高校財務預算研究

1、高校財務預算研究第一篇1目前高校財務預算控制存在的問題高校財務預算是指高校在總結去年預算編制、執(zhí)行及年 終決算的基礎上，根據(jù)當年各項人員經(jīng)費、教學科研及行政 開支等情況編制的高等學校綜合財務收支預算。而財務預算 控制是對上述預算進行實時的監(jiān)督、考核及有效分析預算執(zhí) 行情況和結果的一種內(nèi)部控制活動，反映高校的經(jīng)費管理業(yè) 績，保證財政政策落實和管理目標實現(xiàn)的一種內(nèi)部控制方 法。高校財務預算控制有事前、事中和事后控制三種，涵蓋 了高校財務管理的整個過程，是高校內(nèi)部控制的一個重要環(huán) 節(jié)，對高校資源優(yōu)化配置的實現(xiàn)以及保障高校各項工作的正 常運轉(zhuǎn)都具有重要意義。目前，我國各高校的財務預算控制 存在很多缺陷

2、，特別是有些高校只有預算，沒有控制，具體 如下：長期以來，我國高校財務預算只是依據(jù)上級財政預算批 復政策及計劃來編制預算，簡單地按各項開支標準向各學院 下達預算指標，隨著高校財務體制改革的進一步深化，要求 高校必須充分發(fā)揮主觀能動性，積極拓寬收入渠道，支出勤 儉節(jié)約，努力提高資金的使用效益，切實搞好預算管理。目 前，我國大多高校缺乏自主辦學的意識，缺乏科學有效的預 算管理及監(jiān)控機制，特別是某些高校領導受傳統(tǒng)教育管理思 想的影響，只簡單地強調(diào)教學和科研成果，忽視財務管理及 預算控制的作用，即便建立了完善的財務管理制度，也是流 于形式，應付上級財政部門的檢查，致使控制制度失效，導 致目前我國大部分

3、高校預算管理及控制的環(huán)境極差。目前我國大部分高校對于財務風險的識別、分析和評估 機制是欠缺的，主要表現(xiàn)在以下兩方面： 一是風險意識淡薄， 比如科研項目建設，購買大型儀器設備或開設新的專業(yè)方向 等，只是盲目考慮發(fā)展需求，而對資金籌措、融資成本、償 還能力、政策及法律風險等風險因素則較少關注；另一方面 對基建項目、貸款規(guī)模等的合理性、可行性論證不足，盲目 追求高標準，缺乏必要的風險識別與分析，增加了自身的財 務風險。由此可見，風險防范機制的缺失，往往會導致高校 應對財務風險的能力較弱。目前，我國大部分高校已建立相對完備的內(nèi)部電算化會 計核算系統(tǒng)，較好地滿足了財務內(nèi)部控制的需求，但隨著高 校辦學規(guī)模

4、的不斷擴大，傳統(tǒng)的財務報賬系統(tǒng)也急需改進。 傳統(tǒng)的財務報賬方法無法及時有效地滿足各項管理工作需 求，無法體現(xiàn)預算超支的情況，也無法向高校決策層提供及 時準確的財務信息，嚴重阻礙了各項工作的順利進展。因此，現(xiàn)代化的財務信息管理手段亟待加強，這是新時期高校財務 管理發(fā)展的必然趨勢。目前，我國部分高校的各項財務預算，特別是高校老師 申請的各級項目的預算編制和管理控制嚴重脫節(jié)，預算編制 只是按照主管部門的計劃和部署，為了應付上級或者項目主 管部門的檢查，編制是一張皮，而實際執(zhí)行卻是另一張皮， 完全脫節(jié)，無從談起管理和控制，因此，設計一種能將預算 控制實時展現(xiàn)的系統(tǒng)是非常必要的，下面，我們設計一種網(wǎng) 絡

5、報銷模塊，試圖將預算控制在網(wǎng)絡報銷的每一流程中展現(xiàn) 并實施。2網(wǎng)絡報銷的優(yōu)勢及網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)模塊分類網(wǎng)絡報銷是指將傳統(tǒng)的報銷轉(zhuǎn)入網(wǎng)上來完成，報賬老師 不用親自跑到財務處排隊報賬，而是登錄學校財務報銷系 統(tǒng)，在網(wǎng)上填寫報銷單據(jù)，上傳報銷原始憑證，由財務人員 在網(wǎng)上審核并打印記賬憑證的完整報賬過程。這一財務網(wǎng)絡 報銷系統(tǒng)由網(wǎng)上填寫報銷單據(jù)、上傳報銷原始憑證、財務人 員審核等子系統(tǒng)組成，每個系統(tǒng)之間相輔相成，共同完成學 校各項資金收支的全過程。2.1網(wǎng)絡報銷的優(yōu)勢財務信息公開，透明度增加。高校老師可通過網(wǎng)絡報銷 公開財務信息，增加財務信息的透明度，保證財務信息的真 實性，有利于及時發(fā)現(xiàn)并預警管理漏洞。

6、有效結合，實時控 制。網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)與預算控制目標結合，有助于預算控制的 實時執(zhí)行和預算管理的實時展開。網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)中適當鏈接 各項預算目標及預算限額，可以在報賬人員錄入報銷內(nèi)容時 直接予以控制，如項目經(jīng)費的限額控制一般設為0,即本項 目不能超支，則若本次報銷超過項目余額時，系統(tǒng)自動不允 許報銷人員錄入內(nèi)容，并能提示余額不足，報賬老師則不需 錄入本次報賬內(nèi)容，節(jié)省時間，即控制了預算，又方便了廣 大報銷老師。緩解教師排隊狀況，節(jié)省時間。目前，我國大 部分高校采用傳統(tǒng)的報賬模式，加上某些高校分新老兩個校 區(qū)，報賬老師攜帶簽字蓋章的報銷單據(jù)，從新區(qū)到老區(qū)財務 處報賬大廳排隊等候報賬，由于工作時間、報銷

7、內(nèi)容是否合 規(guī)以及每位老師報銷內(nèi)容的多少，往往報賬老師需要等候1 2小時，甚至一上午或者一天的時間來完成一次報銷業(yè) 務，極大浪費了高校老師的寶貴時間。網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)能夠使 報銷數(shù)據(jù)無地域化傳送，報銷人員在任何時間、任何地點都 能通過登錄本校網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)進行報銷，避免報賬老師在財 務處盲目等待，免除了排隊的狀況，即節(jié)約了報賬老師的時 間，又減輕了他們報賬的精神壓力。減輕財務人員現(xiàn)場報賬 壓力。高校財務報銷有其特殊性，學期初、末或者年終時， 大量的報賬老師和學生集中到財務處等候報賬，財務人員既 要審核原始票據(jù)和流程審批是否規(guī)范，編制記賬憑證，還得 花大量時間指導和解答報賬人員報銷單據(jù)歸類、填寫等各方

