庫(kù)存現(xiàn)金支付違約罰金 500 元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 5005貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50018 、以銀行存款支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi) 300 元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用300貸：

14、銀行存款30019 、將本月各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A 產(chǎn)品50,000貸：本年利潤(rùn)50,000借：本年利潤(rùn)43,240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A 產(chǎn)品31,000營(yíng)業(yè)稅金及附加5,000銷(xiāo)售費(fèi)用300管理費(fèi)用5,940財(cái)務(wù)費(fèi)用500營(yíng)業(yè)外支出50020 、按利潤(rùn)總額的 25% 計(jì)算應(yīng)交所得稅，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)借：所得稅費(fèi)用1,690貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅1,690借：本年利潤(rùn)1,690貸：所得稅費(fèi)用1,69021 、將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)借：本年利潤(rùn)5,070貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)5,07022 、按稅后利潤(rùn)的 10% 提取

15、法定盈余公積金。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 507507貸：盈余公積23 、向投資者分配股利 2,000 元。 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利2,000貸：應(yīng)付股利2,000三、某企業(yè) 2009 年 1 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：100 元，增1 、1 日，購(gòu)入甲材料 300 公斤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明單價(jià) 值稅稅率 17% ，材料尚未到達(dá)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資甲材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）5,100貸：銀行存款35,1002、3 日，以銀行存款支付上述甲材料的運(yùn)雜費(fèi) 3,000 元。 借：在途物資甲材料3,000貸：銀行存款3,0003、5 日，上述甲材料驗(yàn)收

16、入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。 借：原材料甲材料33,000貸：在途物質(zhì)甲材料33,0004 、7 日，領(lǐng)用甲材料 28,000 元，用于 A 產(chǎn)品生產(chǎn) 612借：生產(chǎn)成本 貸：5、 借： 貸：6、10日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，售價(jià)28,000元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)收到存入銀行。 借： 貸：A 產(chǎn)品28,000原材料甲材料28,0009 日，收回購(gòu)貨單位前欠貨款 20,000 元，存入銀行。 銀行存款20,000應(yīng)收賬款20,00032,76028,0004,76030,000 元30,0007、銀行存款30,00017 日，以銀行存款購(gòu)買(mǎi)辦公用品 5,720 元。 管理費(fèi)用5,720銀行存款5,720

17、21 日，從銀行提取現(xiàn)金 10,000 元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 庫(kù)存現(xiàn)金10,000銀行存款10,000銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 14 日，以銀行存款償付前欠供應(yīng)單位款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 貸：8、借： 貸：9、 借： 貸： 10 、 23 日，以現(xiàn)金支付職工工資 10,000 元。 借：應(yīng)付職工薪酬工資10,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10,00011、25日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，售價(jià)34,200元，增值稅稅率17%，收到購(gòu)貨方已承兌的商業(yè)匯票一張 借：應(yīng)收票據(jù)40,014貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品34,200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5,81412、27 日，以銀

18、行存款支付本月水電費(fèi) 2,400 元，其中車(chē)間耗用 2,000 元，管理部 門(mén)耗用 400 元。借：管理費(fèi)用400制造費(fèi)用2,000貸：銀行存款2,40013、30 日，以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)及包裝費(fèi) 1,000 元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,00014、31日，計(jì)算分配職工工資，計(jì)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人8,000元，行政部門(mén)管理人員2,000元。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品8,000管理費(fèi)用2,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資10,00015、31 日，按工資總額的 1 4%提取職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品1,120管理費(fèi)用280貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 1,40016 、31 日，計(jì)提本月固定

19、資產(chǎn)折舊 8,200 元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊 6,600 元， 管理部門(mén)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊 1,600 元。借：制造費(fèi)用6,600管理費(fèi)用1,600貸：累計(jì)折舊8,20017 、31 日，計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款利息 348 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用348貸：應(yīng)付利息34818、31 日，在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)甲材料短缺 1,000 元（假設(shè)暫不考慮增值稅） 。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,000貸：原材料甲材料1,00019、經(jīng)查明，上述材料盤(pán)虧由于過(guò)失人造成，應(yīng)由過(guò)失人進(jìn)行賠償，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 借：其他應(yīng)收款1,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,00020 、31 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。 借

