湖北會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)講義：會(huì)計(jì)管理體制

1、湖北會(huì)計(jì)證財(cái)經(jīng)法規(guī)考點(diǎn)講義：會(huì)計(jì)管理體制第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制我國(guó)會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括4方面內(nèi)容：1. 明確會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)一一由誰(shuí)管；2. 明確國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限一一誰(shuí)有權(quán)制定；3. 明確對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)和監(jiān)督檢查范圍誰(shuí)監(jiān)督檢查及監(jiān)督檢查什么；4. 明確對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理工作一一從業(yè)資格、技術(shù)職務(wù)資格、評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲、繼續(xù)教育等。一、會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)1. 我國(guó)會(huì)計(jì)工作管理體制的總原則是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。（單選）2會(huì)計(jì)法規(guī)定，“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政 府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作”。3.另外，會(huì)計(jì)法規(guī)定，“財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民

2、銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。”二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限1會(huì)計(jì)法規(guī)定，國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度一一由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)本法制定并公布。（單選）2. 對(duì)有特殊要求的行業(yè)， 允許國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)依照 會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制 定具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，但必須報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。3. 軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，由中國(guó)人民解放軍總后勤部制定，但必須報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。三、會(huì)計(jì)人員的管理（一） 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（判斷）1會(huì)計(jì)法規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。另外，擔(dān)任單

3、位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上（會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師）專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷（3年）。（任職條件：“或者”的關(guān)系）（多選）2. 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的會(huì)計(jì)人員包括（同后第五節(jié)會(huì)計(jì)崗位）：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；出納；稽核；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；資本、基金核算；債權(quán)債務(wù)、收入、 支出核算；工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；（基本同后會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 ）總賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告編制；會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。3. 會(huì)計(jì)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定， 不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作， 不得參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考

4、試或評(píng)審、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的聘任，不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)。4. 會(huì)計(jì)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定， 擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，必須取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間3年。國(guó)有大、中型企業(yè)（包括國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)），必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（二）會(huì)計(jì)人員的管理1. 財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理（實(shí)行屬地原則一一縣級(jí)及以上財(cái)政部門(mén)）、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲，以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任1.單位負(fù)責(zé)人的含義單位負(fù)責(zé)人，是指法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人

5、主要包括兩類(lèi)人員:(1) 單位的法定代表人(也稱法人代表)：是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如國(guó)有工業(yè)企業(yè)的廠長(zhǎng)(經(jīng)理)、國(guó)家機(jī)關(guān)的最高行政首長(zhǎng)、公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)等；(2) 按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人：即是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人等。單位負(fù)責(zé)人并不是指具體經(jīng)營(yíng)管理實(shí)務(wù)的負(fù)責(zé)人。2. 單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)責(zé)任的范圍(1) 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)(防止授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng))；(2) 應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使

6、、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì) 計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，并不是要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親、直接代替會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，而是指：應(yīng)當(dāng)建立健全有效的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制，明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，并了解制度的執(zhí)行情況和職責(zé)的履行情況。【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的()負(fù)責(zé)。A. 真實(shí)性B. 系統(tǒng)性C. 全面性D. 完整性答案AD（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé)會(huì)計(jì)法規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，并非否定會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作的其他相關(guān)人員的職能作用，與發(fā)揮單位其他人員的職能作用并不矛盾。會(huì)計(jì)法第五條第一款規(guī)定：

7、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。”單位負(fù)責(zé)人、單位的其他人員和有關(guān)人員也有責(zé)任和義務(wù)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員能夠依法行使職權(quán)，不能阻礙其行使這一職權(quán)，更不能對(duì)其依法行使職權(quán)進(jìn)行干預(yù)。會(huì)計(jì)法第二款規(guī)定：“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。第三款規(guī)定：“任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)”。【例1-2-1】李某學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法后認(rèn)為，某集團(tuán)公司的子公司與某總公司的分公司一樣，其子公司與分公司的負(fù)責(zé)人是單位負(fù)責(zé)人，要承擔(dān)子公司與分公司的會(huì)計(jì)責(zé)任。

