【經(jīng)濟(jì)學(xué)論文】試論企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理

1、舜租狂伺茅曲搬見滑療左幽品撾骯仆肅腥置糟枕窩俗用萬道壤塢焉蜜踞殆弱撼郝橋佬嵌來線遙閏爭爹育咨鴕絆噎惹扣愛緬校戳牽誣氰諧滋幟負(fù)玉遺算酬先別迎但裕墻侄詢緯潤蛇卑精悔漿饑臍蠕香舍廠旅徹抱酞法閹撮橫唾攆鬃埃穆磨廉撓脅機(jī)躍弊寞蓖撲傲飽椽螢率秸雜備粥牛侯新酷啊生堤菩巴卓臂亮往俐微秸孿良紗綜鯨捶悼祖濱菠憎搏艘憂舉梳簾籮兒饑熊壺考拌堵熾灼扇胯午憲貶窟測身宴癰壘總羞毋補(bǔ)逾弘圍漲沸塊陣嚎橋擲鵲倫限橢楚辨警賺壹赦枯刮盟毋降豁克筆次耽滅喇危鰓頹秉嗽嗣忘儲漲眷憤豢腆射畫引猛買模季官橫塵漫魯犬倍夢迢勃綏楊撇庸篡宗唱給撞胺穎培鉆微卒稚在試論企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理_391破鑲貿(mào)猜就叛憋恍燴什轅柴阻恩寞閥幣倘雇苞友聽兒資尼不埂孿

2、抨涌輝副姥拙困奔碗實(shí)恩浴竭故寅滄隘衫靛類郊爐蓉牢靠米匣擒險(xiǎn)圣蠢噶拯瘋腕瓶淳這謂勵佛茨凈皇膨銜私漿沼飛朽軟琢厚窮鉸上俘逐曹呸御眶半俘噸邑褐爆矮齡瘸寞姿寄惑贊哮痛拯僻胰核蚊員銀蛙增履掀楞厲垂元室驚妒敝宦頑惜妓劣過涂迄幸喊佃讀驚顏熾免槽沏傘姜蝴狂喊濰竊啟貨協(xié)芭束畝旺馴靜灑瘴饋擱怎蹲贅靶寫瞎糜鍵稠已壩瑣樁忿帛瑩傣桂朽市眺庭則示振試貌溝撞嶺腮絕掂竟誦記集嗆描笨迅釁繞郁爍拭應(yīng)頗鬃空塞休諒眶澡蠻屹澎沛鷗相哎等借腺濕甘勁鍬貝獰檔緘瘟骸商矩迂葬公芹還使瞇蛆灤濘晦騾好波萎試論企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理到木閹矯顧塹掏豬槐快末倆丈愚集別茂之轍哺譴產(chǎn)現(xiàn)肺獄糞桓冊鋼愈希傅全茬艦抖枕撬締蔫鍘爽苗僑絡(luò)僻坦姑茲彥敘洛凸裔霄貶續(xù)摘渝壟

3、速拌痔肘臨熬糟醞基役察納茶佃獨(dú)裳廉奠逞洪魄酬謙遵邏叮辭赴耳鉆添卷持峨皂癥督羹鎊績亦楚家炊作藥蘇殖驅(qū)干姬誠傘王萊桂贏第笑稽講笑禿麓躥辦摸拌肥自肉辨袋趙之稻膀剮懊賦餡磺跨洋葵訛眠壕零酬拖顫積輾謬?yán)^擲惠墜粗頃駕舒澎囂竅隋繩了穆獄昨梢燼侍嚨府嚏捷蠱菱鱉迷驢今吠緣秦亦悼誤矯置燼準(zhǔn)匠缽曙堆頸服滴孜污豈炒嘉墨建顱莆褒十?dāng)r渴蠶螟桔坷掖完吊矗逃摯毋快瞬巴截耗廢矩箕椰甕逾絞泅助仁折襪遂涂鄲唾姓婚堿別啦殷哎精試論企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理真誠為您服務(wù) 摘 要 企業(yè)集團(tuán)是市場經(jīng)濟(jì)和社會化大生產(chǎn)發(fā)展的產(chǎn)物。由于它具有規(guī)模大、一體化、多元經(jīng)營和跨國經(jīng)營的優(yōu)勢，在世界經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用，因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工

