我國地方稅收體系建設(shè)探討一

1、我國地方稅收體系建設(shè)探討 （一）摘要：地方稅收體系是一國政府稅收體系的重要組成部分，在組織地 方財源，保證地方公共產(chǎn)品和公共服務(wù)供給上起著十分重要的作用， 而且還可以配合中央政府的特定宏觀調(diào)控目標(biāo)，引導(dǎo)地方資源合理配 置，發(fā)揮地方特色，促使地方經(jīng)濟又好又快發(fā)展。因此，地方稅收體 系的建設(shè)意義重大，要與時俱進，持續(xù)創(chuàng)新才能保證地方經(jīng)濟的活力 和繁榮。從我國稅收體系的現(xiàn)狀出發(fā)，淺顯地分析了我國的稅收體系 建設(shè)的切入點，及建設(shè)高效稅收體系的意義。關(guān)鍵詞：稅收體系 ;主體稅種 ;財政分權(quán)1 現(xiàn)階段我國地方稅收體系的現(xiàn)狀（1）地方事權(quán)與財力不匹配，地方稅收入總體規(guī)模過小。按照國際慣 例，在實行分稅制的國

2、家， 地方稅占 GDP和稅收總額的比重一般在 7% 和 40%以上，而我國所占的比重僅為 4.69%和 35.8%以下，總量過小。 而地方政府承擔(dān)的事權(quán)中，也就是財政支出并沒有隨財政收入的下降 而下降，一直穩(wěn)定在 70%左右的支出水平波動，使得分稅制改革后的 地方財力大幅度下降，加劇了地方財政困難，使得一些地方政府不得 不采取一些收費、基金等形式。來籌措地方財源，損害地方經(jīng)濟的運 行效率。（2）地方稅收入占地方財力比重較小，地方稅的財政功能日趨弱化。 一般來說，地方稅收是地方政府的主體財政來源，具有強制、無償、 固定的特定，取眾人之財，辦眾人之事，但是我國運行的實際是地方 稅對地方財政的支撐力

3、逐年下降，只能服務(wù)于吃飯財政，沒有多余的 財力來為地方提供高質(zhì)的公共服務(wù)，地方稅收入的主體地位下降，地 方稅的財政功能日漸弱化，不利于政府整體的運行效率。（3）稅收對經(jīng)濟增長反應(yīng)滯后，地方稅收入彈性較弱。稅收是政府調(diào) 控宏觀經(jīng)濟運行的重要手段，是實現(xiàn)財政穩(wěn)定經(jīng)濟和合理配置資源職 能的杠桿工具。但是當(dāng)前地方的稅收體系缺乏彈性，不能實現(xiàn)稅收的 經(jīng)濟職能，也不能有效地引導(dǎo)市場行為，直接后果就是帶來地方稅收 收入的下降，增強了對中央政府的轉(zhuǎn)移支付依賴，以及開征基金、增 加收費項目侵蝕地方稅稅基，從而進一步縮減地方稅收入規(guī)模，擾亂 正常的國民經(jīng)濟分配秩序。（4）地方稅征管成本過高，與市場經(jīng)濟的發(fā)展要求不

4、符。主要體現(xiàn)在 管理缺位、稽查偏位、執(zhí)法錯位、征收變位等方面。2 地方稅收體系建設(shè)的必要性分析（1）新一輪稅制改革的必然要求，盡管分稅制改革適應(yīng)了我國經(jīng)濟社 會的發(fā)展要求，進一步發(fā)揮了稅收組織財政收入、調(diào)控宏觀經(jīng)濟和調(diào) 節(jié)收入分配的職能， 提高了 “兩個比重 ”的改革初衷，但隨著我國經(jīng)濟社 會主義市場經(jīng)濟體制框架的基本確立，世界范圍內(nèi)的減稅趨勢，以及 加入 WTO 所面臨的國際競爭挑戰(zhàn)，我國需要為市場營造更加統(tǒng)一、規(guī) 范、公平、透明的稅收制度環(huán)境，因此，在新世紀(jì)掀起了以 “簡稅制、 寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管 ”為基本原則的新一輪稅制改革。而作為稅收 體系重要組成部分的地方稅制，也要作出相應(yīng)的變革