8、請(qǐng)問(wèn)這種理解對(duì)嗎？解析這種理解是錯(cuò)的。集團(tuán)公司的子公司是有法人資格的子公司的負(fù)責(zé)人是單位負(fù)責(zé)人，要承擔(dān)子公司的會(huì)計(jì)責(zé)任。 而總公司的分公司是沒(méi)有法人資格的，總公司的負(fù)責(zé)人是單位負(fù)責(zé)人，要承擔(dān)分公司的會(huì)計(jì)責(zé)任?！纠?-2-2】某集團(tuán)公司的董事長(zhǎng)王某社會(huì)事務(wù)繁多，便書(shū)面約定，授權(quán)其公司的總會(huì)計(jì)師李某代理先例他的有關(guān)法定會(huì)計(jì)事務(wù)職權(quán)（包括在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章），由此產(chǎn)生的一切會(huì)計(jì)責(zé)任均由總會(huì)計(jì)師李某承擔(dān)。因此，董事長(zhǎng)王某不再承擔(dān)該公司的會(huì)計(jì)行為責(zé)任， 而由總會(huì)計(jì)師李某承擔(dān)。該作法是否正確？解析該作法是錯(cuò)誤的。單位負(fù)責(zé)人可以局面約定， 授權(quán)其代理人先例單位負(fù)責(zé)人的有關(guān)職 權(quán)，這是單位負(fù)責(zé)人與其他

9、負(fù)責(zé)人的委托授權(quán)關(guān)系總是。但單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)其代理人在授權(quán)范圍內(nèi)的行為承擔(dān)責(zé)任。因此，單位負(fù)責(zé)人可以將應(yīng)當(dāng)由其發(fā)行的法定會(huì)計(jì)事務(wù)局面 內(nèi)部規(guī)章制度、委托書(shū)等）委托其他人員，如經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人 （經(jīng)理）、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等先例，并明確責(zé)任，代理人如有違反，單位負(fù)責(zé)人可以按內(nèi)部規(guī)章有關(guān)規(guī)定予以處理，但單位負(fù)責(zé)人仍是本單位執(zhí)行會(huì)計(jì)法的責(zé)任主體?！纠?-2-3】財(cái)政部門(mén)對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)的利潤(rùn)表有弄虛作假行為。該報(bào)表是由會(huì)計(jì)員小李編制， 報(bào)表中的有些會(huì)計(jì)資料是經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管才王經(jīng)手的，報(bào)表上報(bào)前也是經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管老王審核的。 小李認(rèn)為老王應(yīng)對(duì)報(bào)表的作假行為承擔(dān)全部責(zé)任。問(wèn)：小李的觀點(diǎn)正確

10、嗎？解析小李的觀點(diǎn)不正確。 會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。本例中，雖然報(bào)表由小李編制、老王審核，但對(duì)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)的仍然是該企業(yè)的單位負(fù)責(zé)人。如果小李和老王明知報(bào)表中的會(huì)計(jì)資料是虛假的而不報(bào)告，甚至參與作假，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?！纠}單選題】我國(guó)從事會(huì)計(jì)工作人員的基本任職條件是（）。A. 具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格B. 具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)C. 具有中專(zhuān)以上專(zhuān)業(yè)學(xué)歷D擔(dān)任會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)答案B【例題單選題】會(huì)計(jì)法規(guī)定， （）為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。A. 總會(huì)計(jì)師B. 單位負(fù)責(zé)人C. 會(huì)計(jì)人員D. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人答案B【例題單選題】

11、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，行使會(huì)計(jì)工作管理職能的政府是（）。A. 財(cái)政部門(mén)B. 稅務(wù)部門(mén)C. 審計(jì)部門(mén)D. 證券監(jiān)管部門(mén)答案A【例題單選題】對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)定行為的，財(cái)政部門(mén)可以處以一定數(shù)額的罰款，這里的財(cái)政部門(mén)是指（）A. 鄉(xiāng)級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)B. 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)C. 市級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)D. 省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)答案B【例題判斷題】單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（）答案V【例題單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是（）。A. 具備會(huì)計(jì)員專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作2年的經(jīng)歷B. 具備助理會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作2年的經(jīng)歷C.具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上的經(jīng)歷D.具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格或者從事會(huì)計(jì)工作2年的經(jīng)歷答案C【例題單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的部門(mén)是（）。A. 國(guó)務(wù)院證券監(jiān)管部門(mén)B