抽逃資本金解析

1、由于抽逃資本行為人的主觀惡意性， 抽逃資本行為多數(shù)情況下比較隱蔽。 從現(xiàn)實(shí)情況看， 企 業(yè)抽逃資本通常表現(xiàn)為以下幾種形式：1、雙方在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，股東合伙作弊（或控股股東單方作弊：?jiǎn)畏阶鞅?） ，將注冊(cè)資本的貨幣出資的一部分或全部抽走。 此方式一般抽逃時(shí)間與注冊(cè)日期接近，金額大且為 整數(shù) （或幾筆金額合計(jì)為整數(shù) ），長(zhǎng)期掛其他應(yīng)收款，掛帳方多為股東或關(guān)聯(lián)方，理由多為采 購材料等，或抽逃資金后不做帳，貨幣資金帳實(shí)不符。2、企業(yè)成立且資本到位并驗(yàn)資后，將注冊(cè)資金的貨幣出資部分，股東以購買設(shè)備等為 名，用假購物收款收據(jù)入賬，虛構(gòu) “購買存貨和固定資產(chǎn) ”事宜，達(dá)到抽逃注冊(cè)資本。此方式 帳務(wù)處理時(shí)無

2、采購發(fā)票 （聲稱是私企，開發(fā)票價(jià)高 ），將銀行存款通過虛假購物變?yōu)閹ご鎸?shí)無 的實(shí)物資產(chǎn)達(dá)到抽資。還有可能將注冊(cè)資金中貨幣出資的部分在企業(yè)成立后抽走部分或全部， 然后用其他非貨 幣資產(chǎn)補(bǔ)賬， 此情況從實(shí)質(zhì)上分析同樣是抽逃注冊(cè)資本， 因?yàn)橐呀?jīng)將貨幣出資部分在企業(yè)成 立后抽走。3、將注冊(cè)資金的非貨幣部分， 一部分或全部抽走。 有產(chǎn)權(quán)證的， 不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)過戶 （ 半 年或 1個(gè)月，增資 2004年 7月 1日后新規(guī)定應(yīng)先過戶 ），無產(chǎn)權(quán)證的 （如機(jī)器設(shè)備、存貨 ）不 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行交接， 應(yīng)視同虛假出資。 或又將出資實(shí)物再次進(jìn)行投資， 而投資主體非該 企業(yè)，而是原出資股東，通過多次投資達(dá)到抽資。4

3、、股東通過股份轉(zhuǎn)讓抽逃資本。比如在企業(yè)資本到位并驗(yàn)資后，股東將在企業(yè)中的股 份轉(zhuǎn)讓給其他股東或第三者， 在股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議中規(guī)定， 前股東先將投入企業(yè)的股份抽出， 再 由受讓人將同等資本投入企業(yè)。 無論受讓方是否投入資本， 都應(yīng)視為抽逃資本。 因?yàn)檗D(zhuǎn)讓股 份只是轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間的關(guān)系， 不發(fā)生轉(zhuǎn)讓人與企業(yè)或受讓人與企業(yè)之間的關(guān)系， 應(yīng)是 受讓人將股份轉(zhuǎn)讓款交付給轉(zhuǎn)讓人， 而不應(yīng)是轉(zhuǎn)讓人先將投入企業(yè)的股份抽回， 再由受讓人 投入。5、企業(yè)資本到位并驗(yàn)資后，正常開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)產(chǎn)品部分或全部交給股東，產(chǎn)品 的銷貨款歸股東所有， 抵頂投資， 使得股東先行收回投資。 這實(shí)質(zhì)是借用了合作企業(yè)的合作 方式

4、抽逃資本。上述為抽逃注冊(cè)資本主要方式， 還有許多其他方式， 比如企業(yè)通過對(duì)投資主體的惡意反 投資、捐贈(zèng)、 提供抵押擔(dān)保等形式， 或者企業(yè)進(jìn)行借款而由股東使用等方式進(jìn)行抽逃。 總之， 這些 “空殼 ”公司抽資的方式多種多樣，需保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。在實(shí)踐中，股東抽逃出資的表現(xiàn)形式很多，列舉主要有幾種：1 是公司資本驗(yàn)資后控股股東利用其強(qiáng)勢(shì)地位，強(qiáng)行將注冊(cè)資金的貨幣出資的 一部分或全部抽走 ,掛投資或者往來；2 是股東通過其控制的其他民事主體與公司之間的關(guān)聯(lián)交易，增加交易成本， 變相獲得公司財(cái)產(chǎn)或偽造虛假的基礎(chǔ)交易關(guān)系， 如公司與股東間的買賣關(guān)系， 司將股東注冊(cè)資金的一部分劃入股東個(gè)人所有3 是將注

5、冊(cè)資金的非貨幣部分，如建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有 技術(shù)、場(chǎng)地使用權(quán)在驗(yàn)資完畢后，將其一部分或全部抽走；4 是違反公司法第一百六十七條規(guī)定，未提取法定公積金和法定公益金或 者制作虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表虛增利潤(rùn)，在短期內(nèi)以分配利潤(rùn)名義提走出資；5 是抽走貨幣出資，以其它未經(jīng)審計(jì)評(píng)估且實(shí)際價(jià)值明顯低于其申報(bào)價(jià)值的非 貨幣部分補(bǔ)賬，以達(dá)到抽逃出資的目的；6 是公司回購股東的股權(quán)但未辦理減資手續(xù)；7 是通過對(duì)股東提供抵押擔(dān)保而變相抽回出資等。8 其他非法向關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為。操作手段或者明顯，或者隱蔽，其本質(zhì)是減少公司對(duì)外擔(dān)保公司債務(wù)的財(cái)產(chǎn)的 行為。實(shí)踐中股東規(guī)避公司法操作更深1、股東合謀抽逃

