注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計考試測驗?zāi)M試題單項選擇

1、注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計考試測驗?zāi)M試題單項選擇1. 甲公司擬對外投資一項目，項目開始時一次性總投資 5 000 萬元，建設(shè)期為 2 年，使用 期為 6 年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8，則該企業(yè)年均從該項目獲得的收益為（ ）萬元。（已知年利率為8時， 8 年的年金現(xiàn)值系數(shù)為 5.7466，2 年的年金現(xiàn)值系數(shù)為 1.7833）A. 899.98B. 870.1C. 1 261.57D. 951.272. 某公司 2008 年度存貨平均占用 80萬元，2009年度平均占用 l00 萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天 數(shù)從 2008 年的 60 天降到 2009 年的 50 天，則該公司的銷貨成本 2009 年比

2、 2008 年增長 （ ）。A. 4.1B. 5.0C. 33.0D. 50.03. 乙公司原有資金 5000 萬元，其中債務(wù)資金 2000 萬元 （每年負(fù)擔(dān)利息 200 萬元），普通 股資金 3000 萬元（發(fā)行價格 25 元），所得稅稅率為 25%。由于擴大業(yè)務(wù)，需追加籌 資 2000 萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股， 發(fā)行價格 20 元；二是全部籌 借長期借款，利率為 12%，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A. 790B. 728C. 800D. 7354. 某企業(yè)有一個投資項目，需要在項目起點投資 450 萬元，設(shè)備使用 10 年，每年現(xiàn)金凈 流量

3、100 萬元。如果企業(yè)的資金成本為16，則該項目的內(nèi)含報酬率為（）。（PVA18 % ,10= 4.4941 , PVA16 % ,10= 4.8332）A. 17.32B. 16.12%C. 17.97%D. 17%5. 某公司一年前發(fā)行普通股股票 1 000 萬元，籌資費用率 3，每股發(fā)行價為 7 元，目前 每股市價為 12元，預(yù)計下一年每股股利 0.2 元，以后股利增長率維持 2.5不變，所得 稅稅率 25，該公司目前留存了 20 萬元的留存收益， 則留存收益的資金成本為 （ ）。A. 4.22 B. 4.17C. 5.36D. 2.566. 甲公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計全年（按36

4、0天計算）需要現(xiàn)金 150 000 元，現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次 600 元，有價證券的年利率為 5。甲公司最佳現(xiàn)金持有 量下持有現(xiàn)金的總成本為（ ）元。A. 1 500B. 3 000C. 2 000D. 5 0007. 甲公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A，設(shè)備價值為45萬元，使用壽命為 5年，期滿無殘值， 按年數(shù)總和法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。 用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶 來銷售收入 38萬元，付現(xiàn)成本 15萬元。最后一年收回第一年墊付的全部流動資金 5 萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該公司最后一年因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為（ ）萬元。A. 12B. 15C.

5、23D. 23.48. 甲公司采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量，預(yù)計 2008年的銷售收入為 7 200萬元，預(yù)計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用占銷售收入的百分比分別為75、 2、15、0.8，適用企業(yè)所得稅稅率為 25。若甲公司 2008年計劃股利支付率為 60， 則該公司 2008 年可以對外分配的股利為（）萬元。A. 78.408B. 233.28C. 117.612D. 159.1929. 某公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤為 800 萬元，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的調(diào)整項目分別為：計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100萬元， 計提固定資產(chǎn)折舊 200 萬元， 處置固定資產(chǎn)發(fā)生 的凈收益 30 萬元

6、，存貨、經(jīng)營性應(yīng)收項目和經(jīng)營性應(yīng)付項目年末比年初分別增加100萬元、 80 萬元和 60 萬元。該公司當(dāng)年盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為（）。A. 0.98B. 1.02C. 1.1875D. 1.6210. 相對于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點是（ ）。A. 籌資速度快B. 已獲利息倍數(shù)低C. 保留在存款賬戶上的補償余額小D. 財務(wù)風(fēng)險低11. 下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是（）。A. 負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)B. 資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C. 利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額D收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入12. 甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值