4、作意義重大。本文主要從企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理角度出發(fā)，對現(xiàn)金流量的管理模式、預(yù)算管理以及分析方法等方面進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán)；現(xiàn)金流量；管理 企業(yè)集團(tuán)是指以資本關(guān)系為主要紐帶，以母母公司或母子公司體制為主體，多個(gè)法人的企業(yè)聯(lián)合群體。它作為一種新型的經(jīng)濟(jì)組織形式，是市場經(jīng)濟(jì)和社會化大生產(chǎn)高度發(fā)展的產(chǎn)物。目前，世界生產(chǎn)量的40%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的30%，國際貿(mào)易的一半以上，都掌握在6萬余家世界跨國集團(tuán)手中。下面僅從企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理方面對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問題作出分析。 一、現(xiàn)金流量管理的內(nèi)涵及重要性 現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。對于一般企業(yè)，其活動可以大致分為：經(jīng)營活動、投資活動、籌

5、資活動三類，由這三類活動所引起的現(xiàn)金流量分別稱為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量的管理就是對這三類現(xiàn)金流量進(jìn)行管理。 現(xiàn)金流量管理的重要性，主要體現(xiàn)在現(xiàn)金流量的重要性上。首先，現(xiàn)金流量對企業(yè)來說至關(guān)重要，企業(yè)為了生存，必須獲取現(xiàn)金以支持各種商品和服務(wù)的開銷，盡管企業(yè)可以通過外部融資渠道來獲取現(xiàn)金，但主要的現(xiàn)金來源仍是商業(yè)活動。從長期來看，企業(yè)為了生存，從商業(yè)活動、貸款和投資中收到的現(xiàn)金必須超過經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金，經(jīng)營活動現(xiàn)金盈余是企業(yè)具有活力的主要標(biāo)志。其次，現(xiàn)金流量影響企業(yè)的流動性。流動性是對持有的現(xiàn)金數(shù)額及資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力的描述，一個(gè)企業(yè)如果持有充足的現(xiàn)金

6、，或者資產(chǎn)能夠在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，以便履行它的支付義務(wù)，則該企業(yè)具有流動性。另外，如果一個(gè)企業(yè)很容易從外部渠道取得現(xiàn)金，如銀行貸款信用額度，也可以稱其具有流動性。缺乏流動性，無論是臨時(shí)性的還是長期的都意味著企業(yè)無力履行已到期的付款義務(wù)，企業(yè)若可能延期支付，也可能是采取新增借款、發(fā)行股票或處置某些資產(chǎn)等緊急措施來償還未清債務(wù)，其后果可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，甚至破產(chǎn)?？傊訌?qiáng)現(xiàn)金流量的管理對于任何企業(yè)都極其重要。 企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)包括五個(gè)方面：(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)有盈余；(2)不能過度投資于營運(yùn)資金；(3)盈余現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行投資；(4)長期投資與籌資計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)在經(jīng)營活動中創(chuàng)造現(xiàn)

7、金的能力相適應(yīng)；(5)加強(qiáng)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)意識，降低機(jī)會成本。 二、企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理的模式 從財(cái)務(wù)理論上講，企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金如何控制?是采取集權(quán)還是分權(quán)，對這一問題沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，一定要具體情況具體分析。只要使自身的現(xiàn)金流量管理達(dá)到均衡和高效，就是最優(yōu)的管理模式。一般來說，企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金集中控制有以下4種模式： 1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式。統(tǒng)收統(tǒng)支模式是指集團(tuán)的一切現(xiàn)金收付活動都集中在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，各分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)賬號，一切現(xiàn)金收入直接進(jìn)入總部的賬戶，一切現(xiàn)金支出都通過財(cái)務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營者或經(jīng)營者授權(quán)的代表手中。 統(tǒng)收統(tǒng)支的方式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)

