基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度71

1、第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 一、資產(chǎn)類 101庫(kù)存現(xiàn)金 102銀行存款 103零余額賬戶用款額度104其他貨幣資金 111財(cái)政應(yīng)返還額度 112應(yīng)收醫(yī)療款 114其他應(yīng)收款 121庫(kù)存物資 123待攤支出 131固定資產(chǎn) 133在建工程 141無(wú)形資產(chǎn) 二、負(fù)債類 201借入款 勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理作者： ZHANGJIAN僅供個(gè)人學(xué)習(xí)，勿做商業(yè)用途基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度目錄第一部分 總說(shuō)明 36 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)9 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)9 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)9 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)10 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)

2、11 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)13 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)13 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)15 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)18 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)19 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)21 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)22 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)26 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)28 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)29 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)29 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)1 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理202待結(jié)算醫(yī)療款 30 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)203應(yīng)繳款項(xiàng) 32 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)206應(yīng)付款項(xiàng) 33 文

3、檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)207預(yù)收醫(yī)療款 34 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)208應(yīng)付職工薪酬 35 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)210應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 37 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)211應(yīng)交稅費(fèi) 38 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)221其他應(yīng)付款 38 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)三、凈資產(chǎn)類 39 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)301固定基金 39 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)302事業(yè)基金 41 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)303專用基金 42 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)304本期結(jié)余 43 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)305財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） . 45 文檔

4、收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）. 46 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)308結(jié)余分配 47 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、收入類 48 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)401醫(yī)療收入 48 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)402財(cái)政補(bǔ)助收入 51 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)403上級(jí)補(bǔ)助收入 52 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)406其他收入 53 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、支出類 54 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)2 / 70501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 54 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)502 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 .56 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)50

5、6 其他支出 57 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 57 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 58 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明 58 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途二、收入支出總表編制說(shuō)明 62 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)三、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表編制說(shuō)明. 66 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表編制說(shuō)明. 66 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明67 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)第一部分 總說(shuō)明一、為了規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì) 信息的真實(shí)、完

6、整，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、事業(yè) 單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。 文檔 收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)由 政府舉辦的獨(dú) 立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層 醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的非營(yíng)利 性基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。3 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì) 計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人 員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記 賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人

7、學(xué)習(xí)有條件的地區(qū)，可對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核 算，具體辦法由地方根據(jù)實(shí)際情況確定。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)采用 收付實(shí)現(xiàn)制 基礎(chǔ)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、 收入和支出。五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和 使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下， 可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不 需用的科目可以不設(shè)置。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì) 計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理?；鶎?醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得隨意打亂重編。 文

8、檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬 簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名 稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。 文檔收集自網(wǎng) 絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)六、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī) 構(gòu)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收支等情況4 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理的書面文件。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照下列規(guī)定編制和提供 財(cái)務(wù)報(bào)告： 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào) 表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出 總表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表以及業(yè)務(wù)收

9、支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明 細(xì)表等有關(guān)附表。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)包括：重要會(huì)計(jì) 政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情 況的說(shuō)明，有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其他事 項(xiàng)。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)主要說(shuō)明基層醫(yī) 療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況、 預(yù)算執(zhí)行情況、 財(cái)務(wù)收支狀況、 資產(chǎn)變動(dòng)情況、基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表、績(jī)效考評(píng)情況及 相關(guān)報(bào)表、對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、專 項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè) 人學(xué)習(xí)（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度、季

10、度和年 度財(cái)務(wù)報(bào)告。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核 對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、 計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由單位5 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主 管人員）簽名并蓋章。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)七、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制、會(huì)計(jì)檔案管理等相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作， 應(yīng)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)八、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)基本建設(shè)投資的

11、會(huì)計(jì)核算除按 照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核 算。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)九、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。十、本制度自 2011 年 7 月 1 日起施行。第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)名稱序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類30101固定資產(chǎn)占用1101庫(kù)存現(xiàn)金30102在建工程占用2102銀行存款30103無(wú)形資產(chǎn)占用6 / 703103零余額賬戶用款額度23302事業(yè)基金4104其他貨幣資金24303專用基金5111財(cái)政應(yīng)返還額度25304本期結(jié)余11101財(cái)政直接支付26305財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）11102財(cái)政授權(quán)支付30501財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)6112應(yīng)收醫(yī)療