8、 面的問題，并要隨時注意報賬老師因長時間等待而造成的情 緒波動，使得財務人員精神壓力過重。網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)使得財 務人員可以在報賬老師不在現(xiàn)場的情況下心平氣和地審核 報銷單據(jù)，減輕了財務人員現(xiàn)場報賬的壓力。2.2高校財務網(wǎng)絡報銷的模塊分類根據(jù)高校業(yè)務活動和財務管理的需要，可將高校財務網(wǎng) 絡報銷的模塊分為以下幾類：高校日常教學辦公業(yè)務模塊， 主要核算各學院日常教學辦公業(yè)務。科研業(yè)務模塊，主要核 算日?？蒲袠I(yè)務及教師申請的各級科研項目。設備采購模 塊，主要核算需要通過政府采購招標的大型儀器設備采購業(yè) 務。學生業(yè)務模塊，主要核算各項學生事務， 如學生活動費， 學生畢業(yè)設計及科研等。高校基建模塊，主要核算

9、高?；A 建設，教學實驗設施的大型維修等。高校日常維修及后勤保 障模塊，主要核算教學實驗設施的日常零星維修業(yè)務以及后 勤保障經(jīng)費。3高校財務預算控制新思路：網(wǎng)絡報銷網(wǎng)絡報銷時，我們可以將網(wǎng)絡報銷與高校的財務預算控 制結合起來，在網(wǎng)絡報銷的每一模塊中，都設置相應的預算 控制標準，這樣在實施網(wǎng)絡報銷時，系統(tǒng)可自動地實現(xiàn)預算 控制，大大提高了財務管理的效率。網(wǎng)絡報銷的業(yè)務流程圖 如下圖所示，具體網(wǎng)絡報銷的過程分為以下幾個步驟：第一 步：報賬人員注冊登錄財務網(wǎng)絡報銷系統(tǒng)，本校人員憑財務 編號才有資格登錄。第二步：選擇報銷類型模塊，按照報銷 類型進入指定模塊進行信息的輸入，每一模塊中有不同的預算控制與之

10、相對應。以國家及省部級項目為例，在該模塊與 其申請書中經(jīng)費使用預算鏈接，比如資料復印打印費占總經(jīng) 費的10%,設備購置費占50%等，那么，在網(wǎng)絡報銷模 塊中直接體現(xiàn)，若該項支出已到達預算比例，則本次報賬就 無法錄入，在源頭控制了超出預算的可能，杜絕了人為控制 的隱患。這一點很好地體現(xiàn)了網(wǎng)絡報銷對預算控制作用。第 三步：報賬人員錄入報銷內(nèi)容，上傳已經(jīng)領導簽字認可的報 銷單據(jù)，輸入發(fā)票詳細信息，并掃描發(fā)票二維碼，確保發(fā)票 的真實性，從原始憑證的真?zhèn)稳胧?，確保財務信息的第一手 資料的真實性。或者和稅務局網(wǎng)站鏈接，可以直接查詢發(fā)票 的真?zhèn)?。設置修改和查詢按鈕，以便報賬人員在財務人員審 核之前可以隨時修

11、改要報銷的內(nèi)容并了解報銷的進程。發(fā)票 最好都采用機打類型的，便于上傳和查詢。具體上傳票據(jù)時，若只有一張發(fā)票，則輸入發(fā)票詳細信息， 若發(fā)票金額小， 張數(shù)多，貝U同一類型的輸入一張乘以張數(shù)，最后合計出單據(jù) 總金額。第四步：財務人員網(wǎng)上審核，這是關鍵的一步，財 務人員根據(jù)報賬人員上傳的報銷和發(fā)票信息，對照財務制 度，分析審核報銷單據(jù)和發(fā)票，對符合的直接生成并打印出 會計憑證，等待報賬人員將其憑證拿來財務處稍作審核就可 交付復核人員處。若不符合財務制度規(guī)定，則提示審核未通 過，回到第三步報賬人員重新修改更正。第五步：報賬人員 交送已審核通過的報銷單據(jù)到復核處，由復核人員審核報銷 原始單據(jù)和網(wǎng)上報銷單是

12、否一致， 若一致，則點擊復核通過， 進入結算環(huán)節(jié)。若不一致，則需要調(diào)換發(fā)票等，直至完全符 合財務制度規(guī)則要求。第六步：通過網(wǎng)銀結算系統(tǒng)，報銷資 金直接轉(zhuǎn)入報賬老師提供的銀行賬戶里，報賬人員不用到報 銷現(xiàn)場領取現(xiàn)金或開支票，就可完成全部報銷業(yè)務。4結語這種網(wǎng)絡報銷模塊系統(tǒng)，可以有效地將報賬和預算緊密 結合起來，在報銷的過程中體現(xiàn)預算，在預算的控制下進行 報銷，是一種非常有效、有用且實時的預算控制新思路，我 們期待著能早日付于實踐。但是，這一報銷系統(tǒng)的開發(fā)和實 際應用有很多的前提條件，需要我們在軟件開發(fā)，系統(tǒng)培訓 方面都能跟得上，任重而道遠。本文作者：徐俊賢工作單位：河南大學財務處 第二篇1開展財

13、務分析對高校管理的意義1. 1財務分析可以及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題財務分析往往被誤解為財務工作的目的，實質(zhì)上財務分 析是一種優(yōu)化管理的手段或方法。對高校等事業(yè)單位進行財 務分析就如同對人體進行體檢一樣，雖然體檢本身并不能減 輕病情，也不可能改善身體狀況，但是通過體檢可以了解個 人的健康情況，可以幫助我們找到病癥，從而對癥下藥。財 務分析同樣不能修繕企事業(yè)單位存在的問題，但是可以發(fā)現(xiàn) 企事業(yè)單位管理中存在的問題，進而有針對性地加以改進和 彌補，以便于優(yōu)化經(jīng)營管理，提高管理水平，最終實現(xiàn)提高 企事業(yè)單位經(jīng)濟效益的目的。比如現(xiàn)實中有的高校領導經(jīng)常 會詢問可動用的銀行存款是多少，這說明高校的管理者可能