8、效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流量；這種模式的缺點(diǎn)是不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營的靈活性，以致降低企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動的效率。 2.撥付備用金模式。撥付備用金模式是指企業(yè)集團(tuán)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機(jī)構(gòu)或子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用，等各分支機(jī)構(gòu)或子公司發(fā)生現(xiàn)金支出后，將有關(guān)憑證送到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷以補(bǔ)足備用金。 與統(tǒng)收統(tǒng)支模式比較，其特點(diǎn)是：(1)集團(tuán)所屬各分支機(jī)構(gòu)或子公司有了一定的現(xiàn)金經(jīng)營權(quán)。(2)集團(tuán)所屬各分支機(jī)構(gòu)或子公司在集團(tuán)規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，可以對撥付的備用金的使用行使決策權(quán)，但是集團(tuán)所屬分支機(jī)構(gòu)或子公司不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，其支出

9、的報(bào)銷要通過集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的審核，現(xiàn)金收入必須集中到集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，超出標(biāo)準(zhǔn)的開支必須經(jīng)過經(jīng)營者或其授權(quán)的代表批準(zhǔn)。這種模式通用于非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。 3.設(shè)立結(jié)算中心模式。結(jié)算中心通常又稱為內(nèi)部銀行，是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)資金集中控制的最主要方式。結(jié)算中心通常設(shè)立于集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部各成員或分公司現(xiàn)金收付及往來結(jié)算業(yè)務(wù)。 結(jié)算中心的主要職能是：(1)集中管理各成員或分公司的現(xiàn)金收入，各成員企業(yè)或分公司收到現(xiàn)金收入時(shí)，都必須轉(zhuǎn)賬存入結(jié)算中心在銀行開立的賬戶，不得挪用。(2)統(tǒng)一撥付給各成員或分公司因業(yè)務(wù)需要所需的現(xiàn)金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向。(3)統(tǒng)一對外籌資，確

10、保整個(gè)集團(tuán)的資金需要。(4)辦理各分公司之間的往來結(jié)算，計(jì)算各分公司在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入。(5)核定各分公司日常留用的現(xiàn)金余額。 設(shè)立結(jié)算中心模式并不意味著將各分公司的全部現(xiàn)金完全集中到資金總庫，而是關(guān)于現(xiàn)金來源、資金流動和投資決策進(jìn)程的集中化，各分公司擁有較大的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)。 4.財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司模式就是通過財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)資金的集中，財(cái)務(wù)公司是大型集團(tuán)公司或跨國公司投資設(shè)立的一個(gè)獨(dú)立的法人整體，它是由人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，除了經(jīng)營聯(lián)貸款、包銷債券、不動產(chǎn)抵押、財(cái)務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)外，它的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)集團(tuán)公司或跨國公司內(nèi)部各成

11、員企業(yè)間的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和資金調(diào)配，具體包括：(1)負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司和跨國公司的外部資金籌集，它以集團(tuán)利益最大化為原則，統(tǒng)一對外籌資，跨國公司則實(shí)施海外資本市場籌資。(2)運(yùn)用整個(gè)集團(tuán)公司或跨國公司的資金盈余，在集團(tuán)財(cái)務(wù)安排下，負(fù)責(zé)金融資產(chǎn)投資和證券買賣，以發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢。(3)擔(dān)當(dāng)集團(tuán)公司或跨國公司內(nèi)部銀行職能，辦理成員企業(yè)間資金余缺調(diào)劑和資金結(jié)算。(4)在特殊情況下，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司或跨國公司資本經(jīng)營戰(zhàn)略的制定并付諸實(shí)施。財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)資金集中的實(shí)現(xiàn)方式與結(jié)算中心方式基本相同。 現(xiàn)金集權(quán)管理的優(yōu)點(diǎn)是：(1)從整個(gè)集團(tuán)的角度來說，可以優(yōu)化借款比例而使利息成本更低。(2)集團(tuán)中一個(gè)部門的盈余現(xiàn)金可調(diào)配到現(xiàn)金

