《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)分錄匯總

1、會(huì)計(jì)分錄匯總、現(xiàn)金核算（一）現(xiàn)金收入1、提現(xiàn)借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款2、銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金S 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入I應(yīng)交稅費(fèi)（材料銷售為：其她業(yè)務(wù)收入）-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、退回暫借多余現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金J管理費(fèi)用I貸：其她應(yīng)收款4、盤(pán)盈現(xiàn)金批準(zhǔn)前批準(zhǔn)丿借：庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)主款項(xiàng)）其她應(yīng)付款（有主款項(xiàng)）（二）現(xiàn)金支出1、現(xiàn)金存入銀行2、出差等暫借3、發(fā)工資等借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金 j 借:其她應(yīng)收款 “貸：庫(kù)存現(xiàn)金/借：應(yīng)付職工薪酬一-工資 “貸:庫(kù)存現(xiàn)金4、購(gòu)買(mǎi)或支付零星物資辦公費(fèi)等（取得專票）借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用應(yīng)交稅

2、費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5、盤(pán)虧批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后貸:庫(kù)存現(xiàn)金借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存現(xiàn)金借：其她應(yīng)收款（責(zé)任賠償部分）管理費(fèi)用（企業(yè)承擔(dān)部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、銀行存款核算（一）收入1、現(xiàn)金存入銀行一借:銀行存款I(lǐng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、 銷售產(chǎn)品收到貨款借:銀行存款j貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（材料銷售為：其她業(yè)務(wù)收入）、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3、向銀行借款存入銀彳訂借：銀行存款L貸：短期借款/長(zhǎng)期借款1、2、3、4、5、三、1、2、3、四、1、2、3、4、5、6、7、（二 ）支出提現(xiàn)用存款購(gòu)買(mǎi)原材料用存款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)用存款支付相關(guān)費(fèi)用歸還銀行借款其她貨幣資金核算存入使用借:庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存

3、款借：原材料/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款 借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得專票） 貸：銀行存款借：短期借款/長(zhǎng)期借款貸:銀行存款借:其她貨幣資金一-XX貸:銀行存款借：原材料/在途物資等應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸:其她貨幣資金XX）（取得專票）剩余轉(zhuǎn)回借：銀行存款I(lǐng)I 貸：其她貨幣資金XX應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）核算 銷售貨物貨款未收借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入II應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回欠款存入銀行彳借：銀行存款貸:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票

4、據(jù)應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法收回借：應(yīng)收賬款L貸:應(yīng)收票據(jù)給予現(xiàn)金折扣 收回欠款 存入銀行借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）I貸:應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備J借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備沖銷多提壞賬準(zhǔn)備.借:壞賬準(zhǔn)備I 貸：資產(chǎn)減值損失發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款8、原壞賬又收回9、商業(yè)匯票貼現(xiàn)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借:銀行存款貸：應(yīng)收賬款借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)五、預(yù)付賬款核算1、預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款（預(yù)付額） 貸：銀行存款（預(yù)付額）2、發(fā)貨時(shí)借:原材料（材料款）3、補(bǔ)付時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款（全額）借：預(yù)付賬款（全額-預(yù)付額）貸:銀行存款（全額一預(yù)付額）六、其她應(yīng)

5、收款核算（一）定額備用金1、借用時(shí)借：其她應(yīng)收款一一備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸:庫(kù)存現(xiàn)金（二）非定額備用金1、借用時(shí)借：其她應(yīng)收款一一備用金 貸:庫(kù)存現(xiàn)金2、報(bào)銷時(shí)退回多余款 （借大于用）借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金貸:其她應(yīng)收款-備用金補(bǔ)足差額（借小于用）借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：其她應(yīng)收款-一備用金庫(kù)存現(xiàn)金（三）包裝物押金等1、支付時(shí)（租入包裝物）借：其她應(yīng)收款一一包裝物押金 貸:銀行存款2、收回時(shí)（退回包裝物）七、存貨核算 原材料借：銀行存款貸:其她應(yīng)收款一-包裝物押金（一）收入1、發(fā)票已到 貨已入庫(kù)（或在途） 借：原材料

