企業(yè)采購與付款循環(huán)

1、采購與付款循環(huán) 特定控制目標(biāo)1. 采購貨物均需適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)2. 采購貨物的付款支出已正確、及時(shí)地記入有關(guān)賬戶3. 固定資產(chǎn)采用了適當(dāng)?shù)氖褂媚晗藓头椒ㄓ?jì)算折舊4. 固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢、清理業(yè)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)并正確、及時(shí)地記入有關(guān)賬戶調(diào)查內(nèi)容答案備注是弱否不適用一、 采購與付款業(yè)務(wù)1. 請購審批1.1 請購業(yè)務(wù)是否由相應(yīng)業(yè)務(wù)部門提出？并 經(jīng)業(yè)務(wù)部門主管批準(zhǔn)？1.2 新增固定資產(chǎn)和在建工程有無投資預(yù) 算，并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)？1.3 被評價(jià)單位是否制定請購業(yè)務(wù)核準(zhǔn)權(quán) 限？1.4 請購業(yè)務(wù)批準(zhǔn)是否存在越權(quán)行為？2. 采購驗(yàn)收2.1 購貨部門是否核對請購單的授權(quán)限額批 準(zhǔn)情況？2.2 被評價(jià)單位是否具備比質(zhì)比價(jià)采

2、購管理 制度？2.3 大宗材料、重大金額采購是否采用招標(biāo) 方式？2.4 主要物資、原材料、商品、固定資產(chǎn)等 的采購是否有訂貨合同并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)？2.5 大額購貨合同的訂購是否有內(nèi)部審計(jì)部 門參與？2.6 重大購貨合同條款是否征求律師意見？2.7 采購定單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？2.8 主要物資的采購是否選擇兩個(gè)以上的供 貨單位？2.9 被評價(jià)單位是否按照合同規(guī)定及時(shí)承付 貨款？調(diào)查內(nèi)容答案備注是弱否不適用2.10 是否建立供應(yīng)商考評檔案？2.11 供應(yīng)商考評檔案是否及時(shí)更新并業(yè)經(jīng)授權(quán)？3. 驗(yàn)收業(yè)務(wù)3.1 驗(yàn)收業(yè)務(wù)部門是否獨(dú)立采購、發(fā)運(yùn)、會(huì) 計(jì)和倉儲(chǔ)部門等控制職能之外？3.2 被評價(jià)單位是否具有貨物驗(yàn)

3、收質(zhì)量標(biāo) 準(zhǔn)？3.3 所有貨物是否全部經(jīng)受質(zhì)量控制檢查？3.4 存貨入庫是否根據(jù)訂貨合同、購貨發(fā)票 辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)？3.5 未被驗(yàn)收之貨物是否另設(shè)隔離區(qū)或明顯 地表明“未經(jīng)驗(yàn)收貨物”字樣？3.6 特殊的無須驗(yàn)收的購貨是否經(jīng)過授權(quán)批 準(zhǔn)？3.7 驗(yàn)收單或入庫單是否已預(yù)先連續(xù)編號(hào)？3.8 驗(yàn)收人員是否親臨現(xiàn)場驗(yàn)收或取樣？3.9 發(fā)生存貨拒收時(shí)，是否將拒收貨物分隔 儲(chǔ)藏，并設(shè)立明顯標(biāo)記？3.10 單位是否建立存貨短缺、毀損的處罰或 追索制度？3.11 在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)是否辦理竣 工驗(yàn)收和移交手續(xù)？3.12 有無定期的各類資產(chǎn)貶值評價(jià)報(bào)告制 度？3.13 委托加工物資的發(fā)料、加工、檢驗(yàn)、入

4、庫是否有健全的管理制度？4. 會(huì)計(jì)記錄4.1 財(cái)務(wù)是否根據(jù)與訂貨合同、入庫單、質(zhì) 檢單核對無誤后的進(jìn)貨發(fā)票付款或轉(zhuǎn) 賬？4.2 應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬是否按月核對相 符？4.3 應(yīng)付賬款是否定期與客戶對賬？4.4 貨款的支付憑證是否及時(shí)入賬？4.5 進(jìn)貨費(fèi)用的列支是否符合制度規(guī)定？調(diào)查內(nèi)容答案備注是弱否不適用5. 其他5.1 存貨和固定資產(chǎn)的授權(quán)、采購、驗(yàn)收、 使用、付款與記賬等職責(zé)是否分離？5.2 內(nèi)部審計(jì)人員是否定期審查存貨采購有 關(guān)內(nèi)容？二、 固定資產(chǎn)和在建工程1.1 固定資產(chǎn)是否實(shí)行目錄管理，定期核對 賬卡，做到賬卡物三者一致？1.2 公司是否能及時(shí)詳細(xì)地掌握所有固定資 產(chǎn)或在建工程閑置

5、、 毀損、 丟失或出租、 租入的情況？1.3 固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢、清理是否經(jīng)過 技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)？1.4 固定資產(chǎn)是否定期盤點(diǎn)，盤盈、盤虧和 報(bào)廢是否及時(shí)按規(guī)定處理？1.5 大額在建工程是否經(jīng)過招標(biāo)確定施工， 并按合同和工程進(jìn)度預(yù)付工程款？1.6 在建工程有無專門的核算和管理？是否1.7 在財(cái)會(huì)部門管轄范圍之內(nèi)？ 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的具體條件是否 符合公司實(shí)際情況？1.8 有無長期未轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程？1.9 利息資本化的金額是否在固定資產(chǎn)的構(gòu) 成中占有較大比重（ 10%以上）？1.10 公司的審計(jì)部門有無專門的基建或設(shè)備 購置審計(jì)人員和日常審計(jì)安排三、 職責(zé)分工存貨和固定資產(chǎn)的購置與驗(yàn)收、 使用， 付 款與記賬等職責(zé)是否分離？調(diào)查內(nèi)容答案備注是弱