14、 存在銀行存款越多越好的誤解，以為持有的銀行存款越多高 校經(jīng)營就越安全，但是從財務管理的角度來看，持有貨幣過 多并非有利，反而說明單位資產(chǎn)收益率不高。通過財務分析 我們可以估算出單位持有貨幣資金的最佳持有量，超過或低 于這個限度對單位總體經(jīng)濟效益都是不利的。1. 2財務分析可以改善財務決策我們將很多企業(yè)破產(chǎn)的原因歸咎為管理不力，孰不知其 中財務決策失誤才是真正的罪魁禍首。有的單位盲目投資， 卻忽視了籌資能力的客觀評價，以至于資金不足導致投資失 敗，最終將企業(yè)拖向破產(chǎn)的深淵；有的單位保守經(jīng)營，導致資 金使用效率低下，資產(chǎn)運營能力不足；有的單位則以無負債為 榮，實質(zhì)上卻錯失了負債籌資帶來的好處，沒

15、有充分發(fā)揮負 債資金的財務杠桿效應等，這些都與事業(yè)單位財務分析工作 是否具體、深入有關。各單位的管理效益通過會計核算，轉(zhuǎn) 化為價值指標，在會計信息中得到體現(xiàn)，通過財務分析可以 客觀地評價高校等事業(yè)單位的長、短期償債能力，資產(chǎn)的運 營能力、資金的使用效率等，幫助企事業(yè)單位優(yōu)化投資決策。1. 3財務分析可以優(yōu)化資產(chǎn)管理企事業(yè)單位日常的資產(chǎn)管理中，比較普遍的現(xiàn)象是重現(xiàn) 金，輕財物。管理者對于現(xiàn)金等資產(chǎn)管理得比較嚴格，一般 都設置了完善的各項審批制度，層層把關，層層審批，加之 財政部也頒布了現(xiàn)金管理條例和銀行存款管理條例 等對其予以規(guī)范，所以在現(xiàn)金管理方面各單位一直都比較規(guī) 范，出現(xiàn)貪污、短少的情況較

16、少；但是各單位對于購入的財產(chǎn) 物資的管理就不那么嚴謹，很多資產(chǎn)長期處于閑置狀態(tài)，使 用效率極低。比如高校中大批購進的電腦等實驗設施、設備，由于管理不善、管理不嚴導致資產(chǎn)閑置、毀損、丟失等現(xiàn)象 頻發(fā)。通過財務分析可以了解高校等單位資產(chǎn)的營運狀況和 營運效率，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的不足，發(fā)掘資產(chǎn)的潛 力，提高資產(chǎn)的使用效率，優(yōu)化資產(chǎn)管理。2高校開展財務分析存在的不足目前大多數(shù)高校的財務管理思維仍停留在計劃經(jīng)濟時 代，辦學經(jīng)費是由各級財政部門撥款，院校只管用錢而已， 再加上由于歷史原因，國內(nèi)教育體制和教育理念的不恰當引 導，各高校目前生源充分，以至于高校各級管理人員可能從 未考慮過高校還存在盈利或

17、虧損的問題，更談不上進行財務 管理，注重財務分析了。2.1財務分析工作沒有充分展開年度終了各高校都需要進行工作總結，其中自然也包括 財務工作總結，但是這種總結大多停留在基本匯報層面。比 如當年的總收入是多少，包括預算收入和學費收入等，發(fā)生 了哪些開支，具體的金額是多少，有沒有大型的基礎建設等 等，屬于流水賬形式。很少針對本校具體的財務情況作出客 觀、充分的評價。使得高層管理人員根本不了解本校的籌資 能力、償債能力，對本校未來面臨的財務環(huán)境缺乏認識，導 致做出不合理的決策。比如當前有的高校大興固定資產(chǎn)建 設，但是未來生源的變動趨勢是什么 ？現(xiàn)有固定資產(chǎn)高效率運 行了嗎？空置率是多少？最終導致咼校

18、規(guī)模日益擴大，但是咼 校的效益卻逐年下降。2. 2財務分析的方法相對單一高校進行財務分析普遍采用的方法是比較分析法，大多 利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)與本單位歷史數(shù)據(jù)進行比較，與預算數(shù)據(jù)進 行比較等，且不說這種比較都是一種靜態(tài)的數(shù)據(jù)比較，不和 同行業(yè)其他高校的財務數(shù)據(jù)進行比較，根本無法了解自身在 同行業(yè)中所處的水平。除此之外不管是企業(yè)還是高校所處的 外部經(jīng)濟環(huán)境都是動態(tài)的，甚至可以用瞬息萬變來形容，因 此財務分析方法就顯得過于單一，不能為高校財務決策提供 實時的、動態(tài)分析的依據(jù)6。常常導致分析的結果與實際 情況出現(xiàn)較大的差異，以此做出決策必然會出現(xiàn)失誤，甚至 是錯誤的決策。2. 3財務分析的結論不夠客觀進行

19、財務分析不可避免地需要計算相關的財務指標，通過指標本身的特征、常規(guī)值等再對具體的分析事項作出判 斷，得出分析結論。但是不同的高校所處的環(huán)境有較大的差 異，不同地區(qū)的同類高校同樣存在較大的差異，而進行財務 分析時基本上用同一把尺子衡量所有的經(jīng)濟實體的財務狀 況，這樣得出的結論帶有較強的主觀性，缺乏一定的客觀性。比如財務分析中經(jīng)常使用的資產(chǎn)負債率指標，該指標是反映 長期償債能力的核心指標，負債總額占資產(chǎn)總額的比例低說 明長期償債能力強。高校財務分析時通常關注數(shù)據(jù)的計算結 果，而更深層次的資產(chǎn)的質(zhì)量如何、負債的質(zhì)量如何等關鍵 性問題被忽略，從而導致分析結果與現(xiàn)實產(chǎn)生較大差異。2. 4財務分析體系不夠

20、完善財務分析不是為了分析而分析，通過財務分析需要發(fā)現(xiàn) 問題、找出差距、發(fā)掘潛力、改善管理。目前高校大多采用 了預算管理模式，但是財務分析與預算管理之間沒有接軌， 實際結果與預算之間出現(xiàn)的差異沒有得到及時修正、評價， 財務部門對高校內(nèi)各職能部門年度預算執(zhí)行情況只是控制 而已，不超額即可。缺乏有效的評價機制， 就不能獎優(yōu)罰劣， 現(xiàn)行預算管理模式下不但不能充分調(diào)動起各部分厲行節(jié)約、 創(chuàng)造收益的積極性，反而為了完成預算，或者為下年度增加 預算空間出現(xiàn)接近年底集中花錢、盲目立項等不良現(xiàn)象，失 去預算管理的意義。傳統(tǒng)的財務分析指標體系的構建沒有考 慮預算管理模式，使得高校財務管理環(huán)境與財務管理方法并沒有進

