企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施方案

1、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施方案 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施有沒(méi)有好的方案可尋？企業(yè)年年都有內(nèi)部控制審計(jì)的 計(jì)劃，如果你是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新手，那么這是一項(xiàng)艱巨的挑戰(zhàn)。 后來(lái)，在工作實(shí)踐中，筆者發(fā)現(xiàn)一個(gè)很重要的管理秘密： 企業(yè)的內(nèi)部控制體系是 建立在企業(yè)一個(gè)一個(gè)業(yè)務(wù)流程上的，每一個(gè)業(yè)務(wù)流程制度建設(shè)中必須充分按照內(nèi) 部控制的全部要素來(lái)建設(shè)流程制度的全部?jī)?nèi)容。 企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)際是由企業(yè) 各個(gè)流程的內(nèi)部控制子體系有機(jī)構(gòu)成的。 于是，要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，實(shí)際 就是對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程制度建設(shè)內(nèi)容是否具備內(nèi)部控制的全部要素及具體實(shí)施 情況的審計(jì)。知道這樣一個(gè)原理后，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際就是對(duì)一個(gè)一個(gè)業(yè)務(wù) 流程的內(nèi)部

2、控制子體系的審計(jì)匯總。 下面，筆者將當(dāng)年在公司做的一個(gè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制審計(jì)底稿和底稿分析列 出，供應(yīng)內(nèi)部審計(jì)同行示范和批評(píng)指正。 公司應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制審計(jì)底稿 2-1 受審計(jì)對(duì)象所在 單位/部門 財(cái)務(wù)資金部 審計(jì)員/日期 張某/2010年12月24日 審計(jì)對(duì)象 公司某分公司應(yīng)收賬款管理 序 號(hào) 內(nèi)控審計(jì)要 素 測(cè)試方 法/涉 及部門 內(nèi)控審計(jì)內(nèi)容清單 審計(jì)底稿記錄 -一一 內(nèi)部控制環(huán)境 1、應(yīng)收賬 款管理權(quán)力 制衡情況： 決策層、監(jiān) 督層、執(zhí)行 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 1、應(yīng)收賬款管理組 織機(jī)構(gòu)的建立情況； 2、組織機(jī)構(gòu)相應(yīng)的 1、局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)第一版第一 部分：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人

3、員與工作 職責(zé)中規(guī)定了公司總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo) 下的財(cái)務(wù)資金管理體系，財(cái)務(wù)資金 部經(jīng)理主管，主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬 層的設(shè)置與 職責(zé)分布； 集合工作職責(zé)； 3、決策層、監(jiān)督控 制層、執(zhí)行層的制衡 情況； 款的日常管理和催收工作。（見(jiàn)應(yīng) 收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷 P6-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)第一版第一 部分：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員與工作 職責(zé)） 2、根據(jù)中國(guó)建筑股份有限公司 資金管理制度（試行）第十七條 的規(guī)定，催收工程款以經(jīng)營(yíng)部門為 主，財(cái)務(wù)資金部門積極配合。（見(jiàn) 應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料 卷 P28） 2.應(yīng)收賬款 管理三個(gè)層 面崗位的設(shè) 置情況與崗 位職責(zé)，特 別是關(guān)鍵崗 位的設(shè)置與 崗位職責(zé)； 審閱 法

4、、訪 談法/ 清欠辦 1、應(yīng)收賬款管理組 織機(jī)構(gòu)的每個(gè)成員 崗位職責(zé)中相應(yīng)工 作職責(zé)的明確情況； 2、關(guān)鍵崗位的設(shè)置 與相應(yīng)職責(zé)明確情 況； 應(yīng)收賬款管理三個(gè)層面崗位的設(shè) 置及崗位職責(zé)：工程施工過(guò)程中， 項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng) 及時(shí)做好工作里統(tǒng)計(jì)和進(jìn)度報(bào)里， 力求達(dá)到項(xiàng)目竣工，合同約定的工 程款同步回收完畢。 明確各單位清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組是 本單位清欠工作的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)， 小組成員由財(cái)務(wù)、資金、法律、合 約、結(jié)算、工程、審計(jì)等相關(guān)管理 職能部門負(fù)責(zé)人組成，并進(jìn)一步明 確了相關(guān)管理職能部門清欠責(zé)任。 （見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù) 材料卷P44-局清欠工作責(zé)任制實(shí) 施細(xì)則-第二章職責(zé)與流程-

5、第六 條） 項(xiàng)目經(jīng)理部是回收項(xiàng)目工程款項(xiàng) 的直接責(zé)任機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程 款項(xiàng)的回收承擔(dān)終身責(zé)任，是工程 款回收的第一責(zé)任人。（見(jiàn)應(yīng)收賬 款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P46- 局清欠工作責(zé)任制實(shí)施細(xì)則-第一 章職責(zé)與流程-第十條） 3.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制目標(biāo)設(shè)定 情況如經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)、參數(shù) 等； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 考核應(yīng)收賬款管理 工作質(zhì)量與效果的 定性與定量控制指 標(biāo)，包括（1）過(guò)程 中的控制指標(biāo)；（2） 最終的控制指標(biāo)； 1、過(guò)程中的控制指標(biāo)：建七三財(cái) 2010238號(hào)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng) 發(fā)票管理的措施中規(guī)定，各單位 需嚴(yán)格執(zhí)行公司“收一次款、交一 次稅、開(kāi)一次票”的規(guī)定。（見(jiàn)應(yīng) 收