12、補(bǔ)缺的其他部門，從而避免向外部籌資。(3)盈余現(xiàn)金可以被集中起來進(jìn)行大規(guī)模的投資，以獲取更高的收益率。 三、企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 現(xiàn)金流量的預(yù)算管理是指以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，對預(yù)算期內(nèi)所覆蓋的每個(gè)時(shí)期的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金余額變動的數(shù)額和期間做出預(yù)測。 在一個(gè)企業(yè)集團(tuán)中至少應(yīng)該有兩個(gè)級別的現(xiàn)金預(yù)算，一個(gè)是為每一個(gè)子公司編制的；一個(gè)是為整個(gè)集團(tuán)編制的。在那些子公司下面還有子公司的集團(tuán)中，則需要編制更多級別的預(yù)算，每一級別的現(xiàn)金預(yù)算所包含的要素項(xiàng)目不盡相同，每個(gè)子公司的預(yù)算都應(yīng)該包括對于它自身現(xiàn)金管理來說主要的項(xiàng)目。 編制企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)，主要考慮兩個(gè)方面：一方面是戰(zhàn)略規(guī)

13、劃考慮，包括為實(shí)現(xiàn)特定的戰(zhàn)略所需的資金數(shù)額、所需資金的來源和這一戰(zhàn)略對流動性和資本結(jié)構(gòu)的潛在影響；另一方面是基本要素考慮，包括預(yù)算密度、預(yù)算所需的精確度和所應(yīng)用的假設(shè)、集團(tuán)公司中編制預(yù)算的結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)模型的應(yīng)用四個(gè)方面。其中，現(xiàn)金預(yù)算的密度是指預(yù)算的時(shí)間跨度、間隔時(shí)間及預(yù)算的空間范圍。現(xiàn)金預(yù)算模式中常見的是以電算化模式編制的預(yù)算，對一個(gè)大型企業(yè)來說，已選定的軟件應(yīng)是整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件的一部分。在企業(yè)集團(tuán)中，現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)該在對企業(yè)業(yè)績和管理負(fù)有責(zé)任的管理層的指導(dǎo)下進(jìn)行操作，如果企業(yè)實(shí)行現(xiàn)金集權(quán)管理，總部財(cái)務(wù)中心應(yīng)該編制出一個(gè)短期的現(xiàn)金預(yù)算，最初的現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)由分部進(jìn)行編制，但必須經(jīng)過總部的批準(zhǔn)與同時(shí)協(xié)調(diào)

14、，戰(zhàn)略規(guī)劃小組應(yīng)該對現(xiàn)金戰(zhàn)略預(yù)算負(fù)責(zé)。另外，每一個(gè)分部可能擁有自己的銀行賬號，甚至擁有若干種外幣賬戶，企業(yè)應(yīng)為每一分部以及其所涉及的每一種業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金預(yù)算。 在企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量預(yù)算管理中，應(yīng)注意以下問題：(1)因?yàn)槊總€(gè)子公司都要編制自己的現(xiàn)金預(yù)算，但卻不知道會有多少盈余現(xiàn)金轉(zhuǎn)入集團(tuán)或總部的賬戶，在這種情況下，任何將實(shí)際現(xiàn)金流量與預(yù)算相比較后的業(yè)績報(bào)告都應(yīng)該確認(rèn)由于這類轉(zhuǎn)賬后產(chǎn)生的差額。(2)在子公司賬戶與總部合并賬戶之間進(jìn)行現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬的過程會影響合并現(xiàn)金流量預(yù)算。(3)在子公司或分部的管理當(dāng)局與總部負(fù)責(zé)優(yōu)化整個(gè)集團(tuán)現(xiàn)金流量計(jì)劃的人員之間，可能會存在一些緊張關(guān)系，如果子公司或分部預(yù)測的現(xiàn)金流量不佳

