農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理辦法

1、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理辦法166 號(hào) （5 月 26 日）第一章 總 則第一條 為規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益， 全面加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 （以下簡(jiǎn)稱本行） 財(cái)務(wù)監(jiān)督 和費(fèi)用管理，提高財(cái)務(wù)管理水平和二級(jí)核算質(zhì)量，勤儉辦行，努 力降本增效，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施 辦法、省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理基本規(guī)范等法律、規(guī)章，結(jié)合 本行實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹國(guó)家的方針政 策，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督檢查和完善經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng) 管理，努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅 收，并接受主管機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。第三條 遵循權(quán)責(zé)發(fā)

2、生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支 出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出； 凡是不屬于本期的收入和支出， 即使款項(xiàng)已在本期收付， 也不應(yīng) 作為本期的收入和支出處理。第四條 總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)本行（包括系統(tǒng)內(nèi)所轄單 位）的財(cái)務(wù)管理工作，建立和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支管理制度。第五條 財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)： 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家政令、 法 規(guī)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，以業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)為中心，樹(shù)立效益觀念，編制財(cái) 務(wù)報(bào)告，組織財(cái)務(wù)收支、核算和管理，審查資金和財(cái)產(chǎn)余缺的處 理，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理，辦理年度決算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期 進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督，并對(duì)存在問(wèn)題提出改進(jìn)意 見(jiàn)。第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第六條

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分， 是進(jìn)行經(jīng)營(yíng) 決策，考核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)成本管理，指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)，開(kāi)展 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。第七條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)收入、支出、盈利或虧損、利潤(rùn)分 配四個(gè)部分組成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的編報(bào)內(nèi)容包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、成本、營(yíng)業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤(rùn)分配等。第八條財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要充分考慮國(guó)家宏觀政策和主管 部門的有關(guān)要求，依據(jù)利率政策、年度信貸計(jì)劃和資產(chǎn)負(fù)債比例 管理的規(guī)定、勞資計(jì)劃、成本率、費(fèi)用率，并考慮影響本年財(cái)務(wù) 收支的新因素，提出本年度本單位的有關(guān)數(shù)據(jù)， 由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 審核后匯總編制。第九條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部要定期檢查分析財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情 況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，

4、及時(shí)反映問(wèn)題，提出建議。行長(zhǎng)室根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 部提供的財(cái)務(wù)情況報(bào)告，采取有效措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營(yíng)成 果。第三章 所有者權(quán)益和負(fù)債第十條所有者權(quán)益是投資人對(duì)本行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。第十一條 資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴(yán)格按法 定程序報(bào)批。第十二條 在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括溢價(jià)凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、 協(xié)議約定的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第十三條負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融 機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及其它負(fù)債

5、。第十四條 負(fù)債按償還期限劃分為長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括定期存款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券以及長(zhǎng)期應(yīng)付款等。流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年以內(nèi)償還的債券。包括活期存款、 短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。第十五條以負(fù)債形式籌集資金，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行金融政 策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并應(yīng)適時(shí) 合理地調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。第十六條 負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值 計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額在債券到期 以前一次或分次沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用，應(yīng)在債券到期以前一次或

6、分次攤?cè)氤杀?。第十七條以負(fù)債形式籌集的資金（包括發(fā)行債券和各類定 期存款）按上級(jí)管理部門規(guī)定的適用利率分檔次按規(guī)定期限計(jì)提 應(yīng)付利息，計(jì)入成本?；钇诖婵詈推渌唐谪?fù)債直接計(jì)入相關(guān)利 息支出科目。第四章資產(chǎn)第十八條資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)兩類。 流動(dòng)資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資等。長(zhǎng)期資產(chǎn)包括中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及 除上述各項(xiàng)目以外的其它資產(chǎn)。 對(duì)各類資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，應(yīng)做到:（一）降低非盈利、低盈利資產(chǎn)占比，提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力；（二）合理資產(chǎn)投向，提高盈利資產(chǎn)收益水平；（三）積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)保全，防止資產(chǎn)流失；（四）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高

7、資產(chǎn)流動(dòng)性。第十九條現(xiàn)金資產(chǎn)管理要求：（一）認(rèn)真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實(shí)、準(zhǔn) 確，做到“賬實(shí)相符”（二）認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、調(diào)撥、管理工作，建立 健全內(nèi)部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。（三）按人民銀行規(guī)定比例，按時(shí)計(jì)算、足額繳存法定存款 準(zhǔn)備金。（四）合理制定庫(kù)存限額，在保證支付的前提下，盡可能降 低現(xiàn)金庫(kù)存，提高資金使用效益。第二十條 發(fā)放貸款本金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)， 并按規(guī)定的 利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息。 其中：貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的 面值計(jì)價(jià)。第二十一條 發(fā)放的抵押貸款應(yīng)按實(shí)際支付給借款人的金 額計(jì)價(jià)，抵押品應(yīng)及時(shí)辦理表外核算和登記。第二十二條 貸款呆準(zhǔn)備金及其