6、賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷 P60） 2、年初公司與分公司簽訂清欠 目標(biāo)責(zé)任書，明確了當(dāng)年的最終 的控制指標(biāo)：應(yīng)收款項(xiàng)回收率指 標(biāo)、應(yīng)收賬款降低率指標(biāo)、存貨占 當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例w 3.5%、已 完工未結(jié)算款占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入比 例3.3%。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò) 程記錄證據(jù)材料卷P126-清欠 工作責(zé)任書） 4.應(yīng)收賬款 管理人力資 源政策、培 訓(xùn)制度、崗 位能力要求 等制定情 況； 審閱法 /人力 資源部 1、該應(yīng)收賬款管理 業(yè)務(wù)的人力資源準(zhǔn) 入的基本素質(zhì)與要 求， 2、關(guān)鍵崗位準(zhǔn)入素 質(zhì)與業(yè)務(wù)能力， 1、局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)第一版卜會(huì)計(jì) 人員上崗規(guī)定中第2、3、4、5條 要求任職人員必須系統(tǒng)的接受過(guò)

7、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)中等以上專 業(yè)技術(shù)教育，考試合格并取得畢業(yè) 證書或?qū)W位證書。取得了經(jīng)國(guó)家財(cái) 政部門統(tǒng)一考試合格頒發(fā)的會(huì)計(jì) 證，上崗后按規(guī)定參加會(huì)計(jì)證 培訓(xùn)、考試，并經(jīng)年檢合格；具備 一定的電腦操作技能，熟練使用一 3、對(duì)該業(yè)務(wù)上的各 崗位人員的培訓(xùn)要 求； 種以上的流行辦公軟件，能獨(dú)立進(jìn) 行文字錄入和數(shù)據(jù)表格處理工作。 參加會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)，取得處級(jí)以 上培訓(xùn)合格證書，能熟練使用工程 局統(tǒng)一推廣的財(cái)務(wù)軟件； 2、第6、7、8、9、10條分別規(guī) 定了總會(huì)計(jì)師、子公司和直營(yíng)公司 的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、子公司分公司 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主管 會(huì)計(jì)、出納和經(jīng)管資金調(diào)度人員任 職需具備的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能

8、力；（見(jiàn) 應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料 卷P2-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)第一版） 3、局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)第一版卜會(huì)計(jì) 人員繼續(xù)教育規(guī)定中第3、4條中 要求會(huì)計(jì)人員按時(shí)參加會(huì)計(jì)專業(yè) 技術(shù)和政策法規(guī)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)培訓(xùn)試 行分級(jí)管理，子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé) 人以上人員和工程局總部會(huì)計(jì)人 員的繼續(xù)教育工作由工程局財(cái)務(wù) 部門組織進(jìn)行，其余會(huì)計(jì)人員由子 公司在工程局統(tǒng)一部署下分別組 織進(jìn)行。建七三人201047號(hào)- 關(guān)于下發(fā)中建七局第三建筑有限 公司員工繼續(xù)教育管理辦法的通 知中對(duì)員工提出了繼續(xù)教育的具 體要求。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記 錄證據(jù)材料卷P6、P130-局財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)手冊(cè)第一版、關(guān)于下發(fā)中 建七局第三建筑有限公司員工繼

9、 續(xù)教育管理辦法的通知） 5.應(yīng)收賬款 管理層內(nèi)部 控制認(rèn)識(shí)、 管理風(fēng)格； 訪談法 /總會(huì)、 清欠辦 1、分管該業(yè)務(wù)的分 管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任管 理人員對(duì)該業(yè)務(wù)的 全過(guò)程管理的描述 的全面性情況， 2、分管該業(yè)務(wù)的分 管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任管 理人員對(duì)該業(yè)務(wù)的 全過(guò)程管理所描述 的情況與實(shí)際的該 業(yè)務(wù)的制度體系建 設(shè)情況的一致性程 度； 公司總會(huì)計(jì)師樊小江分管應(yīng)收賬 款管理工作，公司財(cái)務(wù)資金部副經(jīng) 理蔡明是應(yīng)收賬款管理直接責(zé)任 管理人員，負(fù)責(zé)公司的清欠工作， 檢查督促指導(dǎo)基層各單位及時(shí)建 立清欠檔案，建立對(duì)在建項(xiàng)目拖欠 工程款的預(yù)警機(jī)制。分管該業(yè)務(wù)的 分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任管理人員對(duì)該 業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理所描

10、述的情況 與實(shí)際的該業(yè)務(wù)的制度體系建設(shè) 情況是一致的。管理層對(duì)應(yīng)收賬款 管理的內(nèi)控認(rèn)識(shí)比較到位，管理風(fēng) 格屬謹(jǐn)慎性。 6.應(yīng)收賬款 管理崗位配 置人員的素 質(zhì)情況； 訪談 法、/ 清欠辦 1、該業(yè)務(wù)的各崗位 實(shí)際人員到位情況； 2、所配置人員的所 接受的專業(yè)培訓(xùn)與 岡位技能培訓(xùn)情況； 3、所配置人員的工 作履歷情況； 4、所配置人員與該 業(yè)務(wù)特點(diǎn)人力資源 要求的匹配性情況； 1、公司財(cái)務(wù)部成立專門的清欠辦 公室，由財(cái)務(wù)資金部副經(jīng)理蔡明負(fù) 責(zé)清欠工作的管理，并配備一名清 欠業(yè)務(wù)主辦。分公司財(cái)務(wù)科設(shè)立了 專門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人 員； 2、清欠工作人員均有參加公司組 織的岡位技能培訓(xùn)，并接受過(guò)