7、稅稅率為17。企業(yè)銷售產(chǎn)品的不含稅售價為每件 100 元，若客戶購買 100 件（含 100件）以上可得到每件 10 元的商業(yè)折扣。 某客戶 2008 年 3 月 10 日購買該企業(yè)產(chǎn)品 200 件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于3月26日收到該筆款項。則甲企業(yè)在銷售時確認(rèn)的收入為（）元（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。A. 17 789.4B. 18 000C. 20 000D. 16 20013. 甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的5%，甲公司 2009 年初應(yīng)收賬款余額為 3 000 萬元，已提壞賬準(zhǔn)備為 150 萬元，當(dāng)年發(fā)

8、生與應(yīng) 收款項有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：新增賒銷額400萬元；收回應(yīng)收款項600萬元；發(fā)生壞賬180萬元；收回以前的壞賬350萬元；則2009年甲公司對壞賬準(zhǔn)備應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。A. 計提壞賬準(zhǔn)備128萬元B. 沖減壞賬準(zhǔn)備131萬元C. 計提壞賬準(zhǔn)備131萬元D. 沖減壞賬準(zhǔn)備189萬元14. 甲企業(yè)發(fā)出實際成本為 140 萬元的原材料， 委托乙企業(yè)加工成半成品， 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費4 萬元和增值稅 0.68 萬元，另支付消費稅 16 萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅

9、費，甲企業(yè)收回該批半成品的入 賬價值為（ ）萬元。A. 144B. 144.68C. 160D. 160.6815. 下列有關(guān)職工薪酬的表述，正確的是（ ）。A. 為鼓勵銷售部門職工自愿接受裁減而給予的補償，應(yīng)該計入銷售費用B. 支付給兼職和臨時職工的報酬不屬于職工薪酬的內(nèi)容C. 支付給離退休人員的退休金應(yīng)計入管理費用D. 將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不屬于非貨幣性職工薪酬16. 甲公司的行政管理部門于 2006年12月底增加設(shè)備一項， 該項設(shè)備的賬面原值為 360 000元，預(yù)計凈殘值為 1 000 元，預(yù)計使用年限為 5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。至 2

10、008年末， 在對該項設(shè)備進(jìn)行檢查后， 估計其可收回金額為 100 000 元，不考慮所得稅 等因素，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司 2008 年度營業(yè)利潤的減少數(shù)為（）元。A. 86 400B. 29 600C. 116 000D. 144 00017. 某零售企業(yè)期初商品存貨的售價為 500 000 元，期初商品進(jìn)銷差價率為 25。本期購進(jìn)的商品存貨成本為 8 000 000 元，售價為 11 500 000 元。期末庫存商品的售價金額與期 初庫存商品的售價金額相同。期末庫存商品的成本為（）元。A. 3 474 150B. 151 050C. 375 000D. 348 95018. 某公司于

11、20 X7年1月1日按每份面值1 000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券 30 萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行 1 年后轉(zhuǎn)換為 200 股 普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。20X7年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元（PV7%,1=0.9346,PV7%,2=0.8734,PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取整數(shù)）。A. 0B. 1 055C. 3 000D. 28 94519. 乙公司于20 X6年1月購入一項無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為320萬元，預(yù)

12、計攤銷期限為10年，采用直線法攤銷。該項無形資產(chǎn)在20X6年12月31日預(yù)計可收回金額為270萬元，在20X7年12月31日預(yù)計可收回金額為 280萬元。假設(shè)該項無形資 產(chǎn)在計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計攤銷期限和攤銷方法不變，則20X8年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。A. 225B. 240C. 243D. 262.520. 企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 實際收到的金額為 100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 80萬元，其中成本為 70萬元，公允價值變動為 10萬元。該項 投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的， 轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為 10萬元。 假設(shè)不考慮相

13、關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。A. 30B. 20C. 40D. 1021. S公司2007年初對H公司投資，獲得H公司有表決權(quán)資本的18% （ H公司為非上市公司）并準(zhǔn)備長期持有，對H公司無重大影響。當(dāng)年 5月4日，H公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利30 000元。2007年H公司實現(xiàn)凈利潤 40 000元；2008年5月10日H公司宣 告發(fā)放2007年現(xiàn)金股利20 000元，當(dāng)年H公司實現(xiàn)凈利潤10 000元；2009年5月6 日 H 公司宣告發(fā)放 2008年現(xiàn)金股利 25 000元，當(dāng)年 H 公司實現(xiàn)凈利潤 5 000元。則 S 公司 2009 年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為（

