中小學(xué)固定資產(chǎn)管理 基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)

1、中小學(xué)固定資產(chǎn)管理中小學(xué)固定資產(chǎn)管理 基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) n第一章第一章 中小學(xué)固定資產(chǎn)管理概述中小學(xué)固定資產(chǎn)管理概述 n第二章第二章 固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置及登記固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置及登記 n第三章第三章 固定資產(chǎn)賬務(wù)運(yùn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)運(yùn)行 n第四章第四章 固定資產(chǎn)使用管理固定資產(chǎn)使用管理 n第五章第五章 固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)清查 、移交、移交 n第六章第六章 教學(xué)儀器的管理教學(xué)儀器的管理 n第七章第七章 圖書(shū)管理圖書(shū)管理 第一章第一章 中小學(xué)固定資產(chǎn)管理概述中小學(xué)固定資產(chǎn)管理概述 n一、固定資產(chǎn)的概念 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以 上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期 限在一年以上

2、，并在使用過(guò)程中基本保持原有 物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 n二、中小學(xué)校固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn) n、單價(jià)在500元以上且耐用時(shí)間在一年以上的一般設(shè)備。 n、單價(jià)在800元以上且耐用時(shí)間在一年以上的專業(yè)設(shè)備。 n、單價(jià)雖達(dá)不到核算起點(diǎn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大 批同類財(cái)產(chǎn)和已列入固定資產(chǎn)目錄的財(cái)產(chǎn)系同類品種、規(guī) 格、型號(hào)的。如圖書(shū)、儀器、課桌凳、辦公桌椅等，不論 單價(jià)多少，均按固定資產(chǎn)管理。 n、有的財(cái)產(chǎn)比較稀缺，學(xué)校認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入固定資產(chǎn)的。 n、在執(zhí)行本核算起點(diǎn)以前已按固定資產(chǎn)管理的財(cái)產(chǎn)，仍 作為固定資產(chǎn)管理，今后新增的財(cái)產(chǎn)，按上述要求核算。 三、中小學(xué)固定資產(chǎn)的分類 n中小學(xué)的固定資產(chǎn)分為十大類，分別是： n

3、第一類：土地、房屋、建筑物及附屬設(shè)施。 n第二類：教學(xué)儀器和標(biāo)本模型。 n第三類：電教設(shè)備。 n第四類：醫(yī)療設(shè)備。 n第五類：交通運(yùn)輸工具。 n第六類：生產(chǎn)設(shè)備。 n第七類：圖書(shū)。 n第八類：辦公事務(wù)設(shè)備及家具。 n第九類：文體設(shè)備。 n第十類：其他。 n為了便于固定資產(chǎn)的核算和管理，中小學(xué)固定 資產(chǎn)賬務(wù)管理采用三級(jí)管理模式： 類項(xiàng)目 如：房屋：1021 課桌：8011 鐵餅：9023 第二章第二章 固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置及登記固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置及登記 第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)賬簿的設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿的設(shè)置 n一、固定資產(chǎn)總賬的設(shè)置 n“固定資產(chǎn)” n“固定基金” 二、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的設(shè)置 n1、明細(xì)賬頁(yè)

4、：按固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)設(shè)戶， 反映數(shù)量、金額。 n 2、匯總賬頁(yè)：在各類、項(xiàng)、目的首頁(yè)設(shè)置匯總 賬頁(yè)，匯總該類、項(xiàng)、目的總金額。 n依據(jù)中小學(xué)固定資產(chǎn)分類目錄中類項(xiàng)目的 名稱，設(shè)置固定資產(chǎn)賬戶 n目的匯總數(shù)等于其下所有明細(xì)賬頁(yè)的合計(jì)數(shù)。 n項(xiàng)的匯總數(shù)等于其下各目的合計(jì)數(shù)。 n類的匯總數(shù)等于其下各項(xiàng)的合計(jì)數(shù)。 n學(xué)校固定資產(chǎn)總值等于各類的合計(jì)數(shù)。 n 設(shè)置總管理員和部門(mén)管理員兩套賬。 n注：總管理員經(jīng)管的第一類固定資產(chǎn)明細(xì)賬的類 的匯總賬頁(yè)前加設(shè)匯總賬頁(yè)，用以記錄本單位的 固定資產(chǎn)總值。 第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)憑證固定資產(chǎn)憑證 n一、原始憑證 n（一）、定義：原始憑證是固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生 時(shí)

5、必須取得或填制的書(shū)面證明，它是發(fā)生固定 資產(chǎn)事項(xiàng)唯一合法的證明和編制記賬憑證的合 法依據(jù)。 n（二）、分類：自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。 如：發(fā)票、調(diào)撥單、清查表、報(bào)損審批 表等和由此產(chǎn)生的增減憑單。 n（三）、編制方法： n1、固定資產(chǎn)增、減憑單必須由各部門(mén)管理員自己 填寫(xiě)，其他人不得代填。 n2、增、減憑單填寫(xiě)要認(rèn)真、仔細(xì)，不準(zhǔn)有涂改，如 填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)把四聯(lián)單一起作廢，重新填寫(xiě)。增、減 憑單的公章、簽字（必須本人簽）要齊全。 n3、填寫(xiě)增、減憑單時(shí)，“類別”要明細(xì)到“項(xiàng)”， 如801、302等，固定資產(chǎn)的“類”、“項(xiàng)”、“目” 要準(zhǔn)確無(wú)誤；“規(guī)格”、“型號(hào)”有則填，無(wú)則空。 n4、“備注”

