關(guān)于稅收的幾個(gè)問題

1、For personal use only in study and research; not for commercial use四、芃名詞解釋：1、2、 肄稅收：是國(guó)家為了滿足一定的社會(huì)公共需要， 按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)， 強(qiáng)制地、 無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入， 參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種方式。3、4、 莁稅收原則：是一個(gè)國(guó)家在設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)應(yīng)遵循的基本原則，它是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)， 制定科學(xué)的稅收原則，始終是設(shè)計(jì)稅收制度的核心問題。5、6、 羆稅制結(jié)構(gòu)：是指國(guó)家在一定時(shí)期以某種稅或某類稅為主體與其他稅種相互聯(lián)結(jié)配套的稅收體系。也 就是稅收體系的布局問題。7、8、 薅 超額累進(jìn)稅率： 超額累進(jìn)稅

2、率簡(jiǎn)稱超累稅率，是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)；對(duì) 每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率。五、六、蒃簡(jiǎn)答題 ：膁 1 、影響稅制結(jié)構(gòu)的因素有哪些？羇答：稅制結(jié)構(gòu)的影響因素主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在：蚄（1）從生產(chǎn)力發(fā)展水平看，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度、規(guī)模和比例決定稅收收入的增長(zhǎng)速度、規(guī)模和比例；袂（2）從生產(chǎn)關(guān)系來(lái)看，一定的生產(chǎn)資料所有制結(jié)構(gòu)決定一定的稅制結(jié)構(gòu)；袁（3）從國(guó)民經(jīng)濟(jì)部門來(lái)看 ，一定的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定一定的稅制結(jié)構(gòu)。肈2、比較三種類型增值稅的特點(diǎn)。肆答：根據(jù)扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同，增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi) 型增值稅。1、2、節(jié)生產(chǎn)型增值稅：確定法定增值

3、額時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款。其特點(diǎn)是能夠保證 財(cái)政收入，但對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵(lì)投資。3、4、螞收入型增值稅：對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)，只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分。能完全避免重 復(fù)征稅，但要對(duì)固定資產(chǎn)折舊部分進(jìn)行以票扣稅，在實(shí)際操作中存在困難。5、6、 袆消費(fèi)型增值稅：將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。法定增值額小于理論增值額，最適合 憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作和管理，能充分體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性。從而也是大多數(shù)國(guó)家所采 用的增值稅類型。4、 膄應(yīng)該如何理論稅收中性？螁答：稅收中性是針對(duì)稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的一個(gè)概念, 一般包含兩種含義 :一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)

4、以稅款為限 , 盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān);二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾 , 特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素. 稅收中性原則的實(shí)踐意義在于盡量減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,在市場(chǎng)對(duì)資源配置起基礎(chǔ)作用的前提下, 有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用 , 使市場(chǎng)機(jī)制和稅收機(jī)制達(dá)到最優(yōu)結(jié)合 .。稅收中性強(qiáng)調(diào)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)生額外的影響， 經(jīng)濟(jì)體系僅僅 承受稅收負(fù)擔(dān)，不再給納稅人和社會(huì)造成其他額外損失或額外收益。其實(shí)質(zhì)是，國(guó)家征稅不應(yīng)對(duì)市場(chǎng)機(jī)制 產(chǎn)生影響，課稅時(shí)，市場(chǎng)機(jī)制仍然是影響資源配置和納稅人決策的主要力量，稅收不應(yīng)成為影響資源配置 和納稅人經(jīng)濟(jì)決

5、策的主要因素。實(shí)際上，稅收中性只是一種理論上的設(shè)想，在現(xiàn)實(shí)中是根本不可能的。由 于稅收涉及面廣，滲透各方，個(gè)人或企業(yè)總要考慮各種稅收的作用，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不可能僅限于征稅 額本身而保持 “中性 ”，必然會(huì)存在稅收額之外的收益和損失。即使是課征直接稅，也有干擾市場(chǎng)運(yùn)行的作 用。 “稅收中性 ”只是一個(gè)相對(duì)概念，通常用來(lái)表示政府利用稅收干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度。5、6、 肈請(qǐng)比較偷稅、避稅和納稅籌劃的不同。羇答：（一）納稅籌劃與偷稅的區(qū)別芃偷稅實(shí)質(zhì)上是納稅人有意違反稅法的規(guī)定，使用欺騙、隱瞞的手段，不繳或減少稅款繳納的違法行為、 納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的不同：膀 1. 經(jīng)濟(jì)行為上， 偷稅是對(duì)一項(xiàng)實(shí)際已發(fā)生

6、的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為全部或部分的否定，而納稅籌劃則只是對(duì)某項(xiàng)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過程在事前進(jìn)行某種安排，其經(jīng)濟(jì)行為符合減輕納稅的法律規(guī)定。2.行為性質(zhì)上，偷稅是公然違反稅法與稅法對(duì)抗的一種行為。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過有意識(shí) 地謊報(bào)和隱匿有關(guān)納稅情況和事實(shí)，達(dá)到少繳或不繳稅款的目的，其行為具有明顯的欺詐性質(zhì)。但有時(shí)也 會(huì)出現(xiàn)納稅人因疏忽和過失即非故意而造成納稅減少的情況，這種情況原來(lái)被稱為漏稅袈 3.法律后果上，偷稅行為是屬于法律上明確禁止的行為，因而一旦被有關(guān)征收機(jī)關(guān)查明屬實(shí)，納稅人就 要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到制裁。罿 4.對(duì)稅法的影響上，偷稅是公然違反稅法、利用虛假的申報(bào)減少納稅

7、，因此，偷逃稅是納稅人一種藐視 稅法的行為，偷稅成功與否和稅法的科學(xué)性關(guān)系不大。蚅 （二）納稅籌劃與避稅的關(guān)系：襖 避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù) 擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。避稅是納稅人利用稅法上的漏洞和不成熟之處，打“擦邊球 ”，鉆稅法的空子，通過對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為的巧妙安排，來(lái)謀取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗６{稅籌劃則是遵照國(guó)家稅法的規(guī)定和遵循政府的稅 收立法意圖，在納稅義務(wù)確立之前為了省稅所作的對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的事先安排。避稅盡管在形式 上是合法的，但其內(nèi)容卻有悖于稅法的立法意圖；納稅籌劃從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國(guó)家稅收政策 的意圖，是稅收

8、法律予以保護(hù)和鼓勵(lì)的。需要指出的是，在理論上避稅和納稅籌劃有所不同，似乎也能說 清楚。但在納稅籌劃的具體實(shí)施中卻充斥著政府不愿意看到的利用稅法缺陷的所謂“非違法 ”的行為。僅供個(gè)人用于學(xué)習(xí)、研究；不得用于商業(yè)用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l e tude et la recherche uniquementa des fins personnelles; qbas fins commerciales.to員bko gA.nrogeHKO TOpMenob3ygoiflCH6yHeH