14、）元。A. 1 800B. 3 750C. 5 000D. 5 25022. A 公司 2008 年3月 1 日支付價款 3 075萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 65萬元） 取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用 10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2008年4月 3日，A公司收到現(xiàn)金股利 65萬元。2008年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2 900 萬元。 2009 年 2 月 4 日， A 公司將這項股權(quán)投資對外出售，售價為 3 050 萬元。 假定不考慮其他因素，則 A 公司因該項股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A. 150B. 30C. 95D. 4023. 甲于 2007

15、年 7月 1 日開始對一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴建， 改擴建前該廠房的原價為 2 000 萬元，已計提折舊 200萬元，已計提減值準(zhǔn)備 100萬元。 在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資 400 萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 200 萬元，原材料的進(jìn)項稅額為 34 萬元。發(fā)生改擴建人 員薪酬 50 萬元，用銀行存款支付其他費用 66 萬元。該廠房于 2007 年 12 月 20日達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)。 該企業(yè)對改擴建后的廠房采用雙倍余額法計提折舊， 預(yù)計尚可使用年 限為 8年，預(yù)計凈殘值為 50 萬元。 2009 年 12 月 10 日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，甲決 定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租， 租賃期為 2

16、 年，每年末收取租金， 每年租金為 180 萬元，起租日為 2009年 12 月 31日，到期日為 2011 年 12 月 31 日，對租出的投資 性房地產(chǎn)采用成本模式計量， 租出后， 該廠房仍按原折舊方法， 折舊年限和預(yù)計凈殘值 計提折舊， 不考慮相關(guān)稅費的影響， 則 2010 年因出租此廠房產(chǎn)生的營業(yè)利潤為 （ ） 萬元。A. 254.135B. 164.53C. 150.23D. 135.424. 2007年1月 1日，甲公司從股票二級市場以每股 15 元的價格購入乙公司發(fā)行的股票 200 萬股， 占乙公司有表決權(quán)股份的 5，對乙公司無重大影響， 劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2007年 5

17、月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40 萬元。 2007 年 12 月 31日，該股票的市場價格為每股 13 元；甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。 2008 年， 乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)， 受到證券監(jiān)管部門查處。 受此影響， 乙公司股票的價格發(fā) 生下跌。至 2008年 12 月 31 日，該股票的市場價格下跌到每股 6 元；甲公司預(yù)計該股 票的價格將會持續(xù)下跌。 2009 年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格 有所回升；至 12月 31 日，該股票的市場價格上升到每股 10 元。假定 2008年和 2009 年均未分派現(xiàn)金股利， 不考慮其他因素， 甲公司就所持有的

18、上述股票所確認(rèn)的資本公積 于 2009 年 12 月 31 日余額為（ ）萬元。A. 0B. 440C. 800D. 116025. 2008年 1月 1日，甲公司自證券市場購入面值總額為 1 000 萬元的債券， 該債券發(fā)行日 為 2007 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5% ， 每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。 甲公司購入該債券時， 上一年的利息尚未兌付， 甲公司 實際支付價款 1 078.98 萬元，另外支付交易費用 10 萬元。經(jīng)測算甲公司的內(nèi)含報酬率 為 3.93% ，甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。 該持有至到期投資 200

19、9 年 12 月 31 日的賬面價值為（）萬元。A. 1 062.14B. 1 068.98C. 1 020.28D. 1 083.4326. 2008年 3月 20日，甲公司以銀行存款 1 000 萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制 的乙公司 80% 的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的 賬面價值為 3 200萬元，公允價值為 4 000 萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為 6 000 萬 元，公允價值為 6 250 萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同， 不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（ ）。A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5 000 萬元，

20、不確認(rèn)資本公積B. 確認(rèn)長期股權(quán)投資5 000 萬元，確認(rèn)資本公積800 萬元C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4 800 萬元，確認(rèn)資本公積600 萬元D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4 800 萬元，沖減資本公積200 萬元27. 某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅 20 萬元，無尚未抵扣的增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項稅額 40 萬元，銷項稅額 65萬元， 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 3 萬元，交納本月增值稅 15 萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn) 前， “應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ”科目的余額為（ ）萬元。A. 33B. 13C. 28D. 3028. 下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）。A. 應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得的

21、服務(wù)計入相關(guān)成本費用，同時確認(rèn)資本公積B. 應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得的服務(wù)計入相關(guān)成本費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允 價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負(fù)債D. 在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費用增加，但應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債的公允 價值變動，將其變動計入公允價值變動損益29. 下列會計事項中，不能表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是（）。A. 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步B. 債務(wù)人可能被吸收合并C. 因發(fā)行方發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，使該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易D. 權(quán)益工具投

