投資預(yù)算控制價審計的難點(diǎn)及對策

1、投資預(yù)算控制價審計的難點(diǎn)及對策審計廣角投資預(yù)算控制價審計的難點(diǎn)及對策廣西靈山縣審計局李豫梅摘要】為加強(qiáng)審計”免疫系統(tǒng)”功能,把監(jiān)督關(guān)口向前移,本人結(jié)合自身實(shí)際,提出了開展投資預(yù)算控制價審計的必要性,并針對投資預(yù)算控制價審計過程中遇到的難點(diǎn)問題,從體制建設(shè),人員管理,審計方法更新等方面提出解決對策.以與同行商榷.【關(guān)鍵詞】投資預(yù)算控制價審計一,開展投資預(yù)算控制價審計的必要性投資預(yù)算控制從廣義上講.是指對工程投資開工前進(jìn)行的預(yù)算控制,它具體反映在何時進(jìn)行投資,投資多少,資金從何處取得,何時可獲得收益.投資預(yù)算控制價指”量價”方面,即投資額多少?投資預(yù)算控制價審計則指對工程開工前工程投資額的準(zhǔn)確性,

2、合理性進(jìn)行的一種審計監(jiān)督活動.隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和擴(kuò)大內(nèi)需的進(jìn)一步深入,政府投資建設(shè)項(xiàng)目越來越多,項(xiàng)目投資的領(lǐng)域也越來越廣,但也暴露出一些不容忽視的問題.突出表現(xiàn)為投資結(jié)構(gòu)不合理,低水平重復(fù)建設(shè),決策失誤等造成的損失浪費(fèi).從而造成國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重.引起此狀況很大一部分原因也是與預(yù)算控制價提供信息不準(zhǔn)確,造成工程投資信息造價失真,主要表現(xiàn)為:一是部分工程的預(yù)算控制價偏高,直接導(dǎo)致投標(biāo)價,中標(biāo)價相應(yīng)偏高,而一旦按中標(biāo)價簽訂了合同,審計即使發(fā)現(xiàn)問題,也無法更改合同確定的項(xiàng)目單價.二是因預(yù)算控制價不合理,容易造成投標(biāo)人鉆政策的空子,給國家投資造成損失.案件回放:案例一:比如某市政道路項(xiàng)目,投標(biāo)時投標(biāo)價

3、為270萬元.因?yàn)樵靸r人員不到現(xiàn)場察看,沒進(jìn)行前期勘探,不了解該道路路基情況.路基下有溶洞.控制價時沒有考慮到溶洞造成的基礎(chǔ)補(bǔ)償,造成到工程結(jié)算時造價變成480萬元,給財政資金的使用造成了極大的壓力.案例二:某體育館項(xiàng)目,預(yù)算控制價在工程量計算時少算了兩邊樓梯.施工方報價時高報該項(xiàng)造價,壓低其他項(xiàng)目報價,用最低總價中標(biāo).到實(shí)際施工中,實(shí)際按圖紙做了樓梯,施工單位利用不平衡報價法形成的非法利潤,僅樓梯一項(xiàng)就高達(dá)2o多萬元,給整個工程的報價造成的影響更是不可估量.我縣從2009年1月份起,重點(diǎn)放在事前,把監(jiān)督關(guān)口前移,組建了縣政府投資審計中心,加強(qiáng)對新開工政府投資項(xiàng)目預(yù)算控制價的審計并取得了較好的