21、行有效的匹配，由此導致財務分析得出的結論與實體 的運行出現(xiàn)偏差。3預算管理模式下的財務分析體系構建全面預算管理是近年來被各高等院校充分運用的一種財務管理模式，其優(yōu)勢主要表現(xiàn)在對高校資金的使用有了一 個基本的框架，在此框架下考慮高校管理目標，運用科學的 方法對預算年度內(nèi)全部收支作出合理的規(guī)劃，對高校的經(jīng)濟 資源進行有效地配置和運用。全面預算通常在預算年度開始 前三個月開始進行，而財務分析則是預算年度結束后才開 始，這樣導致即使通過對上年度的各項財務數(shù)據(jù)進行分析找 出了管理中存在的問題和不足，但是預算已經(jīng)通過審批并執(zhí) 行，財務分析得出的結論對下年度的財務活動很難起到矯正 的作用。所以有必要建立基于

22、預算管理模式下的動態(tài)財務分 析體系，才能夠真正發(fā)揮財務分析的決策作用。3. 1建立、完善動態(tài)的財務分析體系傳統(tǒng)的財務分析體系注重事后的核算和評價，不能評估 具有前瞻性的活動，高?？梢越梃b集團公司的管理經(jīng)驗，引 入現(xiàn)行比較先進的平衡計分卡評價系統(tǒng)（簡稱BSC系統(tǒng)），所謂平衡計分卡是兼顧企業(yè)短期目標和長期目標的衡量、財務 與非財務的衡量、內(nèi)部與外部的衡量等各個方面，將影響企 業(yè)運營的包括企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境、表面現(xiàn)象和深層實 質(zhì)、短期成果、長遠發(fā)展的各種因素劃分為財務、客戶、內(nèi) 部業(yè)務流程和學習與成長四個方面，并針對這四個方面設計 出相應的評價指標，以便系統(tǒng)、全面、迅速反映企業(yè)的整體 運行狀況，

23、為企業(yè)的平衡管理和戰(zhàn)略實現(xiàn)服務 （見圖1）。高校 可以在此基礎上根據(jù)自身的特點加以合理改進，建立融財務 指標與非財務指標于一體的價值管理模型，以之為高校高效 運行，平衡發(fā)展服務7。圖1BSC管理循環(huán)過程高校平衡 計分卡評價模型的建立，首先需要明確高校的戰(zhàn)略發(fā)展目標 以及實現(xiàn)目標的關鍵因素，圍繞這些關鍵因素與戰(zhàn)略目標設 置不同的權重，以衡量各部門業(yè)績，根據(jù)業(yè)績大小做出評價， 獎勵先進，促進落后。該體系既保留了傳統(tǒng)的衡量過去業(yè)績 的財務指標，同時加入了影響未來業(yè)績實現(xiàn)的非財務指標， 支持高校不斷創(chuàng)造社會效應、經(jīng)濟效應，同時兼顧自身的發(fā) 展，實現(xiàn)高校價值的增長。學習和成長。其目標可以調(diào)整為 高?？梢?/p>

24、為社會提供怎樣的人才（企業(yè)為產(chǎn)品和價值”。我 們將為社會輸送怎樣的人才，取決于高校自身的師資力量， 只有不斷提高高校教師的專業(yè)水平和業(yè)務素質(zhì)，才能使高校 符合可持續(xù)發(fā)展的要求，為社會輸送合格的、優(yōu)秀的人才， 才能創(chuàng)造更多的社會效益和經(jīng)濟效益。內(nèi)部運作。企業(yè)平衡 計分卡中 內(nèi)部運作”緯度著眼于企業(yè)核心競爭力，回答的問 題是我們的優(yōu)勢是什么，該目標放在高校中同樣適用。不同 高校其專業(yè)優(yōu)勢不同，我們需要了解本校的核心競爭力體現(xiàn) 在哪里，圍繞核心專業(yè)、優(yōu)勢專業(yè)為社會創(chuàng)造更多的價值， 不僅僅局限于人才的輸出，還可以包括技術、產(chǎn)品、服務等 若干產(chǎn)業(yè)的延伸。根據(jù)高校的自身特點將其轉(zhuǎn)化為測評指 標，內(nèi)部運作是

25、改善高?？冃У闹攸c。社會和學生。這一緯 度在企業(yè)平衡計分卡中是 客戶”針對高校特點對其進行了 調(diào)整。社會和學生的滿意度是高校發(fā)展的源動力，應該成為 高校的重點關注目標。同時該緯度體現(xiàn)了高校外部與內(nèi)部、 部門與其他部門之間的反映，是該體系的平衡點。財務。財 務是整個評價體系的出發(fā)點和歸宿。上述管理中各個方面的 調(diào)整、努力最終仍需要利用財務指標來衡量。通過財務指標 表明高校的努力產(chǎn)生了效應及效應的大小，同時也可以利用 財務指標進行信息的反饋，對其他幾個方面再做出適時調(diào) 整。3. 2編制預算時納入基本財務分析高校在編制預算、選擇預算方法時應該將財務分析納入 思考范圍內(nèi)。由于高校的日常辦學經(jīng)費是各級財

26、政按照學生 人數(shù)定額下?lián)艿?，這部分經(jīng)費主要用于日常開銷，每年變動 幅度不會太大，但是在收入既定的前提下，費用則成為高校 預算管理的重點。高校預算編制方法基本上是增量預算、定 期預算及固定預算等方法。定期預算是以一年作為預算期 固定預算不考慮業(yè)務量的變動；增量預算則是在肯定上期數(shù) 據(jù)的基礎上有所增加或調(diào)整，默認以往費用存在并合理，上 述方法都有一定的局限性。建議高校在編制預算時應采用滾 動預算管理方法，在對上一個計算期費用數(shù)據(jù)進行結構分析 的基礎上，得出相關財務分析結論，結合本期實際情況，考 慮學生人數(shù)的變動趨勢，預算期物價的變動趨勢等，對下個 計算期預算作出適時調(diào)整， 逐期（高校業(yè)務相對較少，

