溫州龍灣有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

1、溫州市龍灣 * 有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度總則第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范溫州市龍灣* 有限公司財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)企業(yè)健康，穩(wěn)定有序的發(fā)展特制定本制度。第二條 本制度是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則和商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度以及國(guó)家的各 種法律、法規(guī)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定的規(guī)范溫州市龍灣 * 有限公司企業(yè)內(nèi)部 財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起 30 日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交批準(zhǔn)證 書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復(fù)制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更事項(xiàng)，應(yīng)在依法辦理變更手續(xù)后 30 日 內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更艾本的復(fù)制件。 企業(yè)終止清算后， 應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注 銷手

2、續(xù)的復(fù)制件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反 映財(cái)務(wù)狀況， 依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收， 維護(hù)投資者的權(quán)益， 并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督 檢查。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控 制、核算、分析和考核工作，有效利用本企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。分則、董事會(huì)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)計(jì)劃和投資方案； 制定企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、 財(cái)務(wù)報(bào)告方案； 制定企業(yè)利潤(rùn)分配方案 和彌補(bǔ)虧損方案； 制定企業(yè)增減注冊(cè)資本方案； 決定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、 聘任 或解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。、企業(yè)監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。主要包括：負(fù)責(zé)檢查

3、 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況， 查閱帳薄和其他會(huì)計(jì)資料， 核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、 營(yíng)業(yè)報(bào)告和利潤(rùn)分配方案 等財(cái)務(wù)資料；對(duì)董事、經(jīng)理履行職務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督等。、企業(yè)經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。 包括遵守國(guó)家法律法規(guī)， 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)， 配備財(cái)會(huì) 人員； 組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； 組織財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查； 組織完成財(cái)務(wù)收支計(jì) 劃和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)計(jì)劃；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。、企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的 企業(yè)負(fù)責(zé)人）的權(quán)責(zé)。包括宣傳貫徹我國(guó)有關(guān)財(cái)政金融政策，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部門、 基層單位與財(cái)務(wù)部門的

4、關(guān)系； 組織制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃； 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支方案的實(shí) 施，并督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、 各基層單位財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況， 研究解決執(zhí)行中的問題； 負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算， 審核財(cái) 務(wù)報(bào)告等。、企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括貫徹我國(guó)的有關(guān)財(cái)務(wù)政策， 嚴(yán)格執(zhí)行 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 及金融、 保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度； 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支方面的綜合反映、 監(jiān)督、控制和協(xié)調(diào)工作； 具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； 參與信貸計(jì)劃、 資金調(diào)撥計(jì)劃、 利率管理的確定； 編制企業(yè)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì) 劃；如實(shí)反映本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果， 監(jiān)督財(cái)務(wù)收支； 依法計(jì)

5、算繳納稅費(fèi)并向有關(guān) 方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、檢查和考核，提供資金營(yíng)運(yùn)信息，并對(duì)存在的問 題提出改進(jìn)意見。、各職能部門包括計(jì)劃、信貸、出納、行政、總務(wù)部門在 財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。 各有關(guān)部門與財(cái)務(wù)部門的協(xié)作關(guān)系， 包括提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料， 參與財(cái) 務(wù)收支計(jì)劃的編制、落實(shí)、及執(zhí)行情況的檢查、分析；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各 項(xiàng)基礎(chǔ)工作。執(zhí)行信貸計(jì)劃，靈活調(diào)撥資金，合理有效地發(fā)放貸款，加速資金周轉(zhuǎn)，提高 資金利用率， 努力完成職責(zé)內(nèi)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)。 嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度規(guī)定， 合理安排和節(jié) 約各項(xiàng)支出，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)的購(gòu)置、登記、調(diào)撥等各項(xiàng)管理工作，保證固定資產(chǎn)的安 全與完整。企業(yè)的各項(xiàng)

