2021年注冊會計師考試稅法輔導資料7

1、第九章 城鄉(xiāng)土地使用稅法歷年分值分布年份單項選取判斷題計算題綜合題共計1分2分3分1分0. 5分1. 5分1分1分2分城鄉(xiāng)土地使用稅對在都市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范疇內(nèi)使用土地單 位和個人，按其實際占用土地面積和規(guī)定土地級別征收一種稅。 重點是掌握計算辦法和減免規(guī)定。本章變化內(nèi)容：增長了城鄉(xiāng)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間。P195-196 一、納稅人、征收范疇 1、納稅義務人 (1)擁有土地使用權單位個人 (2)擁有土地使用權而不在土地所在地納稅人，由代管人或實際使用人 (3) 土地使用權未擬定或權屬糾紛未解決，由實際使用人 (4) 土地使用權共有，由共有各方分別納稅。在開征此稅地區(qū)范疇內(nèi)使用國家

2、和集體所有土地單位和個人，都是該稅納稅人。 2、征稅范疇P188 征稅范疇涉及：都市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。其中都市征收范 疇為市區(qū)和郊區(qū)；縣城征收范疇為縣人民政府所在城鄉(xiāng)；建制鎮(zhèn)征收范疇為鎮(zhèn)人民 政府所在地。涉外單位和外籍人員不合用此稅。 ap：對外商投資公司和外國公司在華機構用地不征收城鄉(xiāng)土地使用 稅。二、應納稅額計算（一）計稅根據(jù)為納稅人實際占用土地面積。（三）應納稅彳計算計算公式：年應納稅額=實際占用土地面積（平方米）x合用稅彳若分季或月繳納時：季度應納稅額=年應納稅額4 月應納稅額=年應納稅額4-12三、稅收優(yōu)惠P192-195 1、對如下土地使用免稅： (1)國家機關、人民團隊(指

3、經(jīng)國務院授權政府部門批準設立或登 記備案并由國家撥付行政事業(yè)費各種社會團隊)、軍隊自用土地(指 這些單位辦公用地和公務用地如從事生產(chǎn)、經(jīng)營則不屬免稅范疇)。 (2)由國家財政部門撥款付事業(yè)經(jīng)費單位自用土地。 (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地。以上各單位生產(chǎn)、營業(yè)用地和其她用地，如公園，名勝古跡中附設營 業(yè)單位：影劇院、飲食部、茶社、照相館等均應按規(guī)定繳納土地使用 稅。(4) 市政街道、廣場、綠化地帶等公用土地。(5) 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地。(6) 經(jīng)批準開山填海整治土地和改造廢棄土地，從使用之月份起，免 稅5至。(7) 對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構

4、 自用土地免稅；對營利性醫(yī)療機構自用土地自起免稅3年。(8) 公司辦學校、醫(yī)院、幼兒園、托兒所自用土地能明確區(qū)別免稅。(9) 免稅單位免費使用納稅單位土地免稅；納稅單位免費使用免稅單 位土地按章征稅；納稅單位和免稅單位共同使用、共有使用權土地上 多層建筑，納稅單位按比例征稅。(10) 中華人民共和國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機 構自用土地，免征。(11) 由財政部另行規(guī)定能源、交通、水利設施用地和其她用地征免稅 界限和減免稅政策。見P193-194共14條看幾遍就可以了。2、由省級地方稅務局規(guī)定減免稅。16條見P194-195看幾遍。四、征收管理與納稅申報1、納稅期限 城鄉(xiāng)土地使用稅實行按年計算、分期繳納征收辦法，詳細納稅期限 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府擬定。2、納稅義務發(fā)生時間(新增內(nèi)容)納稅人購買新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅。納稅人購買存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自出租、出借次月起納稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司自用、出租、出借本公司建造商品房，自出租、出 借次月起納稅。納稅人新征用耕地，自批準征用之日起滿一年時開始納稅。納稅人新征用非耕地，自批準征用次月起納稅。 3、納稅地點和征收機構納稅人應在土地所在地主管稅務機關納稅。如納稅人占用土地跨