27、滾動期 可以調(diào)整為一個季度）合理編制財務預算8。杜絕為了執(zhí)行 而執(zhí)行等缺乏財務理性行為的發(fā)生，使得預算管理在高校管 理中真正發(fā)揮應有的作用。3. 3充分開展財務評價，完善評價體系管理理論的不斷更新必然會促動管理實踐，財務管理的 最終目的是實現(xiàn)財務管理目標，即各單位價值最大化。但是 管理模式再先進，畢竟不能忽略管理的對象。高校預算執(zhí)行 時經(jīng)常會出現(xiàn)為了花錢而花錢的現(xiàn)象，究其原因是高校預算 執(zhí)行缺乏彈性，沒有合理、完善的評價功能，以至于財務分 析的結果與年終各部門，各系部領導、教職員工等考核毫無 聯(lián)系，不能獎罰分明，就無法充分調(diào)動員工執(zhí)行預算的積極 性，前面所有的努力都將付之東流。所以高校在開展財

28、務分 析的同時，不能忽略最終評價體系的建立與完善，否則財務 分析沒有任何意義，更談不上幫助高校實現(xiàn)價值最大化的目 標了 9。現(xiàn)代高校不再是單純的象牙塔，隨著高校管理的 市場化進程不斷深入，我們不得不正視高校的經(jīng)濟效益。而 提高經(jīng)濟效益，改善經(jīng)營管理水平的重要途徑之一就是不斷 完善、深入開展財務分析，幫助高校的管理者了解資產(chǎn)的運 營效率，最大限度地節(jié)約成本費用， 不斷提升高?；I資能力， 優(yōu)化投資決策，為高校發(fā)展提供堅實的經(jīng)濟基礎。大型企業(yè) 財務分析模型比較先進，但是與高校在管理理念上、管理模 式上、管理內(nèi)容上有一定的差異，不能一味采用拿來主義為 高校所用。所以對于現(xiàn)代高校來說如何建立科學、客觀的

29、財 務分析、評價體系顯得尤為重要，需要我們在實踐中不斷思 考，不斷改進、創(chuàng)新。本文作者：陳習杰 工作單位：蚌埠學院 第三篇一、高校開展財務預算績效管理的重要性經(jīng)過多年的會計實務證明，財務會計人員總可以找到方 法逃避和控制支出的金額，這使得財務控制者產(chǎn)生追加預算 的動機而不是將資源在各個項目之間進行合理分配，國家和 高校之間存在的信息障礙將加劇高校財務管理者提高財務 預算的動機，最終高校從國家獲得的資源浪費在效益低的項 目上。由于對預算的控制力和約束力不強，很多高校每年的 花費實際數(shù)將遠遠超過年初的預算數(shù)，學校財力將無法負擔 這種超額的支出。二、績效管理視覺下的高校財務預算管理高校應該增強前期預

30、算績效編制高校應該爭取編制各個部門的預算經(jīng)費，將各 項財務計劃進行合理的安排。高校的部門預算大多是以其下屬的院系、科室及其附屬的單位為部門進行預算，各部門自 行負責進行經(jīng)營收入和支出的預算數(shù)，提出自己的部門預算 建議方案并交給學校的財務部門審核通過，審核通過之后再 交給預算管理委員會審議，最終由學校匯總，編制高校的綜 合預算。在編制部門預算的時候，各部門應該合理和科學的 進行預算資金安排，將財務預算科目盡可能地細化。高校應該用制度來保證同時，財務預算的順利實施高校按照經(jīng)濟活動的主體來劃分 部門預算的范圍，給各個部門勾畫出預算執(zhí)行的范圍，提供 了各個部門奮斗的階段性目標。高校應該建立財務預算績效

31、 管理的信息庫，需要高校各項業(yè)務的原始資料和會計核算資 料應該合理的分工和收集，并保證其完整性和系統(tǒng)性。 財務預算績效管理系統(tǒng)的信息能夠得到及時反饋。高校財務預算績效管理應該重視事后反饋作用的發(fā)揮績效管理是管理學的一 個重要分支，高校的財務管理者不能將之單純地視為提供考 核依據(jù)的一種手段和方法，更要重視其為高校的財務預算工 作和績效管理工作提供的各種有用的、積極的信息。如果績 效考核沒有相應的績效反饋制度與之對應，績效管理工作相 當于沒有進行，也說明了高?；ㄙM大量的時間和人力、物力 進行的績效考核工作實則被白白耗費。因此，績效管理工作 必須將績效考核的結果及時、準確地反饋給每一個預算支出 機構

32、和教職工，讓他們了解到績效考核的結果與自己日常工 作之間的聯(lián)系，使得他們通過績效反饋不斷提升自己的工作 質(zhì)量或者教學水平，不斷在績效反饋中提升自我， 升華技能三、績效管理視覺下的高校財務預算策略加強預算績效管理整體上應注意的事項第一，在財務預算編制中應開展摸底調(diào) 查，掌握基礎資料。通過對各院系、部門人員的編制與結構、 院系學生數(shù)量和分類、部門科室設置、材料消耗、資源配備 等基本情況摸底調(diào)查，核實和掌握基礎數(shù)據(jù)，為細化收支預 算編制奠定基礎。同時應合理測算各項可能收入，不僅應測 算高?？煽刂曝斄?，還應將院系的創(chuàng)收、橫向科研收入等不 可控收入納入預算中。第二，在財務預算執(zhí)行中，應加強支 出過程監(jiān)控

33、，尤其是注重基本建設經(jīng)費、實驗室經(jīng)費、基礎 設施改革經(jīng)費以及大宗設備購置、圖書資料采購等管理。第 三，在財務預算績效考核中，應建立一套科學、合理并行之 有效的評價指標體系，使其呈現(xiàn)多層次、多因素的立體結構。增強前期預算的績效編制第一，正確編制部門經(jīng)費預算， 合理安排各項財務計劃。 部門預算是市場經(jīng)濟國家財政管理的基本形式，預算以部門 為依托，以部門為基礎單元。高校的部門預算管理是指高校 下屬的院及其附屬單位的所有經(jīng)費收入和支出都由本部門 或單位負責編制，并提出預算建議方案然后報學校財務處的 預算管理辦公室，經(jīng)審核通過后，統(tǒng)一上報給預算管理委員 會審議，最后在此基礎上匯總、編制全校的總預算。第二

34、， 強化激勵，實施合理預算獎懲。學校實施的部門責任預算， 是按經(jīng)濟活動的主體來反映的，為各個責任單位確定了奮斗 的目標。這個目標能否達到，則取決于各個責任單位的實際 執(zhí)行情況。為了保證預算得以完成，在實施預算管理時，學 校還應當制定一定的配套措施，以便激發(fā)員工完成預算的積 極性，實現(xiàn)學校各個部門自主管理的境界。這種配套激勵措 施不僅要考慮精神上的激勵，而且也要考慮物質(zhì)上的激勵； 不僅要有近期的激勵，而且還要有遠期的激勵目標。實行中期預算執(zhí)行績效控制高校要實行資金集中管理與會計集中核算。在財力集中、財權下放”的原則下，高校財務以學校管理為中心，很大一部分教育經(jīng)費分散到學院管理。如果資金有學院自行