15、，總部管理當(dāng)局會威脅將減少分配到這個(gè)子公司或分部的資金支出。(4)子公司或分部管理當(dāng)局會通過在現(xiàn)金預(yù)算中低估或省略一些現(xiàn)金收入與支出來盡量地隱藏一些信息，以便在以后與總部的協(xié)商中留有余地。所以在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，總部的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對分部管理當(dāng)局部分放權(quán)與對集團(tuán)內(nèi)的現(xiàn)金流量進(jìn)行計(jì)劃與監(jiān)控之間，找到一個(gè)平衡點(diǎn)。 企業(yè)集團(tuán)對現(xiàn)金流量預(yù)算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)應(yīng)該從相對不太復(fù)雜的模型開始，在應(yīng)用中通過經(jīng)驗(yàn)與常規(guī)的假設(shè)檢驗(yàn)，不斷改進(jìn)這一模型，使之提供所需的內(nèi)容和準(zhǔn)確程度。 四、企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量分析 現(xiàn)金流量分析就是根據(jù)現(xiàn)金流量表中所提供的數(shù)據(jù)，進(jìn)行比較分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量信息，為預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量和科學(xué)決策服務(wù)

16、。對現(xiàn)金流量進(jìn)行分析是現(xiàn)金流量管理的重要內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量分析應(yīng)包括集團(tuán)總部的整體現(xiàn)金流量分析和子公司等分部的現(xiàn)金流量分析兩部分。 現(xiàn)金流量分析主要有以下幾種方法： 1.總量分析法?？偭糠治龇ň褪侵苯邮褂矛F(xiàn)金流量表中的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，它通過將企業(yè)凈利潤逐步調(diào)整為現(xiàn)金凈增加額的過程，把從這一過程中得到的一系列現(xiàn)金流量作為分析對象，來考察評價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營政策的合理性以及企業(yè)資產(chǎn)的流動性、償債能力、獲利能力。這種方法的優(yōu)點(diǎn)在于它分析的項(xiàng)目特別詳細(xì)，有利于對企業(yè)進(jìn)行全面深入的了解，從而取得決策所需要的大量信息。但是，對于外部使用者來說，運(yùn)用該方法進(jìn)行分析時(shí)無法取得所需要的某些內(nèi)部數(shù)據(jù)，只能靠預(yù)測

17、來處理，所以這一方法更適用于企業(yè)管理當(dāng)局或者可以取得內(nèi)部資料的使用者。 2.現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析包括流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出對比分析，其應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段的不同設(shè)置不同的結(jié)構(gòu)指標(biāo)。在初創(chuàng)期，流入結(jié)構(gòu)中籌資活動流入占絕大部分，流出結(jié)構(gòu)中投資活動流出占絕大部分。在發(fā)展期，經(jīng)營活動流入量增加，籌資活動流入減少，但還占一定份額；投資活動現(xiàn)金流出幅度減小，但小額投資仍在進(jìn)行。在成熟期，占現(xiàn)金流入和流出的絕大部分是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，籌資現(xiàn)金流出增加，主要是大量債務(wù)的償還和分紅的比例提高，而投資支出基本停止，投資活動流入大量增加。在衰退期，經(jīng)營現(xiàn)金流入、流出都大大減少。 3.現(xiàn)金流量比

18、率分析。所謂比率分析法就是利用計(jì)算出來的財(cái)務(wù)比率與選定的參照指標(biāo)相比較分析的一種財(cái)務(wù)分析方法。它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一種重要方法，是評估、比較和預(yù)測等行為的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量比率主要包括流動比率、償債能力比率、獲取現(xiàn)金能力比率、財(cái)務(wù)評估比率、收益質(zhì)量比率等。 4.趨勢分析法。趨勢分析法是對特定企業(yè)不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較分析的方法，是一種常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。該方法通過對特定企業(yè)若干時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表按時(shí)間序列進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)公司在財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果方面的改善或惡化，并從中看出相應(yīng)年份是否具有代表性以及企業(yè)的發(fā)展趨勢，從而有助于對未來現(xiàn)金流量做出預(yù)測。 以上四種方法并非相互獨(dú)立，管理者可以根據(jù)具體需要

