2017年中級會計會計實務(wù)真題及答案解析

1、、單項選擇題1.2017 年 5 月 10 日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán) 投資全部出售，取得 價款 1200 萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項長期 股權(quán)投資的賬面價值為 1100 萬元， 其中投資成本為 700 萬元，損益調(diào)整為 300 萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為 100 萬元，不考慮增值稅等相關(guān) 稅費及其他因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 （ ）萬元。A. 100B. 500C. 200D. 400【答案】C【解析】甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =1200-1100+ 其他綜 合收益結(jié)轉(zhuǎn) 100=200 （萬元）。2甲公司系增值稅一般納

2、稅人， 2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一臺 原價為 452 萬元，已 提折舊 364 萬元的生產(chǎn)設(shè)備， 取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的價款為 150 萬元，增值稅稅額 為 25.5 萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不 含增值稅的清理費用 8 萬元，不考慮其他因素， 甲公 司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得 為（ ）萬元。A. 54B. 87.5C. 62D. 79.5【答案】A【解析】甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得 = （150-8 ）-（452-364 ）=54 （萬 元）。3.下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不 正確的是（ ）。A. 收到補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減

3、去收到的補價，加上應(yīng)支付的相 關(guān)稅費，作為換 入資產(chǎn)的成本B. 支付補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅 費，作為換入資 產(chǎn)的成本C. 涉及補價的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D. 不涉及補價的，不應(yīng)確認(rèn)損益【答案】C【解析】選項 C，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換， 按照賬面價值計量， 無論是否涉及 補價，均不確認(rèn)損益。4下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（A. 實際發(fā)放股票股利B. 提取法定盈余公積C. 宣告分配現(xiàn)金股利D. 用盈余公積彌補虧損【答案】C【解析】宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，選項 C 正確， 其他選項所有者權(quán) 益總額不變。5.201

4、6 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值 總額為 3000 萬元的 債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為 5 年， 票面年利率為 5%，實際年利率為 4% ， 分期付息到期一次償還本金，不考慮 增值稅相關(guān)稅費及其他因素， 2016 年 12 月 31 日，甲 公司該債券投資的投 資收益為（ ）萬元。A. 24.66B. 125.34C. 120D. 150答案】B【解析】甲公司該債券投資的投資收益 = 期初攤余成本 3133.5 實際利率 4%=125.34 （萬元）。6.2016 年 1 月 1 日，甲公司從本集團內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司 80% 有

5、表決權(quán)的股份，構(gòu)成了 同一控制下企業(yè)合并， 2016 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 800 萬元，分派現(xiàn)金股利 250 萬元。 2016 年 12 月 31 日，甲公司個別資 產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為 9000 萬元。不考慮其他因 素，甲公司 2016 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（ ）萬元。A. 9550B. 9440C. 9640D. 10050【答案】B【解析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益 =9000+ （800-250 ）80%=9440 （萬 元）7 2016 年 1 月 1 日，甲公司股東大會批準(zhǔn)開始實施一項股票期權(quán)激勵 計劃，授予 50 名管 理人

6、員每人 10 萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在 該公司連續(xù)服務(wù) 3 年。2016 年 1 月 1 日和 12 月 31 日，該股票期權(quán)的公 允價值分別為 5.6 元和 6.4 元。 2016 年 12 月 31 日，甲 公司預(yù)計 90% 的激勵對象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù) 2016 年度應(yīng) 確認(rèn)的管理費用為（ ）萬元A. 840B.B. 2520C. 960【答案】A【解析】甲公司因該業(yè)務(wù) 2016 年度應(yīng)確認(rèn)的管理費用 =5.6 5010 90% 1/3=840 （萬元）。8.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A. 固定資產(chǎn)的殘值率由 7% 改為 4%B.

7、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式C. 使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10 年變更為 6 年D. 勞務(wù)合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已 完工作的測量答案】B【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策 變更，選項 B 正確，其他各項均屬于會計估計變更。9.甲公司增值稅一般納稅人。 2017 年 6 月 1 日，甲公司購買 Y 產(chǎn)品獲 得的增值稅專用發(fā)票 上注明的價款為 450 萬元，增值稅稅額為 76.5 萬元。 甲公司另支付不含增值稅的裝卸費 7.5 萬元，不考慮其他因素。甲公司購買 Y 產(chǎn)品的成本為（ ）萬元。A. 53