4、成績,一是審計項(xiàng)目核減的金額大,效率高,質(zhì)量好,有效節(jié)約了財政建設(shè)資金,發(fā)揮了審計”免疫系統(tǒng)”功能,促進(jìn)縣政府健全地方性建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理規(guī)章,通過一年多時間對投資預(yù)算控制價的審計,促使縣人民政府出臺了靈山縣人民政府投資項(xiàng)目審計辦法和靈山縣人民政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理暫行辦法,這兩個辦法的出臺.為我縣預(yù)算控制價審計提供了規(guī)章制度上的支持.二是擴(kuò)大了審計的影響,提高了審計的威望,通過對群眾關(guān)心的熱點(diǎn),對縣里的重點(diǎn)工程審計,得到群眾的一致好評.起到審計一個點(diǎn),影響一大片的效果.實(shí)踐證明,開展投資工程項(xiàng)目預(yù)算控制價審計是貫徹落實(shí)審計法和貫徹執(zhí)行溫家寶總理”財政資金運(yùn)用到哪里,審計就跟進(jìn)到哪里”的重要指示,

5、充分發(fā)揮了審計預(yù)防,預(yù)警和揭露”免疫系統(tǒng)”的功能,在現(xiàn)實(shí)中有十分重要的意義.二,當(dāng)前開展投資預(yù)算控制價審計的難點(diǎn)(一)工程造價咨詢機(jī)構(gòu)單一,沒有競爭性,做出的標(biāo)底價嚴(yán)謹(jǐn)度差,準(zhǔn)確度不高,加大了預(yù)算控制價審計工作難度.(二)組織運(yùn)行過程中存在審核人員知識結(jié)構(gòu)較單一,人員少,工程項(xiàng)目多,而預(yù)算控制價審計項(xiàng)目完成要求高,時間緊,任務(wù)重,導(dǎo)致質(zhì)量不高.(三)審計查出問題整改慢,效果不明顯.雖然按審計結(jié)果出預(yù)算公告,但整體初預(yù)算質(zhì)量還是不高.(四)工程投資過程中超投資多,預(yù)算控制價審計沒能從根本上完成對總投資的控制,只是完成了對工程前期投資預(yù)算的初步控锏.工程項(xiàng)目從開工至竣工是一個較長的過程,國家的宏觀

6、政策以及地方性法規(guī)的變化都會影響建筑市場買賣雙方的供求關(guān)系.從而引起投資要素,利潤及風(fēng)險費(fèi)的調(diào)整,最終影響到工程的造價.目前投資控制之所以形成超投資額局面,往往是信息工作管理方式落后,資料精度不夠,不能及時全面的為決策者提供可靠的依據(jù).三,做好投資預(yù)算控制價審計的對策(一)進(jìn)一步建立健全體制建設(shè),完善工作程序.加強(qiáng)與建設(shè),紀(jì)委,財政等相關(guān)部門的聯(lián)系,提高聯(lián)合健全規(guī)章制度的功能.審計是監(jiān)督部門,審計的手段亦是有限的,加強(qiáng)與其他監(jiān)督和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系與協(xié)作,對提高審計成果的利用,促進(jìn)執(zhí)行部門健全各項(xiàng)規(guī)章制度.改進(jìn)工作,提高工作質(zhì)量和效率有事倍功半的效果.(二)建立健全工程造價咨詢機(jī)構(gòu)競爭及考核評價體

7、系,實(shí)行準(zhǔn)人制度和招投標(biāo)制度,利用和發(fā)揮社會力量,培養(yǎng)一批高素質(zhì),講誠信,重質(zhì)量,遵紀(jì)守法的中介組織,協(xié)助完成繁重的審計任務(wù),一方面防范審計風(fēng)險,另一方面創(chuàng)造公平有序的競爭環(huán)境.有利于二者有效結(jié)合,提高審計效率.(三)強(qiáng)化工程招標(biāo)評標(biāo)過程的監(jiān)督,增加招標(biāo)過程的公開性,公平性和合理性,搭建公平競爭的平臺.整頓規(guī)范招投標(biāo)秩序,防止出現(xiàn)圍標(biāo),串標(biāo),把項(xiàng)目化整為零等侵吞國家資金的行為,同時應(yīng)有針對性地f下轉(zhuǎn)第199頁1moneychimi財經(jīng)并197審計廣角算化相適應(yīng),而這也是內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方.(3)加強(qiáng)單位在維護(hù)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全,保證控制環(huán)境的穩(wěn)定方面的審計.2.實(shí)行審計的實(shí)時監(jiān)控電算化系統(tǒng)