5、，順應(yīng)經(jīng)濟全球 化和區(qū)域一體化的國內(nèi)外新形勢， 按照公平與效率的原則， 拓展稅基， 涵養(yǎng)稅源，降低稅率，完善地方政府宏觀調(diào)控體系，為各類市場主體 創(chuàng)造一個有競爭性的市場稅收環(huán)境，既要保障地方政府的財政支出需 要，同時也要符合我國作為發(fā)展中國家的實際國情， 為地方經(jīng)濟持續(xù)、 快速、良性發(fā)展提供長期、可靠的保障。（2）理順中央和地方財政分配關(guān)系，實現(xiàn)地方政府事權(quán)支出的需要。 地方稅收體系本質(zhì)上是以地方政府為主體運行的稅收體系。分稅制改 革的目的，也是為了規(guī)范各級政府權(quán)責(zé)，達到行為規(guī)范、辦事效率提 高的目的。但是事權(quán)的實現(xiàn)需要有相應(yīng)的財力做保障，而稅收作為穩(wěn) 定、可靠、強制、無償、固定的收入來源，對

6、地方政府至關(guān)重要。但 是由于現(xiàn)行稅制下的地方財力相對薄弱，不能保證地方事權(quán)的有效支 出，也就失去了地方稅收體系建設(shè)的積極性。中央政府劃歸地方的稅 種，大都是涉及面廣、稅額小、零星分散、難以管理的小稅種，都不 能稱之為地方的主體稅種，實際上也就是間接否認(rèn)了地方的經(jīng)濟獨立 主體地方，不利于地方政府事權(quán)與財力的統(tǒng)一，也不利于地方政府利 用稅收杠桿去調(diào)控地方經(jīng)濟的健康發(fā)展，必然促使地方政府依賴于中 央的轉(zhuǎn)移支付和優(yōu)惠政策，背離了分稅制改革的初衷。（3）地方稅收體系建設(shè)能夠充分利用地方資源，增加地方政府的財政 收入。財政關(guān)系的核心是利益分配。明確事權(quán)的目的也是為了合理劃 分財權(quán)。但是分稅制改革的實踐，

7、卻出了地方政府事權(quán)支出不斷增加， 而財權(quán)收入不斷下降的局面，地方財政困難日益加劇，支出缺口越來 越大，一些地方政府日常運轉(zhuǎn)難以為繼。但是，中央財政不能無限制 地向地方資組，需要承擔(dān)更大范圍內(nèi)國計民生的重大事項，以及在國 際社會中承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)。唯一的解決辦法，只能是調(diào)動地方政府 的積極性，利用地方所特有的環(huán)境資源，改革稅制，加強稅收體系建 設(shè)，掌握和完善地方財源，完善稅種建設(shè)，自力更生，在不違背中央 稅收精神的大原則下，機動靈活，創(chuàng)造富有彈性的稅收體系，與內(nèi)引 導(dǎo)地方經(jīng)濟良性發(fā)展，與外充滿競爭、改革超前，當(dāng)然，大前提是要 賦予地方政府相應(yīng)的稅收權(quán)限。（4）調(diào)控地方經(jīng)濟，促進繁榮發(fā)展的重要舉措

8、。我國經(jīng)濟建設(shè)的目標(biāo) 是建立完善的市場經(jīng)濟體制，發(fā)揮市場調(diào)節(jié)經(jīng)濟的基礎(chǔ)性作用，促進 市場經(jīng)濟的發(fā)展。在我國，只有實行社會主義市場經(jīng)濟，才能發(fā)揮社 會主義制度的優(yōu)越性；只有選擇市場經(jīng)濟的資源配置方式，才能從根 本上提高資源使用效率。但是，市場不是萬能的，由于自身存在的缺 陷，可能會導(dǎo)致市場失靈，損害經(jīng)濟運行的效率，必須發(fā)揮政府的宏 觀調(diào)控作用，矯正市場缺陷，彌補市場機制的不足。稅收作為政府重 要的財政政策手段，不僅在由中央政府調(diào)控的全國宏觀經(jīng)濟運行中發(fā) 揮作用，也在地方政府的引導(dǎo)下， 對市場主體有重大的行為選擇影響 地方經(jīng)濟的良性發(fā)展，有賴于稅收調(diào)控手段的與時俱進，并且隨著改 革的深入，對地方經(jīng)濟社會管