22、資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌30. A 企業(yè)于 2008 年 12 月 31 日將一臺公允價值為 2 800 萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃 方式租賃給 B 企業(yè)。雙方簽訂合同，從 2009 年 1 月 1 日起 B 企業(yè)租賃該設(shè)備 3 年，每 年末支付租金 800萬元， B 企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 500 萬元， 另外擔(dān)保公司擔(dān) 保金額為 300 萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為 7%，租賃屆滿日估計資產(chǎn)余值為 900 萬元，初始直接費用為 250萬元，則 B 企業(yè) 2009年末因此業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表中 “長 期應(yīng)付款 ”項目的金額為（ ）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A. 215

23、B. 210C. 1883.13D. 187.5531. 甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)， 2008 年 12月 1 日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售 合同，約定于 2009年4月1日以 300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能 按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10支付違約金。至 2008年 12月 31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床； 由于原料上漲等因素， 甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至 320萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素， 2008年12月 31日，甲企業(yè)的下列 處理中，正確的是（ ）。A. 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 20 萬元B. 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 30 萬元C. 確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備

24、20萬元D. 確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備 30萬元32. 企業(yè)交納的下列稅金中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。A. 企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而交納的印花稅B. 企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅C. 運輸企業(yè)提供運輸勞務(wù)取得收入而交納的營業(yè)稅D. 企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅33. 2007年11月，A公司銷售一批商品給 B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意 B 公司以其普通股 3 萬股抵償該項債務(wù)，該股票每股面值為 1 元，每股市價 為 4 元。 A 公司對該項債權(quán)計提了 2 萬元壞賬準(zhǔn)備。 假定不考慮其他因素

25、， 下列說法正 確的是（ ）。A. A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬兀，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元B.A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1 萬元，B 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元C.A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1 萬元，B 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3 萬元D.A 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3 萬元，B 公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3 萬元34. 企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是（ ）。A. 雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B. 雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C. 雖

26、然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D. 因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債35. 某建筑公司于 2007年 1月簽訂了一項總金額為 1 500 萬元的固定造價合同，最初預(yù)計 總成本為 1 350萬元。 2007年度實際發(fā)生成本 945萬元。 2007年 12月31日，公司預(yù) 計為完成合同尚需發(fā)生成本 630萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。 2007年12月 31 日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）。A.810 萬元和 45 萬元B.900 萬元和 30 萬元C. 945 萬元和 75 萬元D. 1 050 萬元和 22.

27、5萬元36.甲公司為上市公司，20 5年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán),并可自20X7年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司股票的面值為1元，每股股票期權(quán)的公允價值在 205年1月 1日和207年12月 31日分別為 15元和30元。假設(shè) 207年12月 31日，公司在職的 150名管理人員同時行權(quán)，則公司增加的 “資本公積 股本溢價 ”為（）元。A. 165 000B. 375 000C. 495 000D. 510 00037. 某公司自 2007 年 1 月 1 日開始采用新企業(yè)會計準(zhǔn)則。 2007 年利潤總額為 2 000 萬元， 適用的所得稅稅率為 33。2

28、007 年發(fā)生的交易事項中， 會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括（1 ）當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備 700 萬元（2） 年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。 假定稅法規(guī)定， 資產(chǎn)在持有 期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得（3） 當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300 萬元。 假定該公司 2007 年 1 月 1 日不存在 暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007 年度所得稅費用為（ ）。A. 33 萬元B. 97 萬元C. 497 萬元D. 561 萬元38. 甲公司所得稅稅率 25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核

29、算，稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備不得稅前扣除， 2007年 10月以 500萬元購入乙上市公司的股票， 作為短期投資， 期末按成本與市價孰低法計價， 2008年 5月乙公司分配 2007年度的現(xiàn)金股利，甲公司 收到現(xiàn)金股利 5萬元。甲公司從 2008年1月1日起，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為 交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量， 2007 年末該股票公允價值為 400 萬元，該 會計政策變更對甲公司 2008 年的期初留存收益影響金額為( )萬元。A. 100B. 95C. 75D.63.6539. 下列賬戶的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中 “存貨 ”項目內(nèi)填列的是( )。A. 發(fā)出商品B.