8、中.賬務(wù)處理是實(shí)時進(jìn)行的.尤其是網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng).在同一時間可能有多個用戶執(zhí)行同一項(xiàng)功能,調(diào)用同一個數(shù)據(jù)文件.而系統(tǒng)只記錄下最終的結(jié)果.若審計時只對靜態(tài)系統(tǒng)進(jìn)行審查.不進(jìn)行有關(guān)運(yùn)行程序,數(shù)據(jù)文件的聯(lián)機(jī)實(shí)時審計,有時就難以發(fā)現(xiàn)存在的問題.因此,對重要業(yè)務(wù)的處理,關(guān)鍵的處理程序,業(yè)務(wù)人員的上機(jī)操作記錄等應(yīng)加強(qiáng)動態(tài)審計.通過審計人員的計算機(jī)與被審計系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng),將需要審計的數(shù)據(jù)傳到審計人員的計算機(jī)上,實(shí)現(xiàn)在線審計.通過實(shí)時監(jiān)控,能及時監(jiān)督被審計單位,提高審計效率和質(zhì)量.3.充分利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)和工具電算化系統(tǒng)的安全性,業(yè)務(wù)處理的正確性,應(yīng)用控制的有效性,系統(tǒng)的運(yùn)行效率等只有通過上機(jī)測試才能檢驗(yàn).因此內(nèi)

9、部審計人員可以對手工填制的原始單據(jù),簡單業(yè)務(wù)的處理,非程序控制制度和措施采用原來手工審計的有效方法,對于某些特定業(yè)務(wù)的處理過程,重要數(shù)據(jù),復(fù)雜的處理過程及程序化的控制措施則應(yīng)該充分利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)和工具進(jìn)行審計.4.關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)集成化系統(tǒng)中,業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳送可以實(shí)時進(jìn)行,也可以分批完成,極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致,所以系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換應(yīng)該是審計的重點(diǎn)之一.另外,有些企業(yè)的電算化系統(tǒng)采用多家軟件廠商的產(chǎn)品,業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳遞需要借助外存(如磁盤1或局域網(wǎng)上不同數(shù)據(jù)文件之間轉(zhuǎn)換等方式來完成,對這樣的系統(tǒng)一定要防止轉(zhuǎn)換過程中的錯弊.5.提升審計風(fēng)

10、險防范加強(qiáng)企業(yè)電算化系統(tǒng)的安全性與保密性的審計.對業(yè)務(wù)及管理系統(tǒng)進(jìn)行模擬攻擊與模擬訪問.以檢測網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)保護(hù)措施的有效性與安全級別.系統(tǒng)的可靠性和保密性始終是審計風(fēng)險防范和控制的重點(diǎn).審計人員可通過網(wǎng)絡(luò)建立企業(yè)的信息庫,供審計時查閱和運(yùn)用,這樣(上接第197頁)制定有關(guān)規(guī)定.以應(yīng)對施工單位以”合法”形式逃避監(jiān)督的行為.(四)審計人員要不斷轉(zhuǎn)變審計思路,更新業(yè)務(wù)知識,改進(jìn)審計方法,大膽探索創(chuàng)新,完成高質(zhì)量的審計任務(wù)為政府決策提供參考,保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的”免疫系統(tǒng)”功能.(五)建議政府建立在總監(jiān)理工程師領(lǐng)導(dǎo)下的以造價師為核心的投資控制團(tuán)隊.以達(dá)到全程專業(yè)監(jiān)督,控制項(xiàng)目投資額的目的.在工程項(xiàng)目