8、4B. 457.5C. 450D. 526.5【答案】B【解析】甲公司購買 Y 產(chǎn)品的成本 =450+7.5=457.5 （萬元），增值稅不 計入產(chǎn)品成本。10.2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為 70 萬元的專用設(shè) 備，發(fā)生安裝調(diào)試費 5 萬元?？哿糍|(zhì)量保證金 7 萬元，質(zhì)保期為 6 個月。當(dāng) 日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項 68 萬元并取得了全款發(fā)票。不 考慮稅費及其他因素， 2017 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動資產(chǎn) 基金的金額為（ ）萬元。A. 63B. 68C. 75D. 70【答案】C【解析】甲事業(yè)單位取得專用設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)

9、75貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 75選項 C 正確。（參考 p447 例題 21-10 ）二、多項選擇題1.2017 年 1 月 1 日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為 2 000 萬元。當(dāng) 日，甲公司將持有的 乙公司 80%股權(quán)中的一半以 1 200 萬元出售給非關(guān)聯(lián) 方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大 影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為萬元，各項可辨 認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值 與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日， 乙公司實現(xiàn) 凈利潤 1500 萬元，增加其他綜合收益 300 萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅 費 及其他因素。下列關(guān)于 2017

10、年 1 月 1 日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股 權(quán)投資的會計處理 表述中，正確的有（ ）。A. 增加盈余公積 60 萬元B. 增加未分配利潤 540 萬元C. 增加投資收益 320 萬元D. 增加其他綜合收益 120 萬元【答案】 ABD【解析】會計分錄如下：借：銀行存款 1200貸：長期股權(quán)投資 1000 (2000/2 )投資收益 200借：長期股權(quán)投資 720貸：盈余公積 60 (1500 40% 10%)利潤分配未分配利潤 540 (1500 40% 90% )其他綜合收益 120 (300 40% )所以，選項 A 、B 和 D 正確。2.下列應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有( )。A

11、. 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費用B. 為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C. 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D. 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】 ACD【解析】 選項 B，為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán) 應(yīng)確認(rèn)為無形資 產(chǎn)，不計入固定資產(chǎn)成本。3.2016 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬元與其簽訂債務(wù) 重組協(xié)議，減免其債 務(wù) 200 萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司 收到乙公司償還的 350 萬元存入銀行。 此前，甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備 230 萬 元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會

12、計處理表述中，正確 的有（ ）。A. 增加營業(yè)外支出 200 萬元B. 增加營業(yè)外收入 30 萬元C. 減少應(yīng)收賬款余額 550 萬元D. 減少資產(chǎn)減值損失 30 萬元【答案】 CD【解析】參考分錄：借：銀行存款 350壞賬準(zhǔn)備 230貸：應(yīng)收賬款 550資產(chǎn)減值損失 30選項 C 和 D 正確。4. 下列各項中 ,企業(yè)編制合并財務(wù)報表時，需要進行抵銷處理的有（）A. 母公司對子公司長期股權(quán)投資與對應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B. 子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C. 母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D. 母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤【答案】

13、ABCD5. 企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬 面價值的有 （ ）。A. 被投資單位其他綜合收益變動B. 被投資單位發(fā)行一般公司債券C. 被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D. 被投資單位實現(xiàn)凈利潤答案】 AD 解析】選項 B 和 C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán) 投資賬面價值。6. 下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負(fù)債表日對其 記賬本位幣余額進行調(diào)整的有（ ）。A. 固定資產(chǎn)B. 長期借款C. 應(yīng)收賬款D. 應(yīng)付債券【答案】 BCD【解析】選項 A ，固定資產(chǎn)是歷史成本計量的非貨幣性資產(chǎn)， 資產(chǎn)負(fù)債表日 不需要調(diào)整

14、其記賬本位幣金額。7. 企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會計處理表述中，正確的有（）。.行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日， 按照模擬股票在授予日的公允價值確認(rèn)當(dāng)期成 本費用.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當(dāng)期 損益.授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票， 按照當(dāng)日其公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費 用【答案】 CD【解析】模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支 付，可行權(quán)日后， 應(yīng)付職工薪酬的公允價值變動計入當(dāng)期損益，選項 C 正確； 對立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按 照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)當(dāng)期成本費 用，選項 D 正確。8

15、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A. 為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B. 企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C. 未決仲裁D. 產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】 ACD【解析】或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來 事件的發(fā)生或不 發(fā)生才能決定的不確定事項。主要包括：未決訴訟或仲裁、債 務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn) 品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán) 境污染整治等。選項 B，不屬于或有事項。9.下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A. 甲公司以公允價值為 150 萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B. 甲公司以公允價值為 300 萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公