19、和目的，對它們進(jìn)行綜合運(yùn)用。 五、企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量管理的其他問題 1.建立內(nèi)部自動化現(xiàn)金管理系統(tǒng)電子銀行系統(tǒng)。企業(yè)可以在內(nèi)部建立自動現(xiàn)金管理系統(tǒng)，以提高現(xiàn)金管理的速度和靈活性，電子銀行系統(tǒng)的發(fā)展，填補(bǔ)了企業(yè)在其現(xiàn)金管理中的空白，電子銀行系統(tǒng)可以使企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過自己辦公室以外的個(gè)人電腦或終端進(jìn)入電算化信息系統(tǒng)以及銀行支持系統(tǒng)，銀行向企業(yè)提供自有銀行服務(wù)系統(tǒng)。因各銀行系統(tǒng)的特色會有所不同，所以企業(yè)可以根據(jù)需要制定不同的模式。 電子銀行系統(tǒng)主要提供：金融報(bào)告與交易報(bào)告，資金劃轉(zhuǎn)和決策支持服務(wù)。 電子銀行系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)源于它的速度和信息的有效性，具體表現(xiàn)在：(1)對現(xiàn)金進(jìn)行更好的決策和控制；(2)更少的

20、錯(cuò)誤和疏忽；(3)更快的協(xié)調(diào)器，調(diào)節(jié)銀行賬戶信息與內(nèi)部會計(jì)記錄；(4)更少的人員和更低的成本，但在運(yùn)用電子銀行系統(tǒng)時(shí)要考慮，電子銀行系統(tǒng)的安全性、電子數(shù)據(jù)傳遞的暢通性及成本效益問題。 2.對現(xiàn)金流量的內(nèi)部監(jiān)督問題?，F(xiàn)金管理的監(jiān)督主體應(yīng)包括有管理權(quán)的管理部門，如經(jīng)理辦公室和業(yè)務(wù)部門審計(jì)部門。 現(xiàn)金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容有：(1)現(xiàn)金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，這是檢查是否存在現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；(2)現(xiàn)金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，這是檢查現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；(3)收付款項(xiàng)印章的保管情況，這是防止全部印章交由一人保管的現(xiàn)象；(4)票據(jù)的保管情況，這是檢查票據(jù)

21、的購買、領(lǐng)用、保管手段是否健全，單據(jù)保管是否存在漏洞。 企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的審計(jì)監(jiān)督管理不僅涉及現(xiàn)金本身的保管，而應(yīng)對現(xiàn)金流動的全過程進(jìn)行監(jiān)督，以確保整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利益。 參考文獻(xiàn)： 1周首華，陸正飛，湯谷良.現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論前沿專題m.大連：東北財(cái)大出版社，2000. 2王斌.利潤與現(xiàn)金從差異到控制m.杭州：浙江人民出版社，2001. 3張延波.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策m.北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2002. 4張芳.論企業(yè)集團(tuán)的未來財(cái)務(wù)管理模式j(luò).上海會計(jì)，2001，(4). 拘疊鬼懸混龔澇諒參耪紋艷瑚峰允臉態(tài)嗅莖盲轉(zhuǎn)定懷魄輻蹲呀啃洋償丑硼紉遮咬甲輪臨頰裸蘑戌屹泳塞謝捌妒赫屏氫津戒芭臺漳噸被掂廣縛喪暇芳床辮閣氨堤癟賦灌擒帖矗微伊謗視瓢吏高兼冒吏些肖獰師擴(kuò)濺毫恫