11、專業(yè) 培訓(xùn)，工作履歷及業(yè)務(wù)特點(diǎn)與人力 資源要求相匹配。工作能力和工作 經(jīng)驗(yàn)都能勝任本職工作。 7.應(yīng)收賬款 管理員工道 德要求與行 為規(guī)范。 訪談 法、審 閱法/ 人力資 源部 1、企業(yè)約束與激勵(lì) 員工的共同道德要 求與價(jià)值行為準(zhǔn)則 建立情況； 2、針對(duì)該業(yè)務(wù)控制 與發(fā)展特點(diǎn)的道德 要求與價(jià)值行為準(zhǔn) 則建立情況； 3、道德要求與價(jià)值 行為準(zhǔn)則與各岡位 人員的緊密結(jié)合程 度（如是否人手一 份，是否建立責(zé)任關(guān) 系，是否進(jìn)行培訓(xùn)與 提示等） 中建七局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)第一版 會(huì)計(jì)人員工作守則中明確了財(cái)務(wù) 人員的道德要求與行為規(guī)范共十 條。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證 據(jù)材料卷P2-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)第 一版）

12、二 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與防范 1.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制潛在風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別情況； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 1、對(duì)于該業(yè)務(wù)，企 業(yè)對(duì)其哪些環(huán)節(jié)進(jìn) 行了規(guī)范與控制； 2、這些方面對(duì)比本 作業(yè)指導(dǎo)書所列出 的監(jiān)察點(diǎn)的缺少或 者全面情況 1、公司財(cái)務(wù)部未能對(duì)應(yīng)收賬款管 理做出年度工作策劃； 2、在應(yīng)收賬款的管理中，對(duì)應(yīng)收 賬款催收工作的組織機(jī)構(gòu)、簽訂清 欠責(zé)任書、建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，對(duì) 空白發(fā)票（收據(jù)）的管理、印鑒管 理、收款手續(xù)的辦理程序、外經(jīng)證 的辦理程序、賬齡分析等關(guān)鍵環(huán)節(jié) 進(jìn)行了規(guī)范與控制； 3、制度中沒(méi)有識(shí)別對(duì)業(yè)主的資信 調(diào)查、投標(biāo)策略及實(shí)施方案的制 定、參與合同評(píng)審、工程進(jìn)度和質(zhì) 量

13、管控、工程驗(yàn)收及資料管理、結(jié) 算工作的管理、融投資建造項(xiàng)目投 融資管理、應(yīng)收賬款管理過(guò)程中收 款人的授權(quán)、收款后的反饋確認(rèn)、 賬齡預(yù)警、壞賬核銷的報(bào)批及賬務(wù) 處理、應(yīng)收賬款管理記錄完整性風(fēng) 險(xiǎn)（記錄整理）、管理過(guò)程偏離風(fēng) 險(xiǎn)（業(yè)務(wù)督導(dǎo)）、應(yīng)收賬款管理目 標(biāo)偏離風(fēng)險(xiǎn)（目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況統(tǒng)計(jì)報(bào) 告）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和廉潔從業(yè)道德風(fēng) 險(xiǎn)環(huán)節(jié)（檢查監(jiān)控）十七個(gè)關(guān)鍵環(huán) 節(jié)。 2.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制潛在風(fēng)險(xiǎn) 程度評(píng)估情 況； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 1、對(duì)于該業(yè)務(wù)規(guī)范 與控制的這些環(huán)節(jié)， 企業(yè)對(duì)哪幾個(gè)環(huán)節(jié) 進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范 與控制； 2、該業(yè)務(wù)的重要的、 關(guān)鍵環(huán)節(jié)（對(duì)應(yīng)本作 業(yè)指導(dǎo)書的監(jiān)察點(diǎn)） 被企業(yè)所詳

14、細(xì)規(guī)范 與控制的環(huán)節(jié)的覆 蓋情況； 1、公司對(duì)空白發(fā)票（收據(jù)）的管 理、印鑒管理、收款手續(xù)的辦理程 序、外經(jīng)證的辦理程序的控制環(huán)節(jié) 進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范與控制，實(shí)現(xiàn)不 相容崗位職責(zé)相分離，各崗位責(zé)任 到人； 2、制度中沒(méi)有識(shí)別應(yīng)收賬款管理 過(guò)程中應(yīng)收賬款工作的年度工作 策劃、對(duì)業(yè)主的資信調(diào)查、投標(biāo)策 略及實(shí)施方案的制定、參與合同評(píng) 審、工程進(jìn)度和質(zhì)量管控、工程驗(yàn) 收及資料管理、結(jié)算工作的管理、 融投資建造項(xiàng)目投融資管理、收款 人的授權(quán)、收款后的反饋確認(rèn)、壞 賬核銷的報(bào)批及賬務(wù)處理、賬齡預(yù) 警、記錄完整性風(fēng)險(xiǎn)（記錄整理）、 應(yīng)收賬款管理過(guò)程偏離風(fēng)險(xiǎn)（業(yè)務(wù) 督導(dǎo)）、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)偏離風(fēng) 險(xiǎn)（目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