12、款30502財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）7114其他應(yīng)收款27306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）8121庫(kù)存物資28308結(jié)余分配9123待攤支出30801待分配結(jié)余10131固定資產(chǎn)30802提取專用基金11133在建工程30803事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損12141無(wú)形資產(chǎn)四、收入類二、負(fù)債類29401醫(yī)療收入個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途7 / 70個(gè)人收集整理 勿做商業(yè)用途13201借入款40101門診收入14202待結(jié)算醫(yī)療款40102住院收入15203應(yīng)繳款項(xiàng)30402財(cái)政補(bǔ)助收入16206應(yīng)付賬款31403上級(jí)補(bǔ)助收入17207預(yù)收醫(yī)療款32406其他收入18208應(yīng)付職工薪酬五、支出類19210應(yīng)付社會(huì)保

13、障費(fèi)33501醫(yī)療衛(wèi)生支出20211應(yīng)交稅費(fèi)50101醫(yī)療支出21221其他應(yīng)付款50102公共衛(wèi)生支出三、凈資產(chǎn)類34502財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出22301固定基金35506其他支出8 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明、資產(chǎn)類101 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的 規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度的規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè) 務(wù)。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額，借記本 科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，按照實(shí) 際存入金額，借

14、記“銀行存款”科目，貸記本科目。 文檔收集自網(wǎng) 絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金時(shí)， 按照實(shí)際提取金額， 借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時(shí)，按 照實(shí)際收到金額， 借記本科目， 貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”、 “醫(yī) 療收入”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（四）墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實(shí)際借 出金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目， 貸記本科目。 結(jié)算時(shí)， 按照實(shí)際收回金額，借記本科目，按照實(shí)際報(bào)銷金額，借記 “醫(yī)療支出”、 待攤支出”等科目，按照預(yù)借金額，貸記9 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理“其他應(yīng)收款”科目。 文

15、檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納 人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終 了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余 數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 文檔收集自網(wǎng) 絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)每日核對(duì)賬款時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)及時(shí)查明原 因并進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)付未付有關(guān)人員或 單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于 無(wú)法查明原因的部分， 借記本科目， 貸記“其他收入”科目。 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)牟糠?，借記“其?應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借 記“其他

16、支出”科目，貸記本科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際 持有的庫(kù)存現(xiàn)金。102 銀行存款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存入銀行等金融機(jī)構(gòu) 的各種存款?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信 用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦10 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀 行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金

17、額，借記本 科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入” 等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）提取和支出存款時(shí)，按照實(shí)際提取和支出金額， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科 目，貸記本科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)按照開戶銀行、存款種類等設(shè) 置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照 業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額?！般y行存款 日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 月度終了，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須 逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按照月度編制“銀行存款余額調(diào) 節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

18、文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際 存放銀行等金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。103 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬11 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理戶用款額度。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的 “授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)， 按照其所列數(shù)額， 借記本科目， 貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記“庫(kù)存物資”、 “醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基

19、建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸 記本科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取金額， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（三）年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度時(shí)， 借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科 目。下年初，按照代理銀行提供的“額度恢復(fù)到賬通知書” 恢復(fù)額度時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政 授權(quán)支付”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用 款額度下達(dá)數(shù)，按照兩者差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度 收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶

20、用款額度時(shí)， 按照批復(fù)額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái) 政授權(quán)支付”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)三、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未12 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。104 其他貨幣資金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀 行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款” 和“信用卡存款”等一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下： （一）向銀行辦理銀行本票存款、銀行匯票存款、信用 卡存款等業(yè)務(wù)時(shí)， 按照實(shí)際存入金額， 借記本科目， 貸記

21、“銀 行存款”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）使用銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款 等其他貨幣資金支付庫(kù)存物資等采購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存物 資”等科目，貸記本科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理， 及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本 票等，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際 持有的其他貨幣資金。111 財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)13 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。二、本科目應(yīng)

22、設(shè)置“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付” 一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。 年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接 支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸 記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借 記“庫(kù)存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助 支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用 于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）財(cái)政授權(quán)支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。 年末，按照代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，借記本 科目（財(cái)政授權(quán)支

23、付） ，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度 時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政 授權(quán)支付）。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)如本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用 款額度下達(dá)數(shù)， 按照兩者差額， 借記本科目 （財(cái)政授權(quán)支付） 貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上 年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，按照批復(fù)額度，借記 “零余額賬戶用款額度”科目， 貸記本科目 （財(cái)政授權(quán)支付）14 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收 財(cái)政下年度返

24、還的資金額度。112 應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供基本醫(yī)療和公 共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人收取的和與醫(yī)療保險(xiǎn) 機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項(xiàng)。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)二、本科目應(yīng)設(shè)置“結(jié)算欠費(fèi)”和“應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金” 一級(jí)明細(xì)科目?！敖Y(jié)算欠費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目按照“門診病人”和“住 院病人”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！皯?yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”一級(jí)明細(xì)科目按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu) 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門診病人收取的 部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借 記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 本科目（結(jié)算欠費(fèi)門診病人）