6、財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系； 企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系； 企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系細(xì)則一、資金的管理企業(yè)設(shè)立時(shí)必須有法定的資本金。 法定的資本金即注冊(cè)資金， 包括國(guó)家、 法人、 個(gè)人和外商等投入的資本金。企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實(shí)物和無形資產(chǎn)或發(fā)行 股票等方式籌集資本金。15%，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之集。一次籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6 個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)繳出資的 日起 3 個(gè)月內(nèi)繳清。究投資者的違約責(zé)任。企業(yè)籌集的資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要以無形資產(chǎn)（ 不包括土地使用權(quán) ） 投資的，

7、其所占比例一般不得超過注冊(cè)資金的20% 。因情況特殊，需超過 20%的，應(yīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并經(jīng)工商行政管理部門審查批準(zhǔn)，但最高不得超過注冊(cè)資金的30% 。設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 企業(yè)籌集的資本金應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。 企業(yè)對(duì)資本金依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，可用于流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)占用和 對(duì)外投資等。在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入企業(yè)的資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式 抽走。中外合作企業(yè)按合同中約定在合作期內(nèi)一方先行收回投資的， 必須按照法律規(guī)定或合 同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前收回投資的，須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)即為所

8、有者權(quán)益，包括資本金、公積金、未 分配利潤(rùn)等。 投資者對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)按其出資比例或合同、 協(xié)議規(guī)定享有所有權(quán)并分享利潤(rùn) 和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。企業(yè)的公積金包括資本公積金和盈余公積金。包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈牧入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價(jià)凈收入等； 資本金 匯率折算差額；企業(yè)因分立、合并、變更和投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、 協(xié)議約定的資產(chǎn)價(jià)值 與原賬面凈值的差額； 接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金、 其他資產(chǎn)以及按國(guó)家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積金的其他 款項(xiàng)。從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金等。增資本金。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存企業(yè)的部分以不 少于注冊(cè)資金的 25% 為限。法律 法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定

9、。企業(yè)的負(fù)債包括長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。（ 一）長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付長(zhǎng)期款項(xiàng)等。（二）流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi) 用、其他應(yīng)付款等。各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債均應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額核算。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額尚未確定的 負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后再行調(diào)整。長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái) 務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的利息

10、支出， 在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。二、流動(dòng)資產(chǎn)的管理流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 現(xiàn)金收入做到日清月結(jié)， 確?，F(xiàn)金的賬面余額與庫存金額核對(duì)相符，銀行存款與銀行對(duì)帳單金額核對(duì)相符。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收政策 性補(bǔ)貼、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)于年度終了按年末應(yīng)收帳款余額的5清算，計(jì)當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失， 超過上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分， 計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用； 少于上一年計(jì)提 的壞賬準(zhǔn)備金部分和收回已核銷的壞賬時(shí)，沖減當(dāng)期

11、費(fèi)用。存貨是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中為銷售、耗用而儲(chǔ)備的商品、材料物資、低值易 耗品、包裝物等。 企業(yè)委托其他單位代銷、 儲(chǔ)備或加工的商品、 材料物資等視為企業(yè)的存貨； 企業(yè)代其他單位銷售、 儲(chǔ)備或加工的商品、 材料物資等不作為企業(yè)的存貨。 存貨按下列原則 計(jì)價(jià)：物等按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)價(jià)； 自制的， 按照制造過程中的各 項(xiàng)實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；費(fèi)、繳納的稅金以及扣除加工過程中的有關(guān)牧入后計(jì)價(jià)； 投資者投入的， 按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià) 值或合同、 協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)； 盤盈的， 按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)； 沒有同類存貨的， 按照市價(jià)計(jì)價(jià)；接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票、報(bào)關(guān)單等所列金額加企業(yè)負(fù)

12、擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票賬單的，按照有關(guān)協(xié)議或按市價(jià)計(jì)價(jià)。同一種存貨的計(jì)價(jià)方法 - 經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。對(duì)于 盤盈、盤虧及毀損、報(bào)廢的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，分別情況處理：盤盈的存貨，沖減管理費(fèi) 用；盤虧和毀損的存貨，扣除過失入或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入管理費(fèi)用； 存貨毀 損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)可按月預(yù)提商品削價(jià)準(zhǔn)備金，年未再接庫存商品余額的5清算，計(jì)入當(dāng)期商品銷售成本。（ 指商品銷價(jià)低于進(jìn)價(jià)的損失 ） 。使用時(shí)作抵 扣削價(jià)商品的進(jìn)價(jià)處理。三、固定資產(chǎn)的