15、情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告）、風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)審和廉潔從業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié) （檢查監(jiān)控）十七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即 表明公司未對(duì)這十七個(gè)環(huán)節(jié)作出 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審。 3.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)外環(huán) 境變化時(shí)， 內(nèi)部控制潛 在風(fēng)險(xiǎn)再識(shí) 別與再評(píng)估 及時(shí)性情 況； 訪談 法、審 閱法/ 清欠辦 在該業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位 人員變化、崗位職責(zé) 調(diào)整、崗位增減、直 接責(zé)任管理者變化、 分管領(lǐng)導(dǎo)變化、與該 業(yè)務(wù)的主要相關(guān)的 重要崗位人員變化 或崗位增減、該業(yè)務(wù) 對(duì)接的外部情況變 化等情況下，給該業(yè) 務(wù)正常運(yùn)行在控制 方面所帶來(lái)的影響、 新增加的潛在失控、 失效風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、原來(lái) 激勵(lì)與約束要求的 適應(yīng)性情況的認(rèn)識(shí)、 及時(shí)調(diào)整情況與結(jié) 果 1、未見(jiàn)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與

16、管理 方面的制度； 2、未見(jiàn)對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行定期風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估的工作記 錄； 4.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制潛在風(fēng)險(xiǎn) 防范措施； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 對(duì)該業(yè)務(wù)的重要的、 關(guān)鍵環(huán)節(jié)（對(duì)應(yīng)本作 業(yè)指導(dǎo)書的監(jiān)察 點(diǎn)），包括內(nèi)部外部 環(huán)境變化所導(dǎo)致的 新增加的潛在失控、 失效風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè) 的對(duì)應(yīng)控制措施制 制度中沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò) 程中工作開(kāi)展的年度工作策劃、對(duì) 業(yè)主的資信調(diào)查、投標(biāo)策略及實(shí)施 方案的制疋、參與合同評(píng)審、工程 進(jìn)度和質(zhì)量管控、工程驗(yàn)收及資料 管理、結(jié)算工作的管理、融投資建 造項(xiàng)目投融資管理、收款人的授 權(quán)、收款后的反饋確認(rèn)、賬齡預(yù)警、 訂與完善情況 壞賬核銷的

17、報(bào)批及賬務(wù)處理、記錄 完整性風(fēng)險(xiǎn)（記錄整理）、應(yīng)收賬 款管理過(guò)程偏離風(fēng)險(xiǎn)（業(yè)務(wù)督導(dǎo)）、 應(yīng)收賬款管理目標(biāo)偏離風(fēng)險(xiǎn)（目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)情況統(tǒng)計(jì)報(bào)告）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和 廉潔從業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)（檢查監(jiān) 控）十七個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制措 施，包括對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)的責(zé)任 部門、責(zé)任崗位、工作內(nèi)容/任務(wù)、 工作記錄、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作方法； 因?yàn)闆](méi)有對(duì)項(xiàng)目責(zé)任成本管理過(guò) 程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期識(shí)別、評(píng)估的工作 記錄，因此是否針對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)制定 對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施無(wú)從判斷。 三三 內(nèi)部控制措施與控制活動(dòng)情況 1.應(yīng)收賬 款管理中為 保證內(nèi)部控 制目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 而制定的政 策、制度、 規(guī)定、業(yè)務(wù) 流程等 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 1、企業(yè)

18、控制與規(guī)范 該業(yè)務(wù)的基本政策； 2、圍繞其基本政 策，企業(yè)所制訂的管 理制度；3、圍繞其 基本政策與管理制 度的落實(shí)，企業(yè)所設(shè) 計(jì)的業(yè)務(wù)工作程序； 4、每一個(gè)工作環(huán)節(jié) 的工作內(nèi)容；5、每 一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工 作方法、規(guī)則、技術(shù)、 技巧等； 1、經(jīng)查閱，應(yīng)收賬款管理中為保 證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而制疋的制 度有：建七三200254 號(hào)財(cái)務(wù) 資金管理規(guī)定、建七財(cái)2006 15號(hào)-關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)中國(guó)建筑工程總 公司應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理辦法的通 知、建七三財(cái)2007165 號(hào)關(guān)于 下發(fā)中建七局三公司資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備管理辦法（試行）的通知、建七 三財(cái)2010238 號(hào)-關(guān)于進(jìn)一步加 強(qiáng)發(fā)票管理的措施、建七三辦20 091

19、09號(hào)-關(guān)于下發(fā)中建七局第 三建筑有限公司印信管理辦法的 通知。公司財(cái)務(wù)資金部圍繞以上制 度建立了控制與規(guī)范應(yīng)收賬款業(yè) 務(wù)流程。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記 錄證據(jù)材料卷 P69、P86、P97、 P60、P110 ) 2、圍繞公司應(yīng)收賬款管理制度的 落實(shí)，公司對(duì)開(kāi)展應(yīng)收賬款管理設(shè) 計(jì)了組織機(jī)構(gòu)、簽訂清欠責(zé)任書、 建立收款授權(quán)、對(duì)賬過(guò)程，賬齡分 析與壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、賬齡預(yù)警、 壞賬核銷的報(bào)批及賬務(wù)處理等工 作程序。 3、應(yīng)收賬款管理制度對(duì)每一個(gè)工 作環(huán)節(jié)的工作方法、規(guī)則、技術(shù)、 技巧等具體的規(guī)定不全 面。 2.應(yīng)收賬款 管理授權(quán)與 分權(quán)情況； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 1、該業(yè)務(wù)的相對(duì)穩(wěn) 疋的權(quán)