20、：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品8,600貸：制造費(fèi)用8,60021、本月A產(chǎn)品全部完工，31日，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品的完工成本。借：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品45,720貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品45,72022、31 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月 A 產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本 45,000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品45,000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品45,00023、31 日，計(jì)算本月應(yīng)交消費(fèi)稅金 3,110 元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3,110貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3,11024、31 日，將本月各損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A 產(chǎn)品62,200貸：本年利潤(rùn)62,200借：本年利潤(rùn)59,458貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A 產(chǎn)品4

21、5,000營(yíng)業(yè)稅金及附加3,110銷(xiāo)售費(fèi)用1,000管理費(fèi)用10,000財(cái)務(wù)費(fèi)用34825、31 日，按利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借：所得稅費(fèi)用685.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅685.5借：本年利潤(rùn)685.5貸：所得稅費(fèi)用685.526 、31 日，將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù) 借：本年利潤(rùn)2,056.5貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2,056.527、31 日，按稅后利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積金。 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積205.65貸： 盈余公積205.6528、31 日，將稅后利潤(rùn)的 20% 分配給投資者。 借：利潤(rùn)分

22、配應(yīng)付股利411.3貸：應(yīng)付股利411.3四、某企業(yè) 12 月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料 42,000 元，用于 A 產(chǎn)品 21,900 元，用于 B 產(chǎn)品 18,100 元，車(chē)間使用 2,000 元。 借：生產(chǎn)成本 A21,900 B18,100制造費(fèi)用2,000貸：原材料42,0002 、用現(xiàn)金支付職工薪酬 24,000 元。 借：應(yīng)付職工薪酬工資24,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金24,0003、向光明廠購(gòu)入甲材料 16,380 元（含增值稅 17 ），該廠墊付運(yùn)雜費(fèi) 1,000 元， 貨款以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料甲15,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）2,380貸：銀行存款17

23、,3804、向八一廠購(gòu)入乙材料 46,800 元（含增值稅 17 ）。貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算。 材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料乙40,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）6,800貸：應(yīng)付票據(jù)46,8005 、以現(xiàn)金支付上述乙材料的搬運(yùn)費(fèi) 600 元。 借：原材料乙600貸：庫(kù)存現(xiàn)金6006 、收到新華廠還來(lái)欠款 3,000 元存入銀行。借：銀行存款3,000貸：應(yīng)收賬款新華廠3,0007 、以銀行存款支付上月應(yīng)交稅金 1,000 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)1,000貸：銀行存款1,000 8、本月份職工薪酬分配如下： A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬 10,000 元； B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪 酬 10,000 元；車(chē)間職工薪

24、酬 3,000 元；管理部門(mén)職工薪酬 1,000 元，合計(jì) 24,000元。借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品B 產(chǎn)品10,00010,000制造費(fèi)用3,000管理費(fèi)用1,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資24,0009、按職工薪酬總額的 1 4 計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品1,400B 產(chǎn)品1,400制造費(fèi)用420管理費(fèi)用140貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)3,360I 0 、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 3,160 部門(mén)使用固定資產(chǎn)折舊 780 元。 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊元，其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)折舊 2,380 元，管理2,3807803,160II 、攤銷(xiāo)本月應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的待攤費(fèi)用 1,400 元。借：

25、制造費(fèi)用1,400貸：待攤費(fèi)用1,40012 、將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人的工資比例攤配到A、B 兩種產(chǎn)品成本中。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用13 、A 產(chǎn)品已全部完成，共 借：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品14 、出售產(chǎn)品給新華廠，計(jì)每件售價(jià) 14 元，共計(jì) 131,040 借：應(yīng)收賬款新華廠 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)）4,6004,6009,2002,000 件，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。37,90037,900A產(chǎn)品1,800件，每件售價(jià)28元，B產(chǎn)品4,400件, 元含增值稅 17 ），貨款尚未收到。131,04050,40061,60