13、管理企業(yè)的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、 設(shè)備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000 元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)劃分經(jīng)營(yíng)性與非經(jīng)營(yíng)性 分別核算。企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：費(fèi)用計(jì)價(jià)，國(guó)外購(gòu)入的還包括進(jìn)口稅金。生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。輸入裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無所附單據(jù)的，按 照同類固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時(shí)，固定資產(chǎn)應(yīng)依法進(jìn)行評(píng)估。在建工程支出是指為購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在

14、尚未交付使用前發(fā)生的支出， 包括工程設(shè)備、 材料等專用物資、 預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出等。在建工程支出按實(shí)際成本計(jì)價(jià)?？⒐Q算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提的折舊。在建工程完工以前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收支，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)的在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損， 在扣除殘料價(jià)值和過失入或保險(xiǎn)公司的賠款后的凈損失，計(jì)入未完工程支出。單項(xiàng)工程報(bào)廢或毀損的凈損失， 在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)：在投入使用后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具；季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方 式租出的固定資產(chǎn)。的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以

15、前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的折舊方法采用平均年限法， 即直線法。 本企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限選擇如下附表： 企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表（請(qǐng)決定。）通用設(shè)備分類折舊年限機(jī)械設(shè)備10-14 年動(dòng)力設(shè)備11-18 年傳導(dǎo)設(shè)備15-28 年運(yùn)輸設(shè)備8-14 年自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備8-12 年電子計(jì)算機(jī)4-10 年空調(diào)器、空氣壓縮機(jī)、電氣設(shè)備10-15 年通用測(cè)試儀器設(shè)備7-12 年傳真機(jī)、電傳機(jī)、移動(dòng)無線電話5-10 年電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)5-8 年音響、錄（攝）像機(jī)10-15 年設(shè)備工具18-22 年電視

16、機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)5-8 年二、專用設(shè)備部分專用設(shè)備分類折舊年限1、營(yíng)業(yè)柜臺(tái)、貨架3-6 年2、加工設(shè)備10-15 年3、油池、油罐4-14 年4、制冷設(shè)備10-15 年5、糧油原料整理篩選設(shè)備6-10 年6、小火車6-12 年7、烘干設(shè)備6-10 年8、醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴(yán)重的4-8 年設(shè)備和廢舊物資加工設(shè)備9、庫（廠）內(nèi)鐵路專用線10-14 年10、地磅7-12 年11、吊運(yùn)機(jī)械設(shè)備8-14 年12、消防安全設(shè)備4-8 年13、其他經(jīng)營(yíng)用設(shè)備及器具15-20 年三、房屋、建筑物分類折舊年限1、經(jīng)營(yíng)用房、倉(cāng)庫鋼結(jié)構(gòu)35-45 年鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)30-35 年鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)25-30

17、 年磚木結(jié)構(gòu)20-30 年危險(xiǎn)物品專用倉(cāng)庫20-25 年2、簡(jiǎn)易房8-10 年圍墻4-8 年烘干塔12-17 年地坪、曬場(chǎng)、曬臺(tái)、貨場(chǎng)5-10 年3、其他建筑物10-20 年固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)殘值率和分類年折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率為固定資產(chǎn)原值的5%。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。（ 一 ） 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算方法：=（1- 預(yù)計(jì)殘值率 ）/ 折舊年限 100%=年折舊率 12單位里程時(shí)折舊額 =原值（ 1- 預(yù)計(jì)殘值率） / 總行駛里程=原值（ 1- 預(yù)計(jì)殘值率） /總工作小時(shí)=原值（ 1-預(yù)計(jì)殘值率） / 總行駛里程=2/ 折舊年限