30、對外出租的包裝物C. 周轉(zhuǎn)材料D .工程物資40. 下列項目中，不在現(xiàn)金流量表 “支付的各項稅費 ”項目中反映的是( )。A. 本期退回的增值稅B. 支付的教育費附加C .預(yù)交的營業(yè)稅D. 支付的土地增值稅答案1答案 C解析根據(jù)題意可以列出算式 P = AX (PVA8 % ,8-PVA8 % , 2),所以A = P/ ( PVA8 %,8PVA8 % ,2)= 5 000/ (5.7466 1.7833)= 1261.57 (萬元)2答案 D解析 根據(jù)公式 “存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) = 銷貨成本 /平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)”銷貨成本=360/存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)X平均存貨。所以，200

31、8年的銷貨成本=360/60 X30= 480 (萬元)，2009年的銷貨成本=360/50 X00= 720 (萬元)，該公司銷貨成本的增長率=(720- 480) /480= 50%。3答案 B解析 (EBIT2002000X12%)X(125%) /12=(EBIT200)X(125%) /(120+ 100)，解得 EBIT = 728 (萬元)。4答案 C解析 根據(jù)內(nèi)含報酬率計算公式，有：100 PVAr,10 = 450，所以，PVAr,10 = 4.5由于 4.49414.51/15 = 3 （萬元），最后一年的所得稅=（38- 15-3） X25%= 5（萬元），最后一年的凈現(xiàn)

32、金流量=381555= 23（萬元）。8答案 B解析2008 年實現(xiàn)的凈利潤=7 200 （ 1- 75%- 2%- 15%- 0.8%） X（ 1-25%）= 388.8 （萬元）2008年分配的股利=388.8 60%= 233.28 （萬元）9答案 C解析 經(jīng)營現(xiàn)金凈流量= 800100200- 30-（ 10080）60= 950（萬元），盈余現(xiàn)金 保障倍數(shù)= 950/800= 1.187510答案 A11答案 B解析選項A，負(fù)債是是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；選項 C,利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng) 營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等；選項D，收入是指企業(yè)在日常

33、活動中形成的， 會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 的總流入。12答案 B解析 甲企業(yè)確認(rèn)的收入= 200（ 100- 10）= 18 000（元），現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時，確認(rèn)財務(wù)費用，所以確認(rèn)收入時不需要考慮現(xiàn)金折扣。13答案 D解析 2009 年末應(yīng)收賬款賬面余額=3 000400- 600- 180350- 350=2 620（萬元）；2009年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額= 150 180 + 350= 320 （萬元）；2009年末應(yīng)提 足的壞賬準(zhǔn)備=2 620 5%= 131 （萬元）;2009年應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備 189萬元（320- 131）。14答案 A解析

34、本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所以消費稅不計入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價值=140+ 4= 144（萬元）。15答案 C解析 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計入“管理費用”科目，選項 A 不正確；兼職、臨時職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時職工 的報酬屬于職工薪酬的內(nèi)容，選項 B 不正確；將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的， 屬于非貨幣性職工薪酬， 應(yīng)將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益， 不屬 于投資性房地產(chǎn)，選項 D 不正確。16答案 C解析2007 年折舊額=360 0

35、00 2/5= 144 000（元），2008 年的折舊額=（360 000- 144 000） X2/5= 86 400（元），至 2008 年末固定資產(chǎn)的賬面凈值= 360 000 144 000 86 400= 129 600（元） ，高于估計可收回金額 100 000 元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 29 600 元。 則該設(shè)備對甲公司 2008年的營業(yè)利潤的減少數(shù)= 86 400+29 600=116 000（元） ，其中折舊形成的管理費用為 86 400 元，確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為 29 600元。17答案 D解析 期初結(jié)存商品進(jìn)銷差價= 500 000 /25=125 000（元） ，本月購

36、進(jìn)商品進(jìn)銷差價= 11500 0008 000 000=3 500 000（元），商品進(jìn)銷差價率=（ 125 000+3 500 000） /（500 000 +11 500 000）/100=30.21，期末庫存商品結(jié)存成本= 500 000/（130.21）=348 950（元）。18答案 B解析 公允價值= 1 000 /30/7%/0.9174+1000/30/7%/0.8417+1000/30/0.8417=28 945（萬元 .）對所有者權(quán)益的影響= 1 000 /30 28 945=1 055（萬元）。19答案 A解析 20 6/年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值= 320320/1