20、力在各岡位 的分布情況；2、例 外權(quán)力事項(xiàng)的處理 過(guò)程要求與分布情 況 1、查閱中建七局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè) 第一版第三章資金收入管理、 公司管理制度匯編-清欠責(zé)任 制度、局清欠工作責(zé)任制實(shí)施細(xì) 貝U,制度中明確了工程施工過(guò)程 中，項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算人員和財(cái)務(wù)人 員應(yīng)及時(shí)做好工作量統(tǒng)計(jì)和進(jìn)度 報(bào)量，力求達(dá)到項(xiàng)目竣工，合同約 定的工程款同步回收完畢。明確各 單位清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組是本單位 清欠工作的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，小組成 員由財(cái)務(wù)、資金、法律、合約、結(jié) 算、工程、審計(jì)等相關(guān)管理職能部 門負(fù)責(zé)人組成，并進(jìn)一步明確了相 關(guān)管理職能部門清欠責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng) 理部是回收項(xiàng)目工程款項(xiàng)的直接 責(zé)任機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程款項(xiàng)的 回

21、收承擔(dān)終身責(zé)任，是工程款回收 的第一責(zé)任人。2、公司未對(duì)應(yīng)收 賬款管理業(yè)務(wù)中例外權(quán)利事項(xiàng)的 處理過(guò)程要求與分布情況進(jìn)行規(guī) 定。（見(jiàn)應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證 據(jù)材料卷P16-局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè) 第一版、P43局清欠工作責(zé)任 制實(shí)施細(xì)則） 3.應(yīng)收賬款 管理經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)運(yùn)行的報(bào) 告、統(tǒng)計(jì)情 況； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 反映該業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn) 行情況有哪些記錄 的制度規(guī)定情況，包 括（1）原始外來(lái)確 認(rèn)記錄；（2）原始 內(nèi)部確認(rèn)記錄；（3） 原始簿記記錄；（4） 臺(tái)賬類記錄；（5） 反映業(yè)務(wù)綜合情況 的報(bào)表類記錄；（6） 統(tǒng)計(jì)分析記錄等； 應(yīng)收賬款管理制度中未發(fā)現(xiàn)相關(guān) 制度規(guī)定 4.應(yīng)收賬款 管理復(fù)核情

22、況； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 企業(yè)規(guī)定懂該業(yè)務(wù) 的專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù) 的運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行 復(fù)核性控制的控制 點(diǎn)設(shè)計(jì)情況 應(yīng)收賬款管理實(shí)行關(guān)鍵點(diǎn)控制，每 一個(gè)環(huán)節(jié)都有經(jīng)復(fù)核。查閱局清 欠工作責(zé)任實(shí)施細(xì)則第二章第職 責(zé)與流程第九條規(guī)定，合約管理部 門負(fù)責(zé)合同條件審查，合同交底， 對(duì)項(xiàng)目、清欠、索賠資料的合法性 進(jìn)行指導(dǎo)、審核；財(cái)務(wù)（資金）部 門負(fù)責(zé)項(xiàng)目債權(quán)確認(rèn)，與發(fā)包方往 來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)，建立各項(xiàng)應(yīng)收臺(tái)賬， 對(duì)清欠資料的完整性進(jìn)行審核、指 導(dǎo)，并跟蹤監(jiān)控、定期催收。審計(jì) （監(jiān)察）管理部門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目履約 管理不佳造成的拖欠責(zé)任進(jìn)行認(rèn) 定、清欠目標(biāo)完成情況的核查。（見(jiàn) 應(yīng)收賬款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料 卷P4

23、3-局清欠工作責(zé)任實(shí)施細(xì) 則） 5.應(yīng)收賬款 管理業(yè)務(wù)檢 查與監(jiān)督情 況； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 企業(yè)規(guī)定同業(yè)務(wù)的 上級(jí)管理部門應(yīng)該 對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)正常運(yùn) 行情況的檢查與業(yè) 務(wù)監(jiān)督范圍、內(nèi)容、 頻次、記錄等要求和 實(shí)際的記錄情況 未見(jiàn)相關(guān)制度規(guī)定 6.應(yīng)收賬 款管理非相 容崗位的分 離設(shè)置情 況； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 因考慮到舞弊、內(nèi)控 原因，該業(yè)務(wù)全過(guò)程 中不可合并的崗位 或職責(zé)的實(shí)際分開(kāi) 設(shè)置情況 經(jīng)查閱，中建七局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè) 第一版第一章-會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì) 人員與工作職責(zé)的相關(guān)規(guī)定中對(duì) 財(cái)務(wù)人員不相容崗位進(jìn)行了分離 設(shè)置。另查閱局清欠工作責(zé)任實(shí) 施細(xì)則第二章第職責(zé)與流程，清

24、欠管理建立了明確的不相容崗位， 如合約管理部門負(fù)責(zé)合同條件審 查，合同交底，對(duì)項(xiàng)目、清欠、索 賠資料的合法性進(jìn)行指導(dǎo)、審核； 財(cái)務(wù)（資金）部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目債權(quán)確 認(rèn)，與發(fā)包方往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)，建立 各項(xiàng)應(yīng)收臺(tái)賬，對(duì)清欠資料的完整 性進(jìn)行審核、指導(dǎo)，并跟蹤監(jiān)控、 定期催收。審計(jì)（監(jiān)察）管理部門 負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目履約管理不佳造成的 拖欠責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定、清欠目標(biāo)完成 情況的核查。中建人字2007479 號(hào)-印發(fā)關(guān)于部分崗位實(shí)行輪換、 分離設(shè)置及競(jìng)業(yè)限制的規(guī)定的通 知中第四章中詳細(xì)規(guī)定了不相容 崗位分離設(shè)置的要求。（見(jiàn)應(yīng)收賬 款管理過(guò)程記錄證據(jù)材料卷P7- 局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手冊(cè)第一版、P43局 清欠工作責(zé)任實(shí)施細(xì)則、P14