6、（在途物資）（買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）Y應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款2、 在途物資驗(yàn)收入庫(kù)借:原材料貸：在途物資3、發(fā)票未到貨已入庫(kù)4、接受投入原材料月末暫估_| 下月初紅沖f借：原材料借：原材料貸：應(yīng)付賬款借：原材料貸:應(yīng)付賬款5、盤(pán)盈材料（二）發(fā)出1、領(lǐng)用原材料2、盤(pán)虧材料或庫(kù)存商品予抵扣）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用. 借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程等貸:原材料（ 批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢v貸：原材料/庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）,（只有管

7、理不善造成盤(pán)虧進(jìn)項(xiàng)稅不卩比準(zhǔn)后借：原材料（殘料部分）其她應(yīng)收款（責(zé)任賠償部分 ）.1管理費(fèi)用（正常損耗）I營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存商品1、產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)一借：庫(kù)存商品.貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本2、外購(gòu)商品借:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）I貸:應(yīng)付賬款等3、銷售商品借:.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本I貸：庫(kù)存商品八、固定資產(chǎn)核算（一）增加1、投入借：固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本2、購(gòu)入不需要安裝借：固定資產(chǎn)（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi) ）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得專貸：銀行存款增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3、自建得專票）4、盤(pán)盈（二 ）減少1、對(duì)外投資2、盤(pán)虧（三）計(jì)提折舊需要安裝購(gòu)入工程物資領(lǐng)

8、用工程物資發(fā)生其她費(fèi)用完工交付使用批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后支付貨款與稅費(fèi)支付運(yùn)費(fèi)包裝費(fèi)支付安裝費(fèi)完工交付使用借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交貸:銀行存款借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸:銀行存款借：在建工程貸：工程物資借:在建工程貸:銀行存款/應(yīng)付職工薪酬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定資產(chǎn)貸:以前年度損益調(diào)整借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（凈值=原值 -已提折舊 累計(jì)折舊（已提折舊）貸:固定資產(chǎn)（原值）借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值=原值一已提折舊） 累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）J借：營(yíng)業(yè)外支出（凈值）1貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢借

9、:制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間用得固定資產(chǎn)折舊）在建工程（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取管理費(fèi)用（管理部門(mén)用得固定資產(chǎn)折舊）銷售費(fèi)用（銷售部門(mén)用得固定資產(chǎn)折舊）其她業(yè)務(wù)成本（出租固定資產(chǎn)折舊）貸:累計(jì)折舊（四）處置1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理2、發(fā)生清理費(fèi)用3、收回出售價(jià)款、殘料、賠款等4、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借:固定資產(chǎn)清理J累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備I貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借 :銀行存款 原材料J其她應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅J借:營(yíng)業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理 r借：固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入九、交易性金融資產(chǎn)核算1、購(gòu)進(jìn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 （公允價(jià)值）投資收益（

10、發(fā)生得交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放得現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取得利息）貸：其她貨幣資金一-存出投資款2、持有期間取得現(xiàn)金股利或利息 宣告時(shí)收到時(shí)借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息3、期末公允價(jià)值大于賬面余額公允價(jià)值小于賬面余額借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（市價(jià)與成本得差額）貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益W借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)4、處置公允價(jià)值大于賬面余額同時(shí)借：銀行存款（處置收入）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（差額）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（尚未實(shí)現(xiàn)得損益）貸:投資收益（已實(shí)現(xiàn)得損益）同時(shí)十、短期借款

11、核算1、借入2、按月計(jì)提3、季末支付4、到期還本十一、長(zhǎng)期借款核算1、取得2、計(jì)提利息3、歸還本息十二、工資核算1、提現(xiàn)備發(fā)工資2、發(fā)放工資3、代扣款項(xiàng)投資收益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸:交易性金融資產(chǎn)成本 借:投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款借：短期借款貸:銀行存款借:銀行存款貸：長(zhǎng)期借款一一本金借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程管理費(fèi)用貸:應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息借：長(zhǎng)期借款一一本金-應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付利息 貸：銀行存款借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬一-工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金（費(fèi)用化）（資本化）（籌建期）（分期付息）（