35、管 理，容易造成資金分散。資金結算中心可以解決這個矛盾， 各學院的資金統(tǒng)一由資金結算中心管理，資金相互之間可以 調(diào)劑使用。要對財務預算管理的執(zhí)行進行監(jiān)控。應通過審計 的方式，加強財務預算管理的執(zhí)行監(jiān)控。對當年預算支出安 排的審計，可從人員經(jīng)費和公用經(jīng)費兩部分進行。審計人員 經(jīng)費，要考慮人員經(jīng)費的安排是否打足，是否強化了效益意 識。對公用經(jīng)費的審計，首先對占用很大比例的公務費安排 的審計，因為合理的公務費的開支是學校工作正常開展的基 本保障。其次應加強對重點及新上學科建設費用的審計，看 是否符合重點學科發(fā)展建設需要。再次應注意基本建設經(jīng) 費、實驗室經(jīng)費、基礎設施改革經(jīng)費、房屋修繕經(jīng)費以及大 宗設

36、備購置、圖書資料采購等審計，國有資產(chǎn)管理中的采購 與付款環(huán)節(jié)、工程項目的招投標環(huán)節(jié)和實物資產(chǎn)的領用環(huán)節(jié) 是關鍵點。財務部門應確切掌握和控制項目基金撥付頻率、 規(guī)模和速度，嚴格遵循先審計后開工、先審計后付款、先審 計后結算的 三先三后”原則，強化工程監(jiān)理和驗收制度，實 行規(guī)范化管理，提高資金使用及效率。確保后期預算績效考核第一，建立預算績效考核指標體系。確定績效目標是編 制預算的重要環(huán)節(jié)，也是目前通常被高校預算編制所忽視的 環(huán)節(jié)。如果想要擁有確實有效的績效目標，首先就要有科學 的預算績效指標體系。高校戰(zhàn)略規(guī)劃中的長期宏觀目標可以 分解細化為短期微觀的績效目標，而預算就是實現(xiàn)績效目標 的資源配置工

37、具。預算和績效目標之間由一組績效指標建立 聯(lián)系，預算通過績效指標的計算衡量是否達到績效目標，績 效目標通過績效指標的計算對預算方案的執(zhí)行結果進行反 饋。第二，高校預算績效指標的制定原則。首先，科學性原 則。高?？冃е笜梭w系要求所選擇的指標不遺漏、不重復。 指標種類中既包含資產(chǎn)績效、校產(chǎn)績效等財務指標，也要包 括教學績效、科研績效、聲譽績效等非財務指標。其次，整 體性原則。高校績效指標體系實際是一個指標群，該指標群 中的指標個體的內(nèi)容要各有側重又相互聯(lián)系，這樣才能反映 高等學校的總體績效。最后，可比性原則。高?？冃е笜藨?該在統(tǒng)一的核算范圍之內(nèi)建立，這有利于高校同時進行縱向 與橫向比較。第三，高

38、校預算績效指標的設計。我國高?？?效指標體系可以使用平衡計分卡評價體系和關鍵績效指標 體系相結合的方法，并借鑒英國高校管理統(tǒng)計和績效指標 體系的做法，首先將我國高校的戰(zhàn)略目標劃分為教學績效、 科研績效、自籌能力、資產(chǎn)績效、校產(chǎn)績效、聲譽績效等六 大層次，然后在這六大層次中選取若干個關鍵績效指標，對 預算執(zhí)行結果加以衡量，這樣就構成了表達高校預算導向的 績效指標體系。四、結語總之，高校的財務預算績效管理工作應該注重前期預算 編制，從源頭上做好財務預算工作，并按照績效管理的辦法 評價財務預算的合理性和執(zhí)行的情況，采取相應的獎懲措施 來表明高校對財務預算工作結果的肯定或者否定結果。在實 際工作中，高

39、校要建立財務預算管理的信息庫，并注重績效 反饋的重要作用，使得績效管理工作全面、有效。本文作者：楊波 工作單位：湖北汽車工業(yè)學院 第四篇、全面預算管理在高校財務管理中的重要作用全面預算管理通過一種系統(tǒng)化、人本化和戰(zhàn)略化的基本 理念形成一體的現(xiàn)代管理模式，使得業(yè)務、資金和信息都得 到有效整合，資源得到合理配置，有利于達到戰(zhàn)略目標，對 高校財務管理工作有著重要作用，具體體現(xiàn)在以下幾方面。 降低高校財務風險。通過全面預算，對高校年度工作和下一 年度預計收支情況，根據(jù)預測結果，分析其中可能存在的風 險并進行風險識別與防范，能有效規(guī)避和化解風險。此外， 通過財務預算管理將資源進行集中整合，促使各院系部室

40、之 間相互協(xié)調(diào)，使資金的使用更具計劃性，實現(xiàn)高校資源的合 理配置和最優(yōu)利用，提高資金的使用效率。有助于高校短期 目標和長期目標相結合，實現(xiàn)長遠發(fā)展。高校全面預算分為 長期財務預算和短期財務預算，兩者同屬于預算控制的重要 內(nèi)容。高校的發(fā)展不僅是短期目標的實現(xiàn)，更應該注重長期 發(fā)展戰(zhàn)略目標的完成，只有制定有利于學校日后發(fā)展的長期 戰(zhàn)略性目標，才能確定學校的整體發(fā)展走向。通過全面預算 管理，能有效的將高校長期目標逐漸分解到各下屬院系、部 門、單位，轉(zhuǎn)化成短期目標，保持學校院系發(fā)展目標和學校 總體戰(zhàn)略目標的一致性，最終實現(xiàn)學校的戰(zhàn)略目標。預算有 助于績效考核。預算是績效考核的基礎，科學的預算目標值 可

41、以成為各院、系績效考核指標的比較標桿，預算管理在為 績效考核提供參照值，管理者可以根據(jù)實際執(zhí)行情況進行修 正和優(yōu)化，最終形成以目標為指引，預算為主線，部門為基 礎，項目為單元、績效為核心的績效預算管理模式。二、目前高校全面預算管理存在的問題分析預算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導。高校不同于企業(yè)，不以 追求利潤最終目標，主要擔負為國家培養(yǎng)人才和完成國家科 研的任務，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境，容易造成重視短期目標，忽 視長期目標，導致預算指標和發(fā)展戰(zhàn)略不適應，編制的各期 預算不利于企業(yè)長期發(fā)展，預算管理很難取得預期效果。高 校預算管理意識不明確，預算管理制度不健全。長期以來， 多數(shù)高校對全面預算管理普遍認識不足，