25、3 印發(fā)關(guān)于部分崗位實(shí)行輪換、分 離設(shè)置及競(jìng)業(yè)限制的規(guī)定的通知 四 內(nèi)部信息識(shí)別與管理 1.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制信息體系 的建立與保 持情況； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 企業(yè)為控制該業(yè)務(wù) 的按照預(yù)期運(yùn)行所 建立的應(yīng)該向上級(jí) 同業(yè)務(wù)部門、主要相 關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的 進(jìn)行及時(shí)的信息溝 通的內(nèi)部控制信息 報(bào)告制度制訂情況 公司建立了 EOA智能辦公系統(tǒng)、 騰訊通信息化管理制度，實(shí)行了無(wú) 紙化辦公，明確了通過(guò)公司的信息 平臺(tái)向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主要相關(guān) 部門分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行及時(shí)的信息溝 通的方式、方法和內(nèi)容，但沒(méi)有形 成相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度與表格，及 時(shí)反映該業(yè)務(wù)按照預(yù)期運(yùn)行，并向 上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主要

26、相關(guān)部門分 管領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn)行及時(shí)的信息溝通規(guī) 定。 2.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制信息的識(shí) 別、處理、 溝通與反 饋； 審閱 法、訪 談法/ 清欠辦 1、內(nèi)部控制信息報(bào) 告制度規(guī)定了哪些 信息應(yīng)該進(jìn)行報(bào)告； 2、信息的溝通方式 規(guī)定情況；3、溝通 的信息的加工與分 析要求；4、加工與 分析結(jié)果的反饋要 求；5、加工與分析 結(jié)果的落實(shí)反饋； 因?yàn)闆](méi)有形成相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告制 度與表格，及時(shí)反映該業(yè)務(wù)按照預(yù) 期運(yùn)行，并向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主 要相關(guān)部門分管領(lǐng)導(dǎo)的進(jìn)行及時(shí) 的信息溝通規(guī)定，1、2、3、4、5 沒(méi)有辦法測(cè)試。 3.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 審閱 法、訪 所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范 與控制該業(yè)務(wù)的制 應(yīng)收賬款管理

27、的內(nèi)控文件通過(guò)公 司的EOA智能辦公信息平臺(tái)進(jìn)行 制制度的管 理； 談法/ 清欠辦 度、措施、表格等文 件傳遞傳閱情況、培 訓(xùn)情況、所在崗的保 管情況等 發(fā)布，各分公司辦公室有專人負(fù)責(zé) 接收，并傳遞到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部 門指定專人進(jìn)行保管。并由公司、 分公司財(cái)務(wù)部組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)。 4.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制記錄的管 理，特別是 關(guān)鍵內(nèi)部控 制記錄的管 理 訪談 法、審 閱法/ 清欠辦 所有關(guān)于反映該業(yè) 務(wù)實(shí)際運(yùn)行情況的 各類記錄的歸類編 碼情況、裝訂情況、 歸檔整理情況、完整 性情況等 1、制度中未對(duì)記錄整理進(jìn)行相關(guān) 規(guī)定 2、實(shí)際操作：詢問(wèn)財(cái)務(wù)資金部經(jīng) 理趙晶晶并查閱應(yīng)收賬款管理的 相關(guān)記錄

28、，經(jīng)各環(huán)節(jié)審核傳遞后， 交由分公司財(cái)務(wù)科備案保存，均有 歸類編碼裝訂，保存完整。 五 內(nèi)部控制監(jiān)督、評(píng)審、糾偏與改進(jìn)情況 1.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制活動(dòng)的監(jiān) 督情況； 訪談 法、審 閱法/ 審計(jì)部 企業(yè)內(nèi)部非同業(yè)務(wù) 的專業(yè)監(jiān)督部門對(duì) 該業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況 進(jìn)行監(jiān)督檢查的制 度要求情況，實(shí)際開(kāi) 展情況 缺制度規(guī)定，實(shí)際沒(méi)有進(jìn)行。 2.應(yīng)收賬款 管理內(nèi)部控 制體系的評(píng) 審情況； 訪談 法、審 閱法/ 企管辦 企業(yè)內(nèi)部非同業(yè)務(wù) 的專業(yè)監(jiān)督部門對(duì) 所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范 與控制該業(yè)務(wù)的制 度、措施、表格等文 件進(jìn)行評(píng)審的制度 要求，實(shí)際開(kāi)展情況 應(yīng)收賬款管理制度中，缺對(duì)應(yīng)的制 度規(guī)定，實(shí)際沒(méi)有進(jìn)行。 3.應(yīng)收