18、 100%=年折舊率 12=固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率產(chǎn)凈值平均攤銷。固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算方法：=（ 折舊年限 -已使用年數(shù) ）/ 折舊年限（折舊年限 +1） 2 100%=年折舊率 12=（固定資產(chǎn)原值 - 預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用 的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起。停止計(jì)提。企業(yè)要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次 全面的盤點(diǎn)清查。清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其賬面凈值（ 固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊 ） 的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、 毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

19、毀損、報(bào)廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過 2 年（報(bào)廢手續(xù)請(qǐng)董事會(huì)確定 . ）四、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)企業(yè)的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利 技術(shù)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產(chǎn)， 按評(píng)估確認(rèn)或合同、 協(xié)議及企業(yè)申 請(qǐng)書約定的金額計(jì)價(jià)。估計(jì)價(jià)。據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等。其中非專利技術(shù)、商譽(yù)的計(jì)價(jià)，應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。商譽(yù)只有在 企業(yè)合并或接受商譽(yù)投資時(shí)才能評(píng)估計(jì)價(jià)。無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照國(guó)家法律法規(guī)、有效的合同、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書的規(guī)定期限及有效的使用年限分期攤銷。有效使用年限按下列原則確定：效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)

20、書規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的使用年限確定。限確定。10 年的期限確定。第三十一條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入， 除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外， 計(jì)入企業(yè)的其他業(yè)務(wù)牧入。遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對(duì) 原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、 裝璜的凈支出等。 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用， 包 括在籌建期間入員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固 定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失、利息等支出。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出等。5 年。則分期攤銷。其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)

21、物資、國(guó)外凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)等。特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指有專門用途、不參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的特 種物資。五、對(duì)外投資對(duì)外投資指企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定， 在境內(nèi)外以貨幣資金、 實(shí)物、 無形資產(chǎn)向其他單位投資或者購(gòu)買其他單位的股票、 債券等有價(jià)證券。 對(duì)外投資分為長(zhǎng) 期投資和短期投資?，F(xiàn)的各種有價(jià)證券。過一年的其他投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證能及時(shí)足額向國(guó)家繳納各種稅利和國(guó)家專項(xiàng)資金專項(xiàng) 運(yùn)用的前提下對(duì)外投資， 但下列資產(chǎn)不得用于對(duì)外投資： 國(guó)家指令經(jīng)營(yíng)或?qū)ｍ?xiàng)儲(chǔ)備的物 資；申領(lǐng)的進(jìn)出口許可證、配額；其他按國(guó)家規(guī)定不得用于投資的資產(chǎn)。企業(yè)的對(duì)外投資，按下列原則計(jì)認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額

22、，計(jì)入資本公積金。際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計(jì)入投資收益或投資損失。場(chǎng)實(shí)際價(jià)格作價(jià)。 自有外匯 投資作價(jià)與賬面價(jià)值的差額列入當(dāng)期損益 （ 以購(gòu)入外匯投資應(yīng)扣除原待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差 ） 。企業(yè)以補(bǔ)償貿(mào)易方式從國(guó)外引進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)作價(jià)投資，所作價(jià)格與 引進(jìn)價(jià)格的差額， 計(jì)入資本公積金。以分享產(chǎn)品用于償還引進(jìn)設(shè)備的價(jià)款， 按實(shí)際發(fā)生 額計(jì)入出口銷售收入。企業(yè)以聯(lián)營(yíng)方式對(duì)外投資， 必須與聯(lián)營(yíng)方簽訂合同或協(xié)議。 企業(yè)（ 不包 括私營(yíng)企業(yè) ） 向境外投資，不得以私入名義注冊(cè)公司或購(gòu)買房地產(chǎn)和開設(shè)賬戶，特殊情 況需以私入名義進(jìn)行的，必須經(jīng)投資企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)，辦理 股份聲明書 、