25、等科目， 應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī) 療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī) 定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目 （未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目 （實(shí)行“收支兩條線”管理）。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)15 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療 款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借 記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借 記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 本科目（結(jié)算欠費(fèi)住院病人） 等科目， 按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金 額，借記本科

26、目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確 定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行 “收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收 支兩條線”管理）。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收 住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān) 規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本 科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金） ，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì) 算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未 實(shí)行“收支兩條線”管理）或貸記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目 （實(shí)行“收支兩條線”管理

27、）。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金 額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)）。（四）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，按照實(shí)際收到的 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)16 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理如醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，與醫(yī)療保 險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記“預(yù)收醫(yī) 療款”科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的 金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn) 機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金）。 文檔收集

28、自網(wǎng)絡(luò)，僅用 于個(gè)人學(xué)習(xí)（五）與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算發(fā)生結(jié)算差額時(shí)，對(duì)于可由 相關(guān)過(guò)失人賠償?shù)牟糠郑凑諏?shí)際賠償金額，借記“庫(kù)存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目， 貸記本科目 （應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金） ； 對(duì)于由相關(guān)過(guò)失人賠償以外的部分，按照規(guī)定批準(zhǔn)核銷的金 額，借記“其他支出”科目， 貸記本科目 （應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金） 。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了， 對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于期限超過(guò) 3 年以上，確 認(rèn)無(wú)法收回的除醫(yī)保結(jié)算差額以外的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)及時(shí)查 明原因，并根據(jù)管理權(quán)限在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。核銷時(shí)，借記 “其他支出”科目，貸記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)

29、構(gòu)應(yīng)設(shè)置 “壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷應(yīng)收醫(yī)療款壞賬的債 務(wù)人姓名、形成時(shí)間、金額、原因等相關(guān)信息。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用 于個(gè)人學(xué)習(xí)如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照 實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收 入”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)收17 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理未收的醫(yī)療款項(xiàng)。114 其他應(yīng)收款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政應(yīng)返還額度、 應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括職工預(yù)借 的差旅費(fèi)、 撥付的備用金、 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)

30、習(xí)二、本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類以及不同的債 務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款 項(xiàng)等各項(xiàng)其他應(yīng)收款， 借記本科目， 貸記“銀行存款”、 “庫(kù) 存現(xiàn)金”等科目； 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存 款”或相關(guān)支出科目，貸記本科目。（二）實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在領(lǐng) 用備用金時(shí)， 按照批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額， 借記本科目 （備用金） ， 貸記“銀行存款”等科目。定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷已使用的備 用金并用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，按照實(shí)際報(bào)銷金額，借記 有關(guān)支出科目，貸記

31、 “銀行存款”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人 學(xué)習(xí)四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了， 對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查。對(duì)于賬齡超過(guò) 3 年以上，確18 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“壞賬核銷備查簿”，詳細(xì)登記已核銷其他應(yīng)收款壞賬的形成期限、金額、原因等相關(guān) 信息。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)如果已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回的，應(yīng)按照 實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入” 等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、本

32、科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未 收回的其他應(yīng)收款。121 庫(kù)存物資一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為了開展基本醫(yī)療和 公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值 易耗品和其他材料的實(shí)際成本。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)二、本科目應(yīng)按照庫(kù)存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi) 生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì) 科目，“藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、 藥房” 兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì) 核算。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)本科目明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬， 庫(kù)房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。19 / 70勿做商業(yè)

33、用途個(gè)人收集整理三、庫(kù)存物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）庫(kù)存物資在取得時(shí)， 應(yīng)以其成本入賬， 具體如下： 1. 按照規(guī)定集中采購(gòu)配送的庫(kù)存物資，其成本按照通過(guò) 集中采購(gòu)確定的采購(gòu)價(jià)格（包括配送費(fèi)用，下同）確定，自 行外購(gòu)的庫(kù)存物資成本按照實(shí)際采購(gòu)價(jià)格及相關(guān)直接稅費(fèi) 確定。外購(gòu)或集中采購(gòu)配送的物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照確定的 成本，借記本科目， 貸記“銀行存款”、 “應(yīng)付賬款”、 “零 余額賬戶用款額度”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)2. 接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物資，其成本比照同類或類似物資的 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收 入庫(kù)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”

34、科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì) 價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實(shí)際成本。 計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)1. 開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫(kù)存 物資時(shí)，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤 支出”等科目，貸記本科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)低值易耗品應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法可以采用一 次攤銷或五五攤銷。2. 藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本 科目（藥品藥房），貸記本科目（藥品藥庫(kù)）。藥20 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的成本時(shí)