37、0=288（萬元） ，高于其可收回金 額 270萬元，所以其賬面價值為 270萬元，尚可使用年限為 9年； 20 /7年攤銷的金額為 30 萬元（270弋）,20X7年12月31日的賬面價值為 240萬元（270 30），低于其可收回金 額，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回， 20/8年6月 30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值= 240 （ 240/8） /2= 225（萬元）。20答案 A解析 處置當(dāng)期的損益= 1008010+10+10=30（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：投資性房地產(chǎn) 成本70公允價值變動10將“公允價值變動損益”科目的金

38、額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入10借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 再將轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出： 借：資本公積 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1021 答案 A解析2007年沖減投資成本：30 000 18%= 5 400 (元) 借：應(yīng)收股利5 400貸：長期股權(quán)投資5 4002008 年應(yīng)沖減投資成本：(30 000 + 20 000 - 40 000) 118% 5 400= 3 600 (元)；2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：20 000 18% ( 3 600)= 7 200 (元)借：應(yīng)收股利3 600 (20 000刈8%)長期股權(quán)投資 3 600 貸：投資收益7 200 2009年

39、應(yīng)沖減投資成本： (30 00020 00025 00040 00010 000) 18%(5 4003 600) = 2 700(元)2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：25 000 18% 2 700= 1 800 (元)借：應(yīng)收股利4 500貸：長期股權(quán)投資2 700投資收益1 80022答案 B解析 A 公司的有關(guān)分錄為：2008 年 3 月 1 日借：可供出售金融資產(chǎn) 成本 3 020應(yīng)收股利65貸：銀行存款3 0852008 年 4 月 3 日借：銀行存款65貸：應(yīng)收股利652008 年 12 月 31 日借：資本公積 其他資本公積 120貸：可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 1202009

40、 年 2 月 4 日借：銀行存款3 050可供出售金融資產(chǎn) 公允價值變動 120貸：可供出售金融資產(chǎn) 成本3 020投資收益150借：投資收益120貸：資本公積 其他資本公積120 23答案 B解析2007 年末該廠房的原價=2 000-200 100 + 400+ 200 + 34+ 50 + 66= 2 450（萬元）；2008年廠房的折舊=2 450 25%= 612.5（萬元）：2009年廠房的折舊= （2 450 612.5） X25%= 459.375 （萬元）； 2010 年廠房的折舊=（2 450 612.5 459.375） 25% 344.53（萬元）；2010年的租金收入

41、為180萬元；2010年因出租廠房產(chǎn)生的營業(yè)利潤=180344.53= 164.53（萬元）。24答案 C解析 （1） 2007 年初可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本=15200= 3 000（萬元）；（2）2007 年 5 月 1 0日現(xiàn)金股利的發(fā)放應(yīng)沖減可供出售金融資產(chǎn)的成本 40 萬元；（3）2007 年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額= 3 000 40= 2 960（萬元）；（4）2007 年末因公允價值調(diào)整而借記 “資本公積 ”金額= 2 960 13200= 360（萬元）；（ 5） 2008 年末發(fā)生減值時，會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失1 760貸：資本公積 其他資本公積360可供出售

42、金融資產(chǎn) 公允價值變動 1 400（ 13 6）200（6） 2009 年股價回升時，應(yīng)貸記 “資本公積 ”金額 800 萬元（ 10 6） 200，此時資本 公積的結(jié)存額也是 800 萬元。25答案 C解析 2008 年初持有至到期投資的初始成本= 1 078.98 1 000 5%+ 10= 1 038.98（萬元） ； 2008 年 12 月 31 日賬面價值= 1 038.98+ 1 038.98 3.93% 1 000 5%= 1 029.81（萬元） ；2009 年 12 月 31 日賬面價值= 1 029.81+ 1 029.81 3.93% 1 0005%= 1 020.28 （萬元）26答案 C解析 同一控制下長期股權(quán)投資的入賬價值= 6 000 80= 4 800（萬元） 。應(yīng)確認(rèn)的資本公 積= 4 800（ 1 000+ 3 200）= 60 0 （萬元） 。相關(guān)分錄如下：借：長期股權(quán)投資4 800貸：銀行存款 1 000無形資產(chǎn)3 200資本公積 股本溢價60027答案 B解析 按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費 未交增值稅 ”科目的貸方，因此“應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ”科目本月末結(jié)轉(zhuǎn)前應(yīng)有的余額= 65