23、委托代理 聲明書 、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書 等具有法律效力的產(chǎn)權(quán)歸屬手續(xù)。企業(yè)的對(duì)外投資沒有控制權(quán)的，采用成本法核算；擁有控制權(quán)的，采 用權(quán)益法核算。期投資。企業(yè)收到分來的投資收益時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少長(zhǎng)期投資。企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)在實(shí)現(xiàn)與緊密層企業(yè)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系的統(tǒng)一過程中， 如采取投資入股并實(shí)行控股的， 要采用購(gòu)買法合并緊密層企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和損益； 如采取成 建制劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行合并的，要采用股權(quán)結(jié)合法合并緊密層企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和損益。一條 企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利、債券利息等計(jì)入投資收益，并入企 業(yè)的利潤(rùn)總額。的差額， 計(jì)入投資收益或投資損失， 按規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的股票買賣等投資的收益在納 稅后并入投資收益。應(yīng)接分享

24、產(chǎn)品的同類商品市價(jià)或其銷售牧入計(jì)入投資收益。六、成本和費(fèi)用企業(yè)的成本和費(fèi)用指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出。包括商品進(jìn)價(jià)成本和為經(jīng)營(yíng)商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的商品流通費(fèi)。企業(yè)的商品進(jìn)價(jià)成本分為國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。（一）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品的原始進(jìn)價(jià)和購(gòu)入壞節(jié)繳納的稅金。 稅金是指企業(yè)收購(gòu)不含稅農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)支付的稅金。 出口商品退稅款抵扣當(dāng)期出口銷售商 品進(jìn)價(jià)成本。（二）國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在到達(dá)目的港口以前發(fā)生的各種支出。包括：2進(jìn)口稅金。即商品進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)應(yīng)繳納的稅金，包括進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口產(chǎn)品稅 或增值稅。3購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差。即企業(yè)以購(gòu)入外匯

25、或有償使用政府留成外匯用于進(jìn)口，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的待轉(zhuǎn)外匯價(jià)差。4委托其他單位代理進(jìn)口的還包括支付給受托單位的有關(guān)費(fèi)用。減商品進(jìn)價(jià)成 本。發(fā)生能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金調(diào)整商品進(jìn)價(jià)成本。企業(yè)的商品流通費(fèi)包括經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)壞節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、展覽費(fèi)、保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、 中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、進(jìn)出口商品累計(jì)傭金、經(jīng)營(yíng)入員的工資及福 利費(fèi)等。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理入員工資及職工福利費(fèi)、 職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、技術(shù)

26、開發(fā)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、涉外費(fèi)、 租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、無形 資產(chǎn)攤銷 （ 不含自行開發(fā)的無形資產(chǎn) ） 、修理費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、房產(chǎn)稅、上地使用稅、印 花稅、車船使用稅、審計(jì)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金等。其中：（一） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在以下范圍內(nèi)據(jù)實(shí)開支：1500 萬元（不含 1500 萬元）以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入的 5；全 年?duì)I業(yè)收入在 1500萬元至 5000萬元（ 不含 5000萬元 ） 的部分，不得超過營(yíng)業(yè)收入的 3； 全年?duì)I業(yè)收入在 5000 萬元至 l 億元 （不含

27、l 億元 ）的部分，不得超過營(yíng)業(yè)收入的 2； 全年?duì)I業(yè)收入在 1 億元以上的部分，不得超過營(yíng)業(yè)收入的1。（二） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)指按職工工資總額的 2%計(jì)提撥交工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按職工工資總額的 1.5%計(jì)提。（四）職工福利費(fèi)按職工工資總額的 14%提取。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（五）低值易耗品攤銷原則上實(shí)行一次性攤銷辦法，數(shù)額較大的可實(shí)行分期攤銷法。（六）企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)用一般計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，可以采用待攤或預(yù)提的方法。實(shí)行待攤方法的， 發(fā)生的修理費(fèi)用在 2 年 內(nèi)平均攤銷； 實(shí)行預(yù)提辦法的；

28、預(yù)提的修理費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用， 發(fā)生的修理費(fèi)用從 預(yù)提費(fèi)用中列支， 不足部分列入當(dāng)期管理費(fèi)用， 超過部分沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。一個(gè)企業(yè) 只能采用一種辦法。（七）訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（八）技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（九）董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。（十）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職工的離退休金、 價(jià)格補(bǔ)貼、 醫(yī)藥費(fèi)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、 職工退職金、 撫恤費(fèi)、 按規(guī)定支付給離休職工的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè) 按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。（十一 ）審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以