26、01 5 、結(jié)轉(zhuǎn)上述出售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì) A 產(chǎn)品每件 20 元， B 產(chǎn)品每件 10 元，共計(jì) 80,000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品1 6 、用現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用 1,100 元。貸：庫(kù)存商品36,00044,00036,00044,00019,040借：銷(xiāo)售費(fèi)用1,100貸：銀行存款1,10017 、用銀行存款支付臨時(shí)借款利息 5,000 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,00018 、本月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的待攤費(fèi)用 1,200 元。 借：管理費(fèi)用1,200貸：待攤費(fèi)用1,20019 、按售價(jià)計(jì)算應(yīng)交已售產(chǎn)品的消費(fèi)稅金

27、5,600 元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5,600貸：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅5,60020 、經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)，將原已掛帳的原材料盤(pán)虧損失 1,120 元作非常損失處理。 借：營(yíng)業(yè)外支出1,120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,12021 、沒(méi)收某單位包裝物逾期未還的押金 300 元。 借：其他應(yīng)付款300貸：營(yíng)業(yè)外收入30022 、出售多余材料 2,000 元，應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 340 元，價(jià)款存入銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 該材料的實(shí)際成本 1,500 元。借：銀行存款2,340貸：其他業(yè)務(wù)收入2,000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)） 340借：其他業(yè)務(wù)成本1,500貸：原材料1,50023 、將 12 月份各損益類(lèi)賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)

28、”賬戶(hù)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A 產(chǎn)品50,400主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 產(chǎn)品61,600其他業(yè)務(wù)收入2,000貸：本年利潤(rùn)114,300借：本年利潤(rùn)97,440貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品36,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B 產(chǎn)品44,000營(yíng)業(yè)稅金及附加5,600其他業(yè)務(wù)成本1,500管理費(fèi)用3,120財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000銷(xiāo)售費(fèi)用1,100營(yíng)業(yè)外支出1,120 24、按 12 月份利潤(rùn)總額的 33 計(jì)算應(yīng)交所得稅。 并將“所得稅”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本 年利潤(rùn)”賬戶(hù)。利潤(rùn)總額=114,300 97,440 = 16,860 應(yīng)交所得稅=16,860 X 33 %電563.8 借：所得稅費(fèi)用5,563.811貸：應(yīng)交

29、稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5,563.8借：本年利潤(rùn)5,563.8貸：所得稅費(fèi)用5,563.825、按 12 月份稅后利潤(rùn)的 10提取盈余公積金。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的 會(huì)計(jì)分錄。凈利潤(rùn)=16,860 5,563.8 = 11,296.2盈余公積=11,296.2 X 10 %芹129.62借：利潤(rùn)分配提取盈余公積1,129.62貸：盈余公積1,129.62五、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)， 2010 年月 1 月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 、 開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 2,000 元備用；借：庫(kù)存現(xiàn)金2,000貸：銀行存款2,0002、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車(chē)間辦公用品費(fèi) 440 元；借：制造費(fèi)用4404

30、40貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、收到盛達(dá)公司前欠貨款 80,000 元，存入銀行；借：銀行存款80,000貸：應(yīng)收賬款盛達(dá)公司80,0004、向前進(jìn)工廠銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為 100,000 元，增值稅 17,000 元，款項(xiàng)尚未收到；借：應(yīng)收賬款 - 前進(jìn)工廠 117,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）17,0005、借：接到開(kāi)戶(hù)銀行的通知，收到光明公司前欠貨款 150,000 元；銀行存款150,000貸：應(yīng)收賬款光明工廠150,0006、向大華公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價(jià)為200,000元，增值稅為34 ,000 元，合計(jì) 234,000 元，當(dāng)即收

31、到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為 234,000 元，期限為 三個(gè)月的商業(yè)匯票一張；借：應(yīng)收票據(jù)大華公司23,4000200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 34,0007、接到開(kāi)戶(hù)銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠 支付的票據(jù)款 120,000 元；借：銀行存款120,000貸：應(yīng)收票據(jù)勝利工廠120,0008、向宏達(dá)公司購(gòu)買(mǎi)一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款50 ,000 元； 借：預(yù)付賬款宏達(dá)公司50,00012貸：銀行存款 50,0009 、 收到宏達(dá)公司發(fā)來(lái)的甲材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為 80,000 元， 增值稅為