29、賬款 管理自身開(kāi) 展審計(jì)、審 計(jì)情況； 訪談 法、審 閱法/ 監(jiān)察室 企業(yè)專業(yè)監(jiān)督部門 與相關(guān)部門對(duì)該業(yè) 務(wù)是否明確審計(jì)或 審計(jì)制度，及開(kāi)展情 況 應(yīng)收賬款管理制度中，缺對(duì)應(yīng)的制 度規(guī)定，實(shí)際今年已經(jīng)進(jìn)行立項(xiàng)開(kāi) 展清欠工作審計(jì)和審計(jì)。 4.應(yīng)收賬款 訪談 經(jīng)企業(yè)內(nèi)部非同業(yè) 應(yīng)收賬款管理制度中沒(méi)有明確違 管理對(duì)違 規(guī)、違紀(jì)等 偏離情況的 整改處置、 糾正與預(yù)防 措施； 法、審 閱法/ 監(jiān)察室 務(wù)的專業(yè)監(jiān)督部門 對(duì)該業(yè)務(wù)的運(yùn)行情 況所檢查出來(lái)的違 規(guī)、違紀(jì)等偏離情況 的整改處置、糾正與 預(yù)防措施制訂落實(shí) 情況 規(guī)、違紀(jì)等偏離情況的整改處置、 糾正與預(yù)防措施等 5.應(yīng)收賬 款管理內(nèi)部 控制體系的 持

30、續(xù)改進(jìn)情 況 訪談 法、審 閱法/ 清欠辦 所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范 與控制該業(yè)務(wù)的制 度、措施、表格等文 件及崗位、人員是否 進(jìn)行過(guò)不斷的改進(jìn)， 改進(jìn)的情況等 1、應(yīng)收賬款管理制度中中未見(jiàn)對(duì) 審計(jì)監(jiān)察部的監(jiān)察建議作為該業(yè) 務(wù)制度持續(xù)改進(jìn)依據(jù)之一的明確 規(guī)定。 2、實(shí)際開(kāi)展工作情況如下：根據(jù) 公司發(fā)展和上級(jí)的要求，公司對(duì)所 有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制清欠業(yè)務(wù) 的制度、措施、表格等文件及崗位、 人員都有進(jìn)行過(guò)不斷的改進(jìn)，比如 清欠制度的完善，出臺(tái)新的清欠制 度,增設(shè)清欠崗位、增加清欠人員， 清欠崗位設(shè)置由兼職到專職等。 六 其他要測(cè)試的業(yè)務(wù)流程的制度建設(shè)內(nèi)容 公司應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制審計(jì)底稿分析表2-2 受審

31、計(jì)對(duì)象所在 單位/部門 財(cái)務(wù)資金部 審計(jì)員/日期 張某/2010年12月24 日 審計(jì)對(duì)象 公司某分公司應(yīng)收賬款管理 序號(hào) 審計(jì)底稿分析內(nèi)容 合格 不合格 有 無(wú) 1 是否有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程組織機(jī)構(gòu) 有 2 業(yè)務(wù)流程組織機(jī)構(gòu)決策層、監(jiān)督控制層、執(zhí)行層是 有 否有相應(yīng)的集合工作職責(zé) 3 是否有健全的業(yè)務(wù)流程決策層、監(jiān)督控制層、執(zhí)行 層制衡機(jī)制 有 4 業(yè)務(wù)流程組織機(jī)構(gòu)的每個(gè)成員崗位職責(zé)中是否有相 應(yīng)工作職責(zé)明確 有 5 是否有業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵崗位的設(shè)置與相應(yīng)職責(zé)明確 有 6 是否有考核業(yè)務(wù)流程工作質(zhì)量與效果的定性與定量 的過(guò)程控制指標(biāo) 有 7 是否有考核業(yè)務(wù)流程工作質(zhì)量與效果的定性與定量 的最終控制指

32、標(biāo) 有 8 是否有業(yè)務(wù)流程的人力資源準(zhǔn)入基本素質(zhì)與要求 有 9 是否有業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵崗位準(zhǔn)入素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力要求 有 10 是否有業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)上的各崗位人員的培訓(xùn)要求 有 11 管理層對(duì)業(yè)務(wù)流程是否有內(nèi)部控制認(rèn)識(shí) 有 12 業(yè)務(wù)流程的各崗位人員是否實(shí)際到位 有 13 所配置人員的所接受的專業(yè)培訓(xùn)與崗位技能培訓(xùn)是 否達(dá)到規(guī)定要求 有 14 所配置人員的工作履歷是否達(dá)到崗位準(zhǔn)入 有 15 所配置人員與業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)人力資源要求是否有匹 配性 有 16 企業(yè)是否有約束與激勵(lì)員工行為的共同道德要求與 行為準(zhǔn)則 有 17 企業(yè)是否建立有針對(duì)業(yè)務(wù)流程控制與發(fā)展特點(diǎn)的道 德要求與行為準(zhǔn)則 有 18 業(yè)務(wù)流程的重要

33、、關(guān)鍵崗位人員對(duì)道德要求與行為 準(zhǔn)則是否明確 有 19 是否建立岡位道德要求與仃為準(zhǔn)則責(zé)任協(xié)議關(guān)系 有 20 針對(duì)道德要求與行為準(zhǔn)則是否對(duì)員工進(jìn)行過(guò)培訓(xùn)與 提示等 有 21 對(duì)于業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的規(guī)范與控制是否覆蓋了本作 業(yè)指導(dǎo)書所列出的各監(jiān)察點(diǎn) 無(wú) 22 企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)流程規(guī)范與控制是否就對(duì)應(yīng)本作業(yè)指 導(dǎo)書的監(jiān)察點(diǎn)都進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)范與控制 無(wú) 23 在業(yè)務(wù)流程過(guò)程內(nèi)、外部情況變化下，是否對(duì)給該 業(yè)務(wù)正常運(yùn)行在控制方面所帶來(lái)的影響及時(shí)進(jìn)行關(guān) 鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)調(diào)整 無(wú) 24 對(duì)于業(yè)務(wù)流程過(guò)程中的重要的、關(guān)鍵的監(jiān)察點(diǎn)，企 業(yè)是否有對(duì)應(yīng)控制措施及時(shí)制訂 無(wú) 25 對(duì)于業(yè)務(wù)流程過(guò)程中，在內(nèi)部外部環(huán)境變化所導(dǎo)致