29、及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā) 生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。利，不再計(jì)付利息。下列開支不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對(duì)外投資的支出；贊助和捐贈(zèng)支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財(cái)產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。七、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。后確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指屬于企業(yè)從事商品流通活動(dòng)所取得的各種收入，包括商品銷售收入

30、、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入等。關(guān)直接費(fèi)用，根據(jù)合同或協(xié)議向委托方收??；定額結(jié)算的貴用差額或者預(yù)收 費(fèi)用與實(shí)際支付費(fèi)用的差額中無法辨認(rèn)部分，計(jì)入代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收入。商品銷售收入按下列原則確認(rèn)：賬單和提貨單已交給購(gòu)貸方 （ 無論商品是否發(fā)出 ） 作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。日期作為本期銷售收入的實(shí)現(xiàn)。收手續(xù)作為銷售收入的實(shí)現(xiàn) 清單后，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。分：實(shí)行貨到結(jié)算的，在 貨船到達(dá)我國(guó)港口取得船舶到港通知向訂貨單位開出結(jié)算憑證后 （ 陸運(yùn)、空 運(yùn)結(jié)算方法同海運(yùn) ） 作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；實(shí)行單到結(jié)算的，憑國(guó)外賬單向 訂貨單位開出結(jié)算憑證后作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；轉(zhuǎn)入庫存以后銷管的部分， 比照本條第二至六款規(guī)定執(zhí)行。企

31、業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓、退回和折扣支出，相應(yīng)沖 減當(dāng)期銷售收入。發(fā)生的出口傭金調(diào)整當(dāng)期銷售收入。收入；如對(duì)供貨萬無索賠權(quán)的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、匯兌損益、 營(yíng)業(yè)外收支凈額以及國(guó)家補(bǔ)貼收入等。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。（ 一 ） 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入扣除商品進(jìn)價(jià)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管 理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅金及附加后的凈額。（ 二）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指企業(yè)其他業(yè)務(wù)的收入減其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè) 務(wù)繳納的稅金后的凈額。得的各種收入，包括企業(yè)發(fā)生的材料物資銷售收入、出租固定資產(chǎn)收入、無 形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、廢舊物資出售收入、下腳料出售收入、儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)收入

32、、出 租出借包裝物業(yè)務(wù)收入等。投資凈收益是指企業(yè)的投資收益減投資損失后的凈額。投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或賬面凈值的差額 等?；蛸~面凈值的差額等。匯兌損益是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中開展外幣業(yè)務(wù)，不同外幣 折算發(fā)生的價(jià)差以及匯率變動(dòng)發(fā)生的折合為記賬本位幣的差額。外幣業(yè)務(wù)較 少的企業(yè)，也可將匯兌損益并入財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、 物資及現(xiàn)金的溢余收入、 援外收入等。然災(zāi)害等造成的非正常損失 （ 扣除保險(xiǎn)公司賠償款后 ） 、企業(yè)非季節(jié)性的停工 損失、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、援外費(fèi)用支出、賠償金、違約金、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng) 等

33、。國(guó)家補(bǔ)貼收入是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定經(jīng)營(yíng)菜類商品取得的補(bǔ) 貼，包括國(guó)家財(cái)政撥補(bǔ)的專項(xiàng)儲(chǔ)備商品、特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、臨時(shí)儲(chǔ)備商品的補(bǔ) 貼以及其他補(bǔ)貼收入。企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)； 5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用 稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的年度虧損以及超過用利潤(rùn)抵補(bǔ)期限的可用企業(yè)的 公積金彌補(bǔ)。企業(yè)納稅利潤(rùn)以第五十八條所列利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按財(cái)政 部規(guī)定扣減或增加有關(guān)的收支后，依法繳納所得稅。企業(yè)集團(tuán)由核心企業(yè)按 規(guī)定集中依法繳納所得稅。企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順 序分配：（ 一 ） 被沒收的財(cái)物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款。（ 二 ） 彌補(bǔ)超過用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)期限按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧 損。（ 三 ） 接稅后利潤(rùn)扣