35、，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療 衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目（藥品藥房）。 文檔收集自網(wǎng) 絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)3因其他原因領(lǐng)用或發(fā)出庫(kù)存物資， 按照其實(shí)際成本， 借記“待攤支出”等科目，貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各種庫(kù)存物資，應(yīng)定期進(jìn)行清 查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀 損的物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí) 進(jìn)行賬務(wù)處理： 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（一）盤盈的庫(kù)存物資，比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià) 格確定的價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資，按照庫(kù)存物資賬 面余額扣除保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他

36、支出”科目，按照實(shí)際收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，?記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 銀行存款”等科目，按照庫(kù)存物資的賬 面余額，貸記“庫(kù)存物資”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庫(kù)存 物資的實(shí)際成本。123 待攤支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為組織、管理基本醫(yī) 療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出 和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)21 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理二、本科目應(yīng)按照待攤支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明 細(xì)核算。三、待攤支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）無(wú)法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的 各項(xiàng)

37、水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時(shí)按照實(shí) 際支出金額， 借記本科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 銀行存款”、 零余額賬戶用款額度”、 應(yīng)付職工薪酬”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)， 僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）期末，將本科目余額按照職工人數(shù)、場(chǎng)地面積等 合理可行的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)計(jì)算并分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支 出時(shí)，按照計(jì)算的分?jǐn)偨痤~，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支 出、公共衛(wèi)生支出）”科目，貸記本科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué) 習(xí)四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未 分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。131 固定資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

38、持有的預(yù)計(jì)使用年限 超過(guò) 1 年、單位價(jià)值在 1000 元以上（其中，專用設(shè)備單 位價(jià)值在 1500 元以上）的有形資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過(guò) 1 年的大批同類物資，應(yīng)作 為固定資產(chǎn)管理。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)22 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、 專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。三、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和 “固定資產(chǎn)卡片”，并按照固定資產(chǎn)類別、使用部門等設(shè)置 明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。出租或出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備 查簿進(jìn)行登記。經(jīng)營(yíng)租入或借入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿 進(jìn)行登記，不在本科目

39、核算。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定資產(chǎn)的取得1外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括實(shí)際支付的買價(jià)、相 關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可直接歸屬于 該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定 基金固定資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備 補(bǔ)助支出”、 “待攤支出”等科目， 貸記“銀行存款”、 “零 余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)， 僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)2通過(guò)在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資 產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程交付使用時(shí)，按 照工程建

40、造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“在 建工程”科目；同時(shí)，借記“固定基金在建工程占用” 科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)， 僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)23 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理3無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成 本按照評(píng)估值加上相關(guān)稅費(fèi)確定；未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成 本按照在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定。 文檔收集自網(wǎng) 絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)無(wú)償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記 本科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目；按照發(fā) 生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存 款”、“零余額賬戶用款額度”、 “財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。

41、文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)4接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其成本比照同類或類似物資 的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。接受捐贈(zèng)的不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借 記本科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目；按照 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“待攤支出”等科目，貸記“銀行存 款”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，應(yīng)分別 按照以下情況進(jìn)行處理：1. 為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā) 生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬 面價(jià)值，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入 本科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)2.

42、 為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后 續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記“待攤支出”等科目，貸記24 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入” 等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（三）固定資產(chǎn)以出售、報(bào)廢、毀損、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外 捐贈(zèng)等方式進(jìn)行處置時(shí)，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：1出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金 固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。按照取得的價(jià)款或者變 價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸 記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)

43、人學(xué)習(xí)2無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)出固定資 產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目， 貸記本科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)五、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)， 每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查 明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈的固 定資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬； 盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面原值核銷，對(duì)于其可以收回的 保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)葢?yīng)記入“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入” 科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)同意后， 按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，借

44、記本科目，貸 記“固定基金固定資產(chǎn)占用”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)25 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理（二）盤虧的固定資產(chǎn)， 按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后， 借記“固 定基金固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目，對(duì)于可以收 回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，在?shí)際取得賠償款時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金”、 銀行存款”科目， 貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、 “其 他收入”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)六、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末 固定資產(chǎn)的賬面余額。133 在建工程一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)購(gòu)建、改 建、擴(kuò)建、大型修繕及設(shè)備安裝等工程發(fā)生的實(shí)際支出。二、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目及施工單