42、缺乏預算全局觀 念，不重視預算編制，缺乏自主理財意識。如很多人認為高 校預算工作是財務人員的工作，與己無關，對部門預算收支 內(nèi)容了解不多，不能很好的配合和參與學校各部門的全面預 算工作，從而影響高校財務管理工作的開展。預算編制不科 學。高校財務計劃包括收入和支出，需要分別對收入和支出 進行預算編制，但在目前部分高校中存在預算編制重視短期 目標，缺乏對長期發(fā)展目標的考慮。在預算編制時間上，多 數(shù)高校是在年度工作結束后才進行校內(nèi)預算，而預算真正確 立的時間要到新年度五月份前后，由于前半年沒有預算控 制，很多部分可能已經(jīng)超支，為后半年工作帶來難度。預算 執(zhí)行剛性不足，并且監(jiān)督力度不夠。一些高校在預算

43、的執(zhí)行 上隨意性較強，加之沒有明確的責任體制，各部門為各自利 益不顧預算編制，在預算資金使用上沒有依規(guī)定執(zhí)行，全面 預算并沒有得到有效的執(zhí)行，缺乏強有力的控制力和執(zhí)行 力。此外，預算執(zhí)行監(jiān)督力度不夠、沒有相應的獎懲機制也 是導致預算執(zhí)行結果千瘡百孔，資金利用率，和管理目標相 關甚遠的重要因素。三、加強高校全面預算管理，提高財務管理水平 改變認識并構建健全的全面預算管理體制。每個人都應 清楚認識到預算管理決不只是財務部門的事情，而是一項綜 合的全面的管理，過程涉及各個部門和所有教職工，把預算 管理視為部門管理的想法絕對是錯誤的。在制度上更是要考 慮周全，設立專門預算管理領導機構，對目標進行預測、

44、審查、 研究和協(xié)調(diào)各種預算事項、主持召開預算會議、確定預算目 標、進行預算調(diào)整；設立預算管理職能部門處理與預算相關 的日常事務，并對預算的執(zhí)行控制、差異分析、業(yè)績考評進 行管理；完善預算支出責任制度，加快預算執(zhí)行進度，提高 資金使用效率和效益；強化預算約束，控制和減少預算執(zhí)行 中的調(diào)整事項；建立結轉(zhuǎn)結余資金清理機制，做好清理、消 化工作；最后為了保障預算管理的有效實施，還應根據(jù)高校 管理層次設置合理的責任中心，層層落實預算實施責任部 門、單位、個人，通過責任中心的建立，使全面預算管理深 入人心，保障全面預算管理指標層層落實，便于各責任中心 的責任目標進行層層分解和進一步具體化以便形成了責任 指

45、標體系。調(diào)整預算編制時間和流程，真正發(fā)揮全面預算管理作用。高校應根據(jù)自身情況提前校內(nèi)預算編制工作，學校 9月份開學，10月份基本進入正常工作，這時就可以考慮新 一年的預算編制工作了。在完善流程上，細化以經(jīng)濟責任制 為基礎的支出預算，支出預算應認真執(zhí)行兩上兩下”的預算管理程序，預算申請被提出后，學校預算管理委員會在保證 必保的人員和公用經(jīng)費分配后，參考歷史數(shù)據(jù)并綜合學院預 算申報情況，遵循三重一大的原則執(zhí)行集體決策，科學合理 的設定各學院分配的指標數(shù)。完善預算編制，努力做到方法 科學，切合實際，增強預算的可操作性。在預算編制前做好 基礎資料收集工作，各種數(shù)據(jù)與信息盡可能的詳實準確，注 重與各院系

46、溝通，對預算申報理由要嚴格要求。在預算編制 過程中，本著先易后難的原則，除學院原有的教學業(yè)務費以 外，將畢業(yè)設計費、部分學生活動費、全部的研究生導師業(yè) 務費、研究生教學業(yè)務管理費直接劃撥到學院使用。在預算 編制方法上采用 零基預算”增量預算”和滾動預算”等 方法，具體哪種要根據(jù)高校自身實際情況需要，結合院校短 期發(fā)展目標和長遠規(guī)劃，采用上下結合的方法進行編制，避 免閉門造車。加強對預算的控制力和執(zhí)行力。預算形式主義 在不少高校都存在，這種重形式輕實踐的行為嚴重影響了預 算應有作用的發(fā)揮，預算編制的再科學，但得不到過程的控 制與執(zhí)行，只能是空談，更別提對提高財務管理會有什么作 用。預算是剛性的，

47、一旦下達就具有嚴肅性，各部門必須嚴格按照預算的時間和內(nèi)容執(zhí)行，預算執(zhí)行過程中，財務部門 可采取抽查的方式隨時跟蹤預算的執(zhí)行。實施大戶管理模 式，所有大戶管理的一次性專項，必須根據(jù)確實的工作提出 申請，才能獲得預算額度的撥付，年終結余資金收回，額度 不結轉(zhuǎn)下年使用。年度工作終了，財務部門應根據(jù)上報的預 算任務目標進行考核，對于工作的完成率與完成效果進行打 分，作為下一年度預算的參考。對全面預算管理的實施績效 進行考評。全面預算管理的績效考評是通過一系列的標準、 指標、程序和方法等對預算執(zhí)行情況和預算管理情況進行檢 查核實，并衡量預算管理的作用和績效，對當期的預算管理 作出綜合評定，為企業(yè)實施獎懲

48、提供依據(jù)，并為改進全面預 算管理提出意見與建議。這一過程應注意以下幾點：進行綜 合考評的部門不是財務部門，而是由院校黨政聯(lián)席會直接領 導預算管理委員會；不通過職能部門對預算進行二次分配， 讓每個學院都了解預算配的原則和標準，可以更好的保證預 算分配的公開、透明，激發(fā)學院參與全面預算管理的積極性； 績效考評的結果必須與下一年度的預算掛鉤，學院應分析績 效考評的結果，并層層分解落實到最終的責任人，為以后年 度的預算分配提供依據(jù)，這樣才能真正實現(xiàn)全面預算管理的 作用。結束語：預算是學校財務工作的核心，強化預算管理，是加強財務管理工作的首要任務。全面預算更是高校綜合財 務預算管理的進一步完善，是事業(yè)單