16、司的 股票，同時收到補 價 60 萬元C. 甲公司以公允價值為 800 萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)D. 甲公司以公允價值為 105 萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支 付補價 45 萬元【答案】 ABC【解析】選項 D，補價比例 =45/ （45+105 ）100=30% 25% ，不屬于 非貨幣性資產(chǎn)交換。10.2014 年 3 月 1 日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以 4000 萬元取得了乙公司 80% 有表決權(quán)的股份， 并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 為 4500 萬元。 2016 年 1 月 20 日， 甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將 其持有的乙公司 80% 股權(quán)中

17、的 20%對外出售，取得價款 1580 萬元。出售當(dāng) 日，乙公司以 2014 年 3 月 1 日的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈資 產(chǎn) 為 9000 萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于甲公司 2016 年的會計處理 表述中，正確的有（ ）A. 合并利潤表中不確認(rèn)投資收益B. 合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽C. 個別利潤表中確認(rèn)投資收益 780 萬元D. 合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積 140 萬元【答案】 ACD【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報表中屬于權(quán)益性交易， 不確認(rèn)投資收益， 不影響商譽，選項 A 正確，選項 B 錯誤；個別利潤表中確 認(rèn)投資收益 =1580-4

18、000 20%=780 （萬元），選項 C 正確；合并資產(chǎn)負(fù)債 表中增加資本公積 =1580-9000 80% 20%=140 （萬元）， 選項 D 正確。三、判斷題1. 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn) 入當(dāng)期損益?！敬鸢浮?（p95 ）2. 企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組 進行會計處理?！敬鸢浮俊窘馕觥靠赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。3. 企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應(yīng)計入當(dāng)期損益答案】 （ p297 ）4. 符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企 業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。

19、【答案】【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間 連續(xù)超過 3 個月 的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。5. 對于很可能給企業(yè)經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影 響等?！敬鸢浮?（ p240 ）6. 增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的 費用應(yīng)計入當(dāng)期損益?！敬鸢浮俊窘馕觥咳〉寐?lián)營企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入其初始投資成 本。7. 企業(yè)為符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來 直接的經(jīng)濟利益， 因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。答案】 解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)

20、從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng) 濟利益或獲得更多的未來經(jīng)濟利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 （p27）8. 企業(yè)銷售商品同時提供勞務(wù)的， 且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分， 應(yīng)將全部收入 作為銷售商品處理?！敬鸢浮浚?p278 ）9. 對于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公 允價值確認(rèn)成本 費用?！敬鸢浮俊窘馕觥砍⒓纯尚袡?quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份， 在授予日均不作 會計處理。（ p181 ）10.民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會費確認(rèn)為負(fù)債?！敬鸢浮俊窘馕觥棵耖g非營利組織會費收入反映當(dāng)期實際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會費 應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，計入預(yù)收賬款。（

21、p465 ）四、計算分析題 （本類題共 2 小題，共 22 分。第一題 10 分，第二題 12 分， 凡要求計算的項目， 均列出計算過程。 計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的， 均保留小數(shù)點后兩 位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一： 2016 年 8 月 5 日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款 438 萬元和銀行 存款 30 萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核 算。該機器人的公允價值和計稅價格均為 400 萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司 開具的增值稅專用發(fā)票，價款為 400 萬元，增值稅稅額為 68 萬元。

22、交易完成 后，丙公司將于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款項 438 萬元，對甲公司 無追索權(quán)。資料二： 2016 年 12 月 31 日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù) 計上述應(yīng)收款項只能收回 350 萬元。資料三： 2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同 意乙公司當(dāng)日以一臺原價為 600 萬元、已計提折舊 200 萬元、公允價值和計 稅價格均為 280 萬元的 R 設(shè)備償還該項債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手 續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為 280 萬元，增值稅稅額 為 47.6 萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核

23、算。 假定不考慮貨 幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由， 編制甲公司相關(guān)會計分錄。（2 ）計算丙公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)計提準(zhǔn)備的金額， 并編制相關(guān)會 計分錄（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙 公司的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對價付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款 30應(yīng)收賬款 438（2 ）2016

24、 年 12 月 31 日應(yīng)計提準(zhǔn)備 =438-350=88 （萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準(zhǔn)備 88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 47.6壞賬準(zhǔn)備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應(yīng)收款 4382. 甲公司 2015 年至 2016 年與 F 專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一： 2015 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議， 協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為 2000 萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付 400 萬元，其余款項自當(dāng)年末起分 4