12、一次付息）（一次付息）（分期付息）借:應(yīng)付職工薪酬-工資貸：其她應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)一一個(gè)人所得稅其她應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)一一個(gè)人所得稅 貸：銀行存款5、分配工資借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資6、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣福利發(fā)放 按公允價(jià)確認(rèn)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品7、將擁有得房屋等資產(chǎn)無(wú)償供職工使用實(shí)際發(fā)放同時(shí)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利借:應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利十三、應(yīng)付款項(xiàng)核

13、算（一）應(yīng)付賬款1、發(fā)生時(shí)貸:累計(jì)折舊（自有固定資產(chǎn)）銀行存款（租賃固定資產(chǎn)）借：原材料/管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款2、償還時(shí)1借:應(yīng)付賬款L貸：銀行存款3、無(wú)法支付時(shí)借：應(yīng)付賬款L貸：營(yíng)業(yè)外收入（二）預(yù)收賬款1、預(yù)收時(shí)-借：銀行存款L貸:預(yù)收賬款2、發(fā)貨時(shí)借:預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）3、補(bǔ)收時(shí)一 借：銀行存款-貸:預(yù)收賬款（三）其她應(yīng)付款（如押金）1、 發(fā)生時(shí)一借:銀行存款貸：其她應(yīng)付款2、 退回時(shí)J借：其她應(yīng)付款貸：銀行存款十四、應(yīng)交稅費(fèi)核算（增值稅 ）1、 銷項(xiàng)（一般銷售）借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（材料

14、銷售為：其她業(yè)務(wù)收入）一應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、 進(jìn)項(xiàng) （一般借：原材料/在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸:銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款免稅農(nóng)產(chǎn)品借:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款（買(mǎi)價(jià)一進(jìn)項(xiàng)）（買(mǎi)價(jià)x稅率）（買(mǎi)價(jià)）運(yùn)費(fèi)借：借：原材料/在途物資V應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）II貸：銀行存款3、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等 貸：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4、月末處理余額在貸方，表示應(yīng)交而未交增值稅一借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）I貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅余額在借方，表示多交或尚未抵扣得增值稅采用預(yù)繳增

15、值稅方式J 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出多交增值稅）不采用預(yù)繳方式不作處理5、上交稅費(fèi)f 當(dāng)月交當(dāng)月J借：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（已交稅金）L貸:銀行存款J當(dāng)月交上月r 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸：銀行存款十五、成本費(fèi)用核算1、支付管理費(fèi)用等（借：管理費(fèi)用（管理部門(mén)費(fèi)用 ）銷售費(fèi)用（銷售部門(mén)費(fèi)用）S財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用、銀行手續(xù)費(fèi)）制造費(fèi)用（車間一般耗用）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、生產(chǎn)車間發(fā)生得料工借：生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用4、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借:庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本5、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品6、支

16、付各種罰款借:營(yíng)業(yè)外支出貸:銀行存款7、計(jì)提所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅&上交所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款十六、所有者權(quán)益核算 實(shí)收資本1、接受投資資本公積2、資本溢價(jià)3、資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸:實(shí)收資本借：銀行存款原材料應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸:實(shí)收資本/股本借:銀行存款貸：實(shí)收資本/股本資本公積一一資本溢價(jià)/股本溢價(jià)盈余公積4、提取法定盈余公積彳借：利潤(rùn)分配-一提取法定盈余公積貸:盈余公積一-法定盈余公積5、盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧6、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積貸：實(shí)收資本7、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利.宣告發(fā)放r借：盈余公積貸應(yīng)付股利支付股利借:應(yīng)付股利L 貸:銀行存款利潤(rùn)分配&結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)J借:本年利潤(rùn)-貸:利潤(rùn)分配一-未分配利潤(rùn)如發(fā)生虧損，作相反分錄9、提取法定盈余公積借:利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積貸:盈余公積一一法定盈余公積1 0、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利.11、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬十七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)損益/ 收益借：利潤(rùn)分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利_貸:應(yīng)付股利廣借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)J貸:利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積I利潤(rùn)分配一一應(yīng)