11、投資控制方面.有效控制工程造價不僅僅是防止投資突破限額,更積極的意義是要促進(jìn)建設(shè),施工,設(shè)計單位加強(qiáng)管理,使人力,物力,財力有限的資源得到充分的利用,取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,建設(shè)項(xiàng)目的投資控制貫穿于項(xiàng)目的全過程,投資控制團(tuán)隊?wèi)?yīng)從項(xiàng)目可行性研究階段介入,直至對后面的設(shè)計,招標(biāo)投標(biāo),施工,竣工結(jié)算各個階段進(jìn)行投資控制.以達(dá)到控制項(xiàng)目投資額的目的.(六)an強(qiáng)效益審計,做好項(xiàng)目決策前期階段工作,提出改進(jìn)建議,促進(jìn)節(jié)約政府投資,提高資源利用率,達(dá)到提高投資效益的目的,減少投資浪費(fèi),提高資金使用的效率性,經(jīng)濟(jì)性,效果性.投資預(yù)算控制價可減少工作時問,提高工作效率.有時信貸,會計等業(yè)務(wù)的審計仍然離不

12、開現(xiàn)場審計,查到疑點(diǎn),一定要認(rèn)真分析并實(shí)施現(xiàn)場審計.這樣可降低審計風(fēng)險.也可利用原始數(shù)據(jù)再現(xiàn)處理結(jié)果.并與收集結(jié)果作對比分析.對有差異的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查,確定差異的數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因.既可通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)警提示,也可以降低審計風(fēng)險.6.提高審計人員的素質(zhì)內(nèi)部審計人員除了應(yīng)該具有會計,審計,財務(wù)方面的知識外,還應(yīng)該了解法律,證券,金融等方面的知識,尤其是實(shí)施電算化后.對計算機(jī)信息技術(shù),會計電算化軟件的應(yīng)用,都應(yīng)該有一定程度的了解.五,結(jié)語會計電算化的應(yīng)用給會計人員的工作帶了巨大的便利.但同時也在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)的審計環(huán)境的變化.尤其是內(nèi)部控制發(fā)生了很大的變化,由此給內(nèi)部審計人員帶來了新的問題.面對

13、這些問題,審計人員必需結(jié)合會計電算化的特點(diǎn).發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢,強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的力度,構(gòu)筑內(nèi)部審計新模式,才能保證新形勢下內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮,才能滿足不斷發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)信息時代對內(nèi)部審計工作的要求參考文獻(xiàn):【l】顧雁南.淺談電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計.商業(yè)經(jīng)濟(jì),2009;5【2黃溶冰.計算機(jī)輔助審計在企業(yè)經(jīng)營監(jiān)控中的應(yīng)用.財務(wù)與會計.2007;6【3l付玉霞.淺析電算化環(huán)境下內(nèi)部審計工作.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì).2007;4【4張利芳.電算化環(huán)境下內(nèi)部審計工作.山西財稅,2006;6【5】羅輔維,對開展計算機(jī)審計的認(rèn)識.中國內(nèi)部審計,2002;9【6李守明,靳蘭春.我國電算化會計-9電算化審計的比較分析>.財會月刊.2001:4(責(zé)任編輯:袁曉軍)審計中不應(yīng)僅局限于投資額的審計,更應(yīng)把審計思路擴(kuò)寬,在資金的合理使用方面.幫助被審計單位或者政府部門整體改善經(jīng)濟(jì)性,效率性,效果性.爭取做到:第一能以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源,即少支出;第二能以一定的投入所能得到的最大產(chǎn)出,即支出合理;第三能使結(jié)果在最大程度上達(dá)到既定的預(yù)期效果,即支出得當(dāng).以達(dá)到提高投資效益的目的.(七)全面應(yīng)用計算機(jī)輔助審計,運(yùn)用現(xiàn)代高科技軟件,實(shí)現(xiàn)工程計算結(jié)果準(zhǔn)確快捷,提高審計