32、 13,600 元，合計(jì) 93,600 元。扣除預(yù)付款 50,000 元，余額 43,600 元東方 公司用銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)；借：原材料甲材料80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 13,600貸：預(yù)付賬款宏達(dá)公司50,000銀行存款 43,60010 、廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi) 800 元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款張強(qiáng) 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80011 、張強(qiáng)出差回來(lái)，向公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 700 元，余款交回現(xiàn)金；借：管理費(fèi)用 700庫(kù)存現(xiàn)金 100貸：其他應(yīng)收款張強(qiáng) 80012 、本月份生產(chǎn) A 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 400,000 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 480,00

33、0 元，車(chē)間一般消耗甲材料 20,000 元，管理部門(mén)耗用乙材料 5,000 元；借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品400,000 B 產(chǎn)品480,000制造費(fèi)用20,000管理費(fèi)用5,000貸：原材料甲材料900,000乙材料5,00013 、從市場(chǎng)上購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝得設(shè)備，價(jià)值 100,000 元，增值稅 17,000 元， 設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付； 借：固定資產(chǎn) 100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 17,000 貸：銀行存款117,00014 、企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確認(rèn)本月尚未支付的短期借款利息費(fèi)用800 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息80015 、分配本月份職

34、工工資 24,000 元，其中生產(chǎn) A 產(chǎn)品職工工資為 8,000 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品職工工資為 10,000 元，車(chē)間管理人員工資為 2,000 元，廠部管理人員工資為4,000 元；借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品8,000B 產(chǎn)品10,000制造費(fèi)用2,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪釃工資24,00016、接上題，按上述工資額的 14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi) 3,360 元，其中，生產(chǎn) A 產(chǎn)品 職工應(yīng)提 1,120 元，生產(chǎn) B 產(chǎn)品職工應(yīng)提 1,400 元，車(chē)間管理人員應(yīng)提 280 元，廠 13部管理人員應(yīng)提 560 元；借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品1,120 B 產(chǎn)品1,400制造費(fèi)用280管理費(fèi)用

35、560貸：應(yīng)付職工薪釃職工福利3,36017、銷(xiāo)售多余的乙材料一批， 不含增值稅的售價(jià)為 50,000 元，增值稅為 8,500 元合計(jì) 58,500 元，款項(xiàng)已存銀行；借：銀行存款58,500貸：其他業(yè)務(wù)收入乙材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）8,50018、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本60,000兀，銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本120,000兀；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 A 產(chǎn)品60,000 B 產(chǎn)品120,000貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品60,000 B 產(chǎn)品120,00019、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷(xiāo)售乙材料的成本 30,000 兀。借：其他業(yè)務(wù)成本乙材料30,000貸：原材料乙材料30,000六、根據(jù)某企業(yè)

36、 2011 年 2 月發(fā)生的下列交易與事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄：1、購(gòu)入材料一批，貨款 18,000 元，增值稅率 17% ，另有外地運(yùn)費(fèi) 700 元，均已通 過(guò)銀行付清，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資18,700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3,060貸：銀行存款21,7602 、用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批，共計(jì) 600 元。 借：管理費(fèi)用600貸：銀行存款600 3、生產(chǎn)車(chē)間為制造 A 產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 6,000 元，為制造 B 產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料 8,000兀，管理部門(mén)一般耗用乙材料 2,000 兀。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品6,000 B 產(chǎn)品8,000管理費(fèi)用2,000貸：原材料甲材料6,000乙材料10,0004.職工劉芳出差借款 3,000兀，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款劉芳3,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,0005.劉芳報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 1,500 元，余款退回現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 1,500庫(kù)存現(xiàn)金1,500貸：其他應(yīng)收款劉芳3,0006. 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 100,000 元，其中生產(chǎn) A 產(chǎn)品的工人工資 40,000 元，生 產(chǎn) B 產(chǎn)品的工人工資 30,000 元，車(chē)間管理人員工資 10,000 元，企業(yè)管理部門(mén)人員工資 20,000 元。 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品40,000 B 產(chǎn)品30,000制造費(fèi)用