45、位等設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或大型修繕時(shí)，應(yīng)按 照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值， 借記本科目 （工程） ，貸記“固 定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“固定基金固定資產(chǎn)占用” 科目，貸記“固定基金在建工程占用”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)， 僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）工程采用出包方式的，按照合同規(guī)定向施工企業(yè) 預(yù)付工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付工程價(jià)款金額，借記本科目 （工程），貸記“銀行存款”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué) 習(xí)26 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，如 需補(bǔ)付工程價(jià)款的，按照應(yīng)補(bǔ)付工程價(jià)款金額，借

46、記本科目 （工程），貸記“銀行存款”等科目；如需收回工程價(jià) 款的，按照實(shí)際收回工程價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科 目，貸記本科目（工程）。同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的工程 價(jià)款金額，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出” 等科目，貸記“固定基金在建工程占用”科目。 文檔收集自網(wǎng) 絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（三）自行建造固定資產(chǎn)的，按照其實(shí)際成本，借記本 科目（工程），貸記 “固定基金在建工程占用” 科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目，貸記 “銀行存款”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（四）購(gòu)入的需要安裝的設(shè)備，其實(shí)際成本包括實(shí)際支 付的購(gòu)買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。按照確定的成本，借記本科目 （

47、設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用” 科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、 “待攤支出” 等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科 目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)無(wú)償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同 類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān) 稅費(fèi)確定。按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝工 程），貸記“固定基金在建工程占用”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)， 僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)27 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理支付安裝費(fèi)用時(shí)， 按照實(shí)際支付金額， 借記本科目 （ 設(shè)備安裝工程） ，貸記“固定基金在建工程占用”科目； 同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”

48、、“待攤支出”等科 目，貸記“銀行存款”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（五）工程完工交付使用時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程 實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目， 貸記本科目 （工程） ； 同時(shí)，借記“固定基金在建工程占用”科目，貸記“固 定基金固定資產(chǎn)占用”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未 完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。141 無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù) 和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動(dòng)而持有的、不具有實(shí)物形態(tài)的 資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土 地使用權(quán)等。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)二、

49、本科目應(yīng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購(gòu) 買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。 按照確定的成本， 借記本科目， 貸記“固 定基金無(wú)形資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)28 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理備補(bǔ)助支出”、 待攤支出”等科目， 貸記“銀行存款”、 零 余額賬戶用款額度”、 財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅 用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）無(wú)形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時(shí)，應(yīng)分 別以下情況處理：1按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無(wú)形資產(chǎn)，按照其賬面價(jià) 值，借記“固定基金無(wú)形資產(chǎn)占用”科目， 貸記本科目。 文檔

50、收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)2按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際收到 的轉(zhuǎn)讓價(jià)款金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際交納 或應(yīng)交未交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)” 等科目，按照收到的轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額，貸記 “應(yīng)繳款項(xiàng)”、 其他收入”科目；同時(shí)，按照無(wú)形資產(chǎn)賬 面價(jià)值，借記“固定基金無(wú)形資產(chǎn)占用”科目，貸記本 科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已入 賬無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。二、負(fù)債類201 借入款一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借 入的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)29 / 70勿做

51、商業(yè)用途個(gè)人收集整理行明細(xì)核算。三、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時(shí)，按照實(shí)際借入金額，借記“銀行 存款”等科目，貸記本科目。（二）支付借入款利息時(shí)，按照實(shí)際支付的利息金額， 借記“其他支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）歸還借入款時(shí)， 按照實(shí)際還款金額， 借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未 償還的借入款本金。202 待結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi) 生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。二、本科目應(yīng)設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明 細(xì)科目。文檔“門診收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為 門診病人提供

52、醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。該一級(jí)明細(xì) 科目下應(yīng)按照掛號(hào)收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、 治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收 費(fèi)和其他門診收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為30 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。該一級(jí)明細(xì) 科目下應(yīng)按照床位收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、 治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、護(hù)理收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一 般診療費(fèi)收費(fèi)和其他住院收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明 細(xì)核算。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)上述“藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按

53、照“西藥”、“中 成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門診病人收取的 部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借 記“庫(kù)存現(xiàn)金”、 應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng) 由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療 保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目， 按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目 （門診收費(fèi)）。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療 款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借 記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借

54、 記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按 照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額， 借記“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī) 定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額， 貸記本科目 （住院收費(fèi)）31 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí) 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收 住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān) 規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記 “應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院 病人的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按 照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目 （

55、住院收費(fèi)）。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)（三）在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定確定的 金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款 金額，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī) 療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué)習(xí)四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的尚 未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。203 應(yīng)繳款項(xiàng)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù) 和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收 益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險(xiǎn) 機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按32 / 70勿做商業(yè)用途個(gè)人收集整理照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī) 療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。 文檔收集自網(wǎng)絡(luò)，僅用于個(gè)人學(xué) 習(xí)（二）出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有