25、次每年末支付 400 萬元。當(dāng)日， 甲、乙公司辦 妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付 400 萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生 產(chǎn)，預(yù)計使用 10 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 甲公司計算確定的 該長期應(yīng)付款項的實際年利率為 6% ，年金現(xiàn)值系數(shù)（ P / A, 6%,4 ）為 3.47。資料二： 2016 年 1 月 1 日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，將 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn) 讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價款 1500 萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手 續(xù)。 假定不考慮其他因素。要求：（1 ）計算甲公司取得 F 專利技術(shù)的入賬價值，并編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得 F 專利技術(shù)的相關(guān)

26、會計分錄。（2 ）計算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會計分錄。（3 ）分別計算甲公司 2015 年未確認(rèn)融資費用的攤銷金額及 2015 年 12月 31 日長期應(yīng)付款的攤余成本。4 ）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)讓 F 專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚? ）F 專利技術(shù)的入賬價值 =400+400 3.47=1788 （萬元）。借：無形資產(chǎn) 1788未確認(rèn)融資費用 212貸：銀行存款 400長期應(yīng)付款 1600（2 ）2015 年專利技術(shù)的攤銷額 =1788/10=178.8 （萬元）。借：制造費用（生產(chǎn)成本） 178.8貸：累計攤銷 178.8（3）2015 年未

27、確認(rèn)融資費用的攤銷金額 = （1600-212 ）6%=83.28 （萬元）；2015 年 12 月 31 日長期應(yīng)付款的攤余成本 =（1600-400 ）-（ 212-83.28 ） =1071.28 （萬元）。（4）借：銀行存款 1500累計攤銷 178.8營業(yè)外支出 109.2貸：無形資產(chǎn) 1788五、綜合題（本類題共 2小題，第一小題 15分，第二小題 18 分，共33 分。 凡要求計算的項目， 應(yīng)列出必要的計算過程。 計算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的， 均 四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。 凡要求編制會計分錄的， 除題中有特殊要求外， 只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示 ）1.甲公

28、司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17% ，適用的所得稅稅 率為 25% ，按凈利潤的 10% 計提法定盈余公積。甲公司 2016 年度財務(wù)報告 批準(zhǔn)報出日為 2017 年 3 月 5 日， 2016 年度所得稅匯算清繳于 2017 年 4 月 30 日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額 用以抵減可抵扣暫 時性差異，相關(guān)資料如下：資料一： 2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件， 單位成本為 2.1 萬元/ 件，市場銷售價格為 2 萬元/ 件，估計銷售費用為 0.05 萬元 /件。甲公司未曾對 W 商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二： 2016 年

29、10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 萬元的銷售價格將500 件 W 商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出， 付款期為 1 個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三： 2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值 測試，按照應(yīng)收賬款余額的 10% 計提壞賬準(zhǔn)備。資料四： 2017 年 2 月 1 日，因 W 商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在 原銷售價格基礎(chǔ)上給予 10% 的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1 ）計

30、算甲公司 2016 年 6 月 30 日對 W 商品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的 金額，并編制相關(guān)會計分錄。（2 ）編制 2016 年 10 月 15 日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。（3 ）計算 2016 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額， 并編制相 關(guān)分錄。（4 ）編制 2017 年 2 月 1 日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會計分 錄。（5 ）編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會 計分錄。（6 ）編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計 分錄答案】（1）W 商品成本=500 2.1=1050 （萬元）； W 商

31、品可變現(xiàn)凈值 =500 2-0.05 ）=975 （萬元）；計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額 =1050-975=75 （萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 75貸：存貨跌價準(zhǔn)備 75（2）借：應(yīng)收賬款 1053貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 （1.8 500 ）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153借：主營業(yè)務(wù)成本 975存貨跌價準(zhǔn)備 75貸：庫存商品 1050（3）借：資產(chǎn)減值損失 105.3貸：壞賬準(zhǔn)備 105.3借：遞延所得稅資產(chǎn) 26.33貸：所得稅費用 26.33（4）借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 90應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15.3貸：應(yīng)收賬款 105.3借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 22.5貸：以

32、前年度損益調(diào)整所得稅費用 22.5（5）借：壞賬準(zhǔn)備 10.53貸：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 10.53借：以前年度損益調(diào)整所得稅費用 2.63貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.63萬元）。（6）以前年度損益調(diào)整借方金額 =90-22.5-10.53+2.63=59.6借：利潤分配未分配利潤 59.6貸：以前年度損益調(diào)整 59.6借：盈余公積 5.96貸：利潤分配未分配利潤 5.962. 甲公司適用的所得稅稅率為 25% 。相關(guān)資料如下：資料一： 2010 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 44 000 萬元購入一 棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓， 立即以經(jīng)營租賃方式對外出租， 租期為 2 年， 并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為 22 年，取得時成本和計稅基 礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申 報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前