8、它風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取與使 用實(shí)行統(tǒng)一管理、集中審批、分級(jí)核銷制度。第二十三條 投資業(yè)務(wù)由總行在國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)統(tǒng)一辦理， 未經(jīng)批準(zhǔn)各支行（部）不得進(jìn)行各類投資活動(dòng)和證券買賣。第二十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限在 1 年（不含 1 年）以 上，單位價(jià)值在 2000 元（不含 2000 元）以上，并在使用過(guò)程 中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、交通工具、電 子設(shè)備、機(jī)具設(shè)備、其它固定資產(chǎn)等。第二十五條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。 下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔 機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒 鑒別儀、微機(jī)及打印機(jī)、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)

9、、打孔機(jī)等。低值易耗 品可一次或分期攤?cè)氤杀尽?采用分期攤?cè)氤杀镜模?攤銷期限最長(zhǎng) 不得超過(guò) 2 年。第二十六條 無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 自開(kāi)始使用之日起，在無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤?本。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：（一）法律和合同或申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效使用期限 和受益年限的， 按法定有效使用期限與合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益 期限孰短的原則確定；（二）法律無(wú)規(guī)定有效使用期限， 合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定有受益 年限的，按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定；（三）法律、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效使用期限和受 益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期確定；（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按

10、不少于 10 年的期限確定攤 銷。第二十七條 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓， 包括轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和使 用權(quán)。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，均應(yīng)計(jì)入當(dāng) 期其它營(yíng)業(yè)收入。 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)， 仍應(yīng)作為本行擁有的 資產(chǎn)進(jìn)行核算，保留原賬面價(jià)值。第二十八條 開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起， 要在不少于 5 年內(nèi)分期 攤?cè)氤杀尽?為取得固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計(jì)入開(kāi) 辦費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及其它長(zhǎng)期待 攤費(fèi)用應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算，在規(guī)定期限內(nèi)分期平均攤銷。第二十九條 其它資產(chǎn)主要包括自身的被凍結(jié)存款、 被凍結(jié) 物資以及涉及法律訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 這類財(cái)產(chǎn)應(yīng)設(shè)立專戶， 單獨(dú) 核算。第五

11、章 成本及費(fèi)用第三十條 在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)利 息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及其 它營(yíng)業(yè)支出等，按規(guī)定計(jì)入成本。第三十一條 成本核算， 要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的 界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。成本具體包括以下內(nèi)容：（一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金 融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金） ，按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利 息和國(guó)家政策允許列支的其它利息支出。（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指與中央銀行、其它銀行及 金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。 其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而 未支付的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。（三）手續(xù)費(fèi)支出。 指

12、辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支（四）在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用，分為:人員費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用和專項(xiàng)費(fèi)用，具體包括：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓 費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金、公雜費(fèi)、 差旅費(fèi)、水電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無(wú) 形資產(chǎn)攤銷、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、取暖及降溫費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì) 費(fèi)、稅金、專項(xiàng)獎(jiǎng)金、上繳管理費(fèi)、會(huì)費(fèi)、住房公積金、其它費(fèi) 用等。（五）其它營(yíng)業(yè)支出。在辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生

13、的不屬于 以上四項(xiàng)的其它成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆準(zhǔn)備金及壞損 失、盤虧與毀損、匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。第六章?tīng)I(yíng)業(yè)外收支及稅金第三十二條 營(yíng)業(yè)外收支是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各 項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)凈收益、扣款收入、出納長(zhǎng)款收入、 因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出包括出納短款、固定資產(chǎn)凈損失、無(wú)法確定賠償 責(zé)任的差錯(cuò)損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、非常損失、賠償金、違約金 等。第三十三條 各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收支必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī) 定，認(rèn)真審批，慎重處理，據(jù)實(shí)列支。第三十四條 按規(guī)定核算、繳納稅金和有關(guān)規(guī)費(fèi)。第七章 利潤(rùn)及分配第三十五條 利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、

14、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支 相抵的凈額組成。計(jì)算公式為：利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 -稅金及附加 -成本第三十六條 利潤(rùn)總額按有關(guān)規(guī)定作納稅調(diào)整后， 依法繳納 所得稅。第三十七條 發(fā)生的年度虧損， 可以用下一年度的利潤(rùn)在所 得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。 五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。第三十八條 稅后利潤(rùn)，按以下順序分配：（一）彌補(bǔ)以前年度虧損 ;（二）提取盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤(rùn) 10% 比例 提取，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的 50% 時(shí)，可不再提取；（三）提取一般準(zhǔn)備（具體比例由董事會(huì)確定） ；（四）提取任意盈余公積；（五）依據(jù)法定程序向投資者分配利潤(rùn)。第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)第三十九條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總括 性書(shū)面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、進(jìn)行財(cái)務(wù)分 析、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)。各支行（部）應(yīng)定期提供財(cái)務(wù)報(bào) 告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。第四十條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、 業(yè)務(wù)狀況表 及其它附表。 匯總編報(bào)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)一律折合為人民幣。 外 匯財(cái)務(wù)應(yīng)另行編制外幣報(bào)表,作為匯總報(bào)表的附件