34、 的新增加的潛在失控、失效風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)是否有 及時(shí)調(diào)整完善的對(duì)應(yīng)控制措施 無(wú) 26 企業(yè)是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基本政策要求 有 27 圍繞其基本政策，企業(yè)是否建立控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流 程制度 有 28 圍繞其基本政策與管理制度的落實(shí)，企業(yè)是否設(shè)計(jì) 控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程的工作程序 有 29 是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工 作內(nèi)容 有 30 是否明確控制與規(guī)范業(yè)務(wù)流程每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的工 作方法、規(guī)則、技術(shù)、技巧等 無(wú) 31 業(yè)務(wù)流程的相對(duì)穩(wěn)定的權(quán)利在各崗位是否明確 有 32 業(yè)務(wù)流程例外權(quán)利事項(xiàng)的處理過(guò)程是否明確 無(wú) 33 反映業(yè)務(wù)流程實(shí)際運(yùn)行情況的記錄是否明確 無(wú) 34 企業(yè)是否

35、規(guī)定由懂業(yè)務(wù)流程的專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)的運(yùn) 行全過(guò)程進(jìn)行復(fù)核性控制 有 35 企業(yè)是否明確規(guī)定對(duì)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行復(fù)核 性控制的控制點(diǎn) 有 36 企業(yè)是否明確規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門應(yīng)該對(duì)業(yè) 務(wù)流程正常運(yùn)行情況進(jìn)行檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督 無(wú) 37 企業(yè)規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)流程正 常運(yùn)行情況的檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍、內(nèi)容、頻次、 記錄等要求和實(shí)際的記錄情況 無(wú) 38 企業(yè)是否明確規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)流 程正常運(yùn)行情況的檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍與內(nèi)容 無(wú) 39 企業(yè)是否明確規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)流 程正常運(yùn)行情況的檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督頻次 無(wú) 40 企業(yè)是否明確規(guī)定同業(yè)務(wù)的上級(jí)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)

36、流 程正常運(yùn)行情況的檢查與業(yè)務(wù)監(jiān)督應(yīng)該形成的記錄 要求 無(wú) 41 因考慮到舞弊、內(nèi)控原因，業(yè)務(wù)流程全過(guò)程中不可 合并的崗位或職責(zé)是否分開(kāi)進(jìn)行設(shè)置 有 42 企業(yè)是否建立為控制業(yè)務(wù)流程的按照預(yù)期運(yùn)行所建 立的應(yīng)該向上級(jí)同業(yè)務(wù)部門、主要相關(guān)部門分管領(lǐng) 導(dǎo)的進(jìn)行及時(shí)的信息溝通的內(nèi)部控制信息報(bào)告制度 無(wú) 43 業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了應(yīng)該進(jìn) 行報(bào)告的信息 無(wú) 44 業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了信息的 溝通方式 無(wú) 45 業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了所要溝 通的信息的加工與分析要求 無(wú) 46 業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了所要溝 通的信息加工與分析結(jié)果的反饋要求

37、 無(wú) 47 業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制信息報(bào)告制度是否明確了對(duì)所要 溝通信息的加工與分析結(jié)果的反饋要求落實(shí)回復(fù) 無(wú) 48 所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制業(yè)務(wù)流程的制度、措施、 表格等文件是否在它相關(guān)崗位傳遞傳閱或者培訓(xùn)交 底 無(wú) 49 所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制業(yè)務(wù)流程的制度、措施、 表格等文件是否在它相關(guān)崗位可以獲得一份 無(wú) 50 所有關(guān)于反映業(yè)務(wù)流程實(shí)際運(yùn)行情況的各類記錄是 否進(jìn)行歸類編碼裝訂管理 無(wú) 51 所有關(guān)于反映業(yè)務(wù)流程實(shí)際運(yùn)行情況的各類記錄是 否歸檔完整 無(wú) 52 企業(yè)內(nèi)部是否有專業(yè)監(jiān)督部門（紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門） 對(duì)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的制度要求 無(wú) 53 企業(yè)內(nèi)部是否規(guī)定專業(yè)監(jiān)督部門（紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部 門）對(duì)所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制業(yè)務(wù)流程的制度、 措施、表格等文件進(jìn)行評(píng)審的制度要求 無(wú) 54 企業(yè)專業(yè)監(jiān)督部門（紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門）與相關(guān)部 門是否有對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展審計(jì)要求與計(jì)劃 無(wú) 55 企業(yè)內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督部門是否有對(duì)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情 況所檢查出來(lái)的違規(guī)、違紀(jì)等偏離情況的整改處置、 糾正與預(yù)防措施制訂的制度要求 無(wú) 56 所有關(guān)于企業(yè)規(guī)范與控制業(yè)務(wù)流程的制度、措施、 表格