49、位財務制度改革后的必 然要求，對降低財務風險，提供戰(zhàn)略支持，幫助績效考核， 優(yōu)化資源配置等都有重要積極作用。各院校應通過預算來優(yōu) 化支出結構，平衡資金需求，把有限的財力用在刀刃上，提 高資金的使用效益，真正發(fā)揮全面預算管理作用，提高管理 水平，促進高校健康發(fā)展。本文作者：吳士英 余紅柳 工作單位：河南工業(yè)大學 第五篇高校財務內(nèi)部稽核的含義稽核是稽查與審核的簡稱。內(nèi)部稽核是對會計事項的事 前、事中審核、事后復核，高校內(nèi)部稽核主要包括了財務計 劃和財務預算的稽核、財務收支審核控制、會計憑證、會計 賬薄、會計報表以及對債權債務等的復核稽查。高校財務內(nèi) 部稽核工作具體包括：（一）財務計劃和財務預算的稽

50、核。高 等學校財務制度明確指出“高等學校編制預算必須堅持量 入為出，收支平衡的總原則，收入預算堅持積極穩(wěn)妥的原則， 支出預算堅持統(tǒng)籌兼顧、 保證重點、勤儉節(jié)約的原則”?；?人員在對財務計劃和財務預算的稽核過程中，應從以下幾方 面考慮：（1）計劃和預算的編制是否考慮到學校近期各項事業(yè) 的發(fā)展規(guī)劃；（2）計劃和預算是否能正確處理好學?？赡艿呢?力與學校事業(yè)發(fā)展的關系；（3）是否正確處理好國家、集體、 個人三者利益關系；（4）編制收入預算時，是否能既算足收入， 又本著謹慎的原則，對于不能確定的收入不列入預算；（5）編制支出預算時，是否能堅持重點，兼顧一般，集中財力、 集中使用，不搞赤字預算；（6）

51、保證其編制的計劃和預算依據(jù) 可靠、數(shù)字準確、項目齊全、指標銜接、切實可行，發(fā)現(xiàn)問 題及時提出意見及建議。（二）審查各項財務收支業(yè)務。根據(jù) 國家財務會計制度和學校有關文件規(guī)定，審查各項財務收 支，是否符合核定的預算、 計劃以及有關制度； 各項收 費是否嚴格按照國家規(guī)定的范圍和標準執(zhí)行；（3）各項收入是否及時足額入賬；（4）是否根據(jù)不同資金來源和性質(zhì)劃清收支 渠道；（5）正確歸屬費用，嚴格控制無預算的資金支出；（6）對違反財經(jīng)紀律進行的違法收支應當制止和糾正，對偏離計 劃、違反制度的業(yè)務應及時向領導匯報。3.原始憑證審核、記賬憑證、賬薄、報表、以及債權債務的復核。根據(jù)有關財 務會計制度和學校的規(guī)定

52、，（1）審查、復核原始憑證所反映經(jīng) 濟業(yè)務的真實性、合法性、合理性，審查、復核原始憑證是 否符合國家票證管理要求，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整， 有關人員是否簽字（蓋章）等；（2）審查、復核會計人員依據(jù)審 核無誤的原始憑證填制的記賬憑證，使用的科目是否正確， 記載的經(jīng)濟內(nèi)容、金額是否與原始憑證相符；（3）抽查賬薄記錄，檢查是否按國家統(tǒng)一的會計制度和業(yè)務需要設置、啟用 賬薄，賬薄登記、更正、對賬和結賬是否符合要求，本期發(fā) 生的各項經(jīng)濟業(yè)務是否全部入賬，各項費用、收益是否按規(guī) 定結轉(zhuǎn)，賬賬、賬實相符；（4）從報告的合法性和真實性等方面加以嚴格控制，審查復核會計報表數(shù)字是否真實、計算是 否正確、內(nèi)容是

53、否完整、表與表之間的勾稽關系、前后數(shù)字 的銜接是否相符、上報是否及時、報表說明是否清楚；（5）債權債務的稽核主要是對暫付款、借出款、暫存款的管理內(nèi) 部控制的稽查，要及時清理應收、應付款項，抓緊催收應收 款項。建立健全內(nèi)部稽核制度財務內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi) 部稽核制度是組織和從事會計工作所遵循的規(guī)范和準則，是 會計基礎工作規(guī)范化考核驗收的主要內(nèi)容之一，是會計機構 內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)節(jié)。根據(jù)會計法規(guī)定；會計機構內(nèi)部應建立稽核制度”，高校財務部門作為會計機構也應建立相應的內(nèi) 部稽核制度，進一步建立和完善內(nèi)部控制制度。（一）建立內(nèi)部稽核崗位責任制。財務工作的自身監(jiān)管，是搞好財務監(jiān)管 工

54、作的基礎。按照國家和教育部對高校財務工作的要求，各 高校都應建立和實行財務內(nèi)部稽核制度。建立自上而下的內(nèi)部稽核體系。財務部門應由主管領導總管內(nèi)部稽核工作， 指定具體科室負責內(nèi)部稽核工作的開展和落實，并在各科室 設置主辦會計崗位從事稽查復核工作，層層落實崗位責任 制。不相容崗位分離制度。高校財務部門應做到：銀行出 納與現(xiàn)金出納的分工負責；支票、印章的保管與使用嚴格分 離；會計記賬與出納收付款業(yè)務嚴格分離；會計憑證的填制與復核嚴格分離；出納人員不得兼管稽核工作等。（二）內(nèi)部稽核崗位設置。財務部門應設置專職或兼職的稽核崗位，內(nèi) 部稽核應滲透會計工作的各個環(huán)節(jié)。（1）計劃科設置主管會計崗位，根據(jù)計劃和

55、預算內(nèi)部稽核的要求，對編制的計劃和預 算進行稽查和復核，保證出具的計劃和預算數(shù)據(jù)真實、準確、 合理，隨時關注預算的執(zhí)行情況，并根據(jù)實際情況向領導建 議調(diào)整部分預算。（2）會計科設置總復核崗位。根據(jù)國家財務 會計制度對各項財務收支進行逐筆審核，對于不符合規(guī)定的 收支，應及時提出意見，并向領導匯報，采取措施，進行處 理；復核崗位對會計憑證的復核應每日隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生 逐筆進行，不能拖拉積壓、貽誤記賬，對其復核的憑證應簽 名或蓋章。會計賬薄和會計報表的復核工作應由會計部門負 責人完成。對賬薄復核應規(guī)定日期進行抽查，并對抽查日期 和抽查情況予以登記。發(fā)現(xiàn)錯誤應提出更正意見，并及時讓 主管記賬員更正；會計報表的復核應按季按年進行審核。（3）資金科的內(nèi)部稽核。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽核方 能辦