6、出資，讓 “小”股東完成該行為。比如小股東借款給大大股東 出資，小股東墊資，注冊(cè)完成后小股東將資金劃回去。2、虛設(shè)一個(gè)大股東，和自己一起出資成立新公司，然后大股東抽逃出資。依 據(jù)公司法，股東分紅是按出資分配的注冊(cè)資金抽逃的財(cái)務(wù)表現(xiàn)形式第一在公司的財(cái)務(wù)記賬憑證上， 借方以“其它應(yīng)收款”記錄， 而貸方以“銀 行存款”記載出資的“移轉(zhuǎn)”。這種抽逃出資的行為在資產(chǎn)負(fù)債表上 記載的表現(xiàn)形式就是公司在“資產(chǎn)”項(xiàng)下始終以 “其它應(yīng)收款”方式長(zhǎng)期掛賬，以達(dá)到資產(chǎn)賬面上的平衡，而事實(shí)上股東并未與公司發(fā)生實(shí)際的、 正常的業(yè)務(wù)往來。因此對(duì)于這種財(cái)務(wù)掛賬方式實(shí)質(zhì)上是否屬于抽逃對(duì)公司 出資的行為，關(guān)鍵是與財(cái)務(wù)憑證記載的

7、“其它應(yīng)收款”相對(duì)應(yīng)的，是否有符合市場(chǎng)規(guī)則的合理、公平、公正的交易，從而來反映股東與公司之間是 否是正常的業(yè)務(wù)往來。若股東并沒有公正、合理地向公司支付所轉(zhuǎn)移資金 公平的對(duì)價(jià)，則可認(rèn)定為股東抽逃了對(duì)公司的出資。第二在公司財(cái)務(wù)記賬憑證上，借方以“長(zhǎng)期投資”記載，貸方則以“銀行 存款”反映股東出資的“移轉(zhuǎn)”。這種財(cái)務(wù)記賬形式就是在資產(chǎn)負(fù)債表 上“資產(chǎn)”項(xiàng)下以公司對(duì)外“長(zhǎng)期投資”的形式將其出資轉(zhuǎn)到股東所有或 控制的公司之中，從而實(shí)現(xiàn)出資的抽逃。這種“長(zhǎng)期投資”是否真實(shí)的核 定，首先在于被公司 “長(zhǎng)期投資”的公司在形式上是否對(duì)公司的這筆“長(zhǎng)期投資”開具出資證明或股權(quán)證明，其次在實(shí)質(zhì)上公司作為被“長(zhǎng)期投資

8、”公司的股東或債權(quán)人是否因這筆“長(zhǎng)期投資”真正、公平地享有了 投資權(quán)益。第三在公司財(cái)務(wù) 上不記賬，即公司“銀行存款”項(xiàng)下賬面上的公司注冊(cè)資 金并未減少，而實(shí)際資金已被劃轉(zhuǎn)給股東，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上“資 產(chǎn)”項(xiàng)下“流動(dòng)資產(chǎn)”科目中“銀行存款”只是一個(gè)虛假的夸大數(shù)字。這 種情況，只有核對(duì)銀行對(duì)賬單才能發(fā)現(xiàn)公司資金的實(shí)際減少。這種行為在 實(shí)質(zhì)上是股東對(duì)公司資產(chǎn)的“偷竊”。因?yàn)楣蓶|出資后，按公司法有關(guān)程 序注冊(cè)成立公司，股東出資已不再是股東的財(cái)產(chǎn)，而是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)， 因此股東只是持有公司的股權(quán)而享有股東利益，資本由公司享有所有權(quán)。認(rèn)定股東抽逃出資的關(guān)鍵是對(duì)股東出資資金（或相應(yīng)的資產(chǎn)）的所有 權(quán)在股東

9、與公司之間發(fā)生“移轉(zhuǎn)”時(shí)，股東是否向公司支付了公正合理的 對(duì)價(jià)，即股東是否向公司支付了等值的資產(chǎn)或權(quán)益。而判斷是否支付了公 正合理的對(duì)價(jià)，其主要依據(jù)是公司的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，比如公司的資產(chǎn)負(fù)債 表、資產(chǎn)損益表、利潤(rùn)分配表、記賬憑證、長(zhǎng)期投資賬冊(cè)及銀行對(duì)賬單等。注冊(cè)資金出逃的形式在實(shí)踐中，股東抽逃出資的表現(xiàn)形式主要有以下幾種:1、控股股東抽資公司資本驗(yàn)資后控股股東利用其強(qiáng)勢(shì)地位，強(qiáng)行將注冊(cè)資金 的貨幣出資的一部分或全部抽走；2、關(guān)聯(lián)交易抽資股東通過其控制的其他民事主體與公司之間的關(guān)聯(lián)交易，增加交易成 本，變相獲得公司財(cái)產(chǎn)或偽造虛假的基礎(chǔ)交易關(guān)系，如公司與股東間的買 賣關(guān)系，公司將股東注冊(cè)資金的一部分劃入股東個(gè)人所有；3、非貨幣抽資將注冊(cè)資金的非貨幣部分，如建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場(chǎng)地使用權(quán)在驗(yàn)資完畢后，將其一部分或全部抽走；4、以分配利潤(rùn)名義抽資違反公司法第一百六十七條規(guī)定，未提取法定公積金和法定