吸收合并案例

1、School of Accountancy. Jiangxi University of Finance and Economics第一章 總論 案例名稱：權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的比較 適用課程：會計學原理選用課程 ：會計學原理編寫目的： 通過本案例的教學和討論能夠幫助學員了解權責發(fā)生制和 收付實現(xiàn)制的區(qū)別與各自的特點。知 識 點： 會計學基本原理關 鍵 詞： 權責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制案例摘要： 企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。即凡是當期已 經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是 否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期 的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作

2、為當 期的收入和費用。收付實現(xiàn)制是與權責發(fā)生制相對應的一 種確認基礎，它是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用 的依據(jù)。在此通過一個案例說明兩者的區(qū)別與各自的特點 提供單位： 江西財經(jīng)大學會計學院案例作者： 程淑珍編寫時間： 2015年9月 13日School of Accountancy. Jiangxi University of Finance and Economics案例名稱：權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的比較 企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。 即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應 當負擔的費用， 不論款項是否收付， 都應當作為當期的收入和費用； 凡是不屬于當期的收入 和費用，即使款

3、項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。有時，企業(yè)發(fā)生的貨幣收支業(yè)務與交易事項本身并不完全一致。例如，款項已經(jīng)收到， 但銷售并未實現(xiàn)； 或者款項已經(jīng)支付， 但并不是為了本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的。 為了明 確會計核算的確認基礎， 更真實地反映特定時期的財務狀況和經(jīng)營成果， 就要求企業(yè)在會計 核算過程中應當以權責發(fā)生制為基礎。收付實現(xiàn)制是與權責發(fā)生制相對應的一種確認基礎， 它是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收 入和費用的依據(jù)。 目前， 我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制， 事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā) 生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制。以下我們通過一個實例來說明這兩種確認基礎的差異，及各自的特點。資料

4、：某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）支付上月份電費 5 00 元；（2）收回上月的應收賬款 1000 元；（ 3） 收到本月的營業(yè)收入款 800 元；（4） 支付本月應負擔的辦公費 90 元；（ 5） 支付下季度保險費 180 元；（6） 應收營業(yè)收入 2500 元，款項尚未收到；（ 7） 預收客戶貨款 500 元；（ 8） 負擔上季度已經(jīng)預付的保險費 60 元。要求：（1）比較權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的異同；（2）通過計算說明它們對收入、費用和盈虧的影響；（3）說明各有何優(yōu)缺點。School of Accountancy. Jiangxi University of Finance and

5、Economics“權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的比較”案例說明書1本案例要解決的關鍵問題 了解權責發(fā)生制的基本概念，比較權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的不同及特點。 2參加案例討論人員的準備工作會計基礎3. 案例分析要點（1）案例討論中應該關注的重點問題是： 權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的比較（2）本案例回答中的關鍵點A權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)的異同權責發(fā)生制， 也稱應計制或應收應付制。 它是以權利或責任的發(fā)生與否為 標準，來確認收入和費用。 不論是否已有現(xiàn)金的收付， 按其是否體現(xiàn)各個會計期 間的經(jīng)營成果和收益情況， 確定其歸屬期。 就是說凡屬本期的收入， 不管其款項 是否收到， 都應作為本期的收入； 凡屬本期應當

6、負擔的費用， 不管其款項是否付 出，都應作為本期費用。反之，凡不應歸屬本期的收入，即使款項在本期收到， 也不作為本期收入； 凡不應歸屬本期的費用， 即使款項已經(jīng)付出， 也不能作為本 期費用。而收付實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金制。 它是以現(xiàn)金收到或付出為標準， 來記錄收入 的實現(xiàn)或費用的發(fā)生。 就是說按收付日期確定其歸屬期， 凡是屬本期收到的收入 和支出的費用，不管其是否應歸屬本期，都作為本期的收入和費用；反之，凡本 期未收到的收入和不支付的費用， 即使應歸屬本期收入和費用， 也不有作為本期 的收入和費用。School of Accountancy. Jiangxi University of Finance

7、 and EconomicsB收入、費用的計量與盈虧的計算：項目收入費用本期收益權責發(fā)生制收到本月營業(yè)收入800.00本月應負擔辦公費90.003150.00應收營業(yè)收入2500.00負擔保險費60.00收入小計3300.00費用小計150.00收付實現(xiàn)制收到上月應收賬款1000.00支付上月電費500.001530.00收到本月營業(yè)收入款800.00支付本月辦公費90.00預收客戶款500.00支付下季度保險費180.00收入小計2300.00費用小計770.00C各自的優(yōu)缺點采用權責發(fā)生制，其優(yōu)點是：可以正確反映各個會計期間所實現(xiàn)的收入和為實現(xiàn)收入所應負擔的費用， 從而可以把各期的收入與其

8、相關的費用、 成本相配合，加以比較， 正確確定各期 的收益。 會計工作中對每項業(yè)務都按權責發(fā)生制來記錄， 因而， 平時對一些交易 也按現(xiàn)金收支活動發(fā)生的時日記錄， 按照權責發(fā)生制的要求， 就需要在期末根據(jù) 賬簿記錄進行賬項調整，即將本期應收未收的收入和應會未付的費用記入賬簿； 同時，將本期已收取現(xiàn)金的預收收入和已付出現(xiàn)金的預付費用在本期與以后各期 之間進行分攤并轉賬。權責發(fā)生制，能夠恰當?shù)胤从尘唧w某一會計期間的經(jīng)營成果，因而， 絕大部分企業(yè)按這一基礎記賬。采用收入實現(xiàn)制，其優(yōu)點是： 無論收入的權利和支出的義務歸屬于哪一期， 只要款項的收付在本期， 就確 認為本期的收入和費用， 不考慮預收收入和預付費用， 以及應計收入和應計費用 的存在。到會計期末根據(jù)賬簿記錄確定本期的收入和費用， 因為實際收到和付出 的款項，必然已經(jīng)登記入賬， 所以不存在對賬簿記錄于期末進行調整的問題。 這 種會計處理基礎核算手續(xù)簡單。其缺點是強調財務狀況的切實性， 不同時期缺乏可比性， 所以它主要適用于 行政、事業(yè)單位School of Accountancy. Jiangxi University of Finance and Economics4教學組織方式（1）