6、欄要填寫(xiě)此物資所屬的“目”，如 2、7等。第二類教學(xué)儀器還要在“備注”欄中 注明儀器編號(hào)（教學(xué)儀器配備目錄），減損憑單 要簡(jiǎn)要寫(xiě)明報(bào)廢理由。 n5、每聯(lián)增、減憑單只允許填寫(xiě)一項(xiàng)(如801、302 等)的內(nèi)容，填寫(xiě)時(shí)要注意按目號(hào)由小到大順序填 寫(xiě)。 *多種資產(chǎn)增減時(shí)，建議每目的資產(chǎn)打在一張?jiān)鰷p 憑單上。 n6、一類按建筑用地、體育用地、綠化用地、其他 用地打單；第七類圖書(shū)，要在把新增、減的圖書(shū) 進(jìn)行正確的分類后，按大類（7010、7020.） 填寫(xiě)增、減憑單，不要按書(shū)名填。 n7、一式四聯(lián)：存根、總管理員、會(huì)計(jì)、部門(mén)管理 員。 二、記賬憑證 n（一）、定義：記賬憑證是根據(jù)審核無(wú)誤的原 始憑證，按

7、照核算要求加以歸類、 填制的， 它是作為記賬依據(jù)的一種憑證。 n（二）、格式 n（三）、編制方法 n1、總管理員記賬憑證的編制方法 n（1）、每張記帳憑單要按原有的行、格填寫(xiě)， 不允許自行分行，每行記錄一項(xiàng)的合計(jì)數(shù)，最 下一行應(yīng)填寫(xiě)本頁(yè)的合計(jì)數(shù)。 n（2）、同一號(hào)記帳憑單中不允許出現(xiàn)有增有 減以及不是同一大類的情況。 n（3）、所附的原始固定資產(chǎn)增、減憑單應(yīng)按 項(xiàng)、目順序排列，以方便記帳。 n（4）、一般每月將各部門(mén)單據(jù)分別匯總，一 個(gè)部門(mén)制一個(gè)記賬憑單，各部門(mén)混合進(jìn)行編號(hào)。 編號(hào)應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間早晚順序進(jìn)行，記帳 憑單的編號(hào)為每年一排序，從“1”開(kāi)始，用數(shù) 字標(biāo)記在記帳憑單的右上角。 n2

8、、部門(mén)管理員的記賬憑證的編制方法 n以每個(gè)部門(mén)增、減業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間為順序進(jìn)行 編號(hào)。 n 一般每筆業(yè)務(wù)作為一個(gè)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)。 注： （1）除更正錯(cuò)誤外，記賬憑單必須附有原始憑 單。 （2）填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制。 （3）建議機(jī)制憑單僅應(yīng)用于脫手工賬的各單位 總管理員。 三、記賬憑證的管理 n、記賬憑證的裝訂：三孔一線法。 一年一裝訂。 n2、記賬憑證封面的填制： n、記賬憑證的保管： 八防：防盜、防火、防潮、防蛀、防 鼠、防光、防塵、防高溫。 期限：一般為15年。但是仍在用的固定資 產(chǎn)，其檔案應(yīng)妥善保管。 第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)賬簿的登記固定資產(chǎn)賬簿的登記 n一、登記固定資產(chǎn)賬簿時(shí)遵循的

9、規(guī)則 n1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的固定資產(chǎn)記賬憑單登 記賬薄。記帳時(shí)要認(rèn)真、仔細(xì)，記帳時(shí)間、憑 單編號(hào)必須填寫(xiě)清楚并要與記帳憑單一致，記 帳數(shù)量、金額必須準(zhǔn)確無(wú)誤 n2、書(shū)寫(xiě)要規(guī)范、字跡清楚，要使用藍(lán)黑墨水 筆或碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)。記帳時(shí)文字、數(shù)字要靠 底線填寫(xiě)，字的大小不應(yīng)超過(guò)格高的二分之一。 帳頁(yè)要保持字跡工整、頁(yè)面干凈。頁(yè)面不潔或 涂改明顯的必須更換新帳頁(yè)。 二、固定資產(chǎn)賬的封面及經(jīng)管人員 一覽表（或啟用表）的登記要求 n（一）封面 用以表明賬薄名稱。與十大類名稱相一致。 （二）經(jīng)管人員一覽表 n 1、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員簽章應(yīng)靠左側(cè)， 為下任人員留足空間。 n2、管理員更換時(shí)，必須履行交接手續(xù)

10、，認(rèn) 真填寫(xiě)經(jīng)管人員一覽表中的交接記錄，不得少 簽字、私章。 n3、經(jīng)管人員順序、交接時(shí)間必須準(zhǔn)確無(wú)誤。 三、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記 n1、固定資產(chǎn)明細(xì)賬頁(yè)的登記 三、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記 n2、匯總賬頁(yè)的登記 提示： n1021房屋按幢號(hào)登記完房屋后還要按用途 （教學(xué)、行政、生活、其它）分類登記。 n 第七類明細(xì)賬的登記 按中小學(xué)固定資產(chǎn)分類目錄共登記一個(gè) 類的匯總賬頁(yè)和22個(gè)項(xiàng)的明細(xì)賬頁(yè)。 四、固定資產(chǎn)賬簿登記中出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí) 的更正方法 n1、劃線更正法。 n2、紅字更正法。 n3、補(bǔ)充登記法 第三章第三章 固定資產(chǎn)賬務(wù)運(yùn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)運(yùn)行 第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的增加 n一、固

11、定資產(chǎn)增加的主要類型有： 購(gòu)入、調(diào)入、捐贈(zèng)、自制、盤(pán)盈等。 二、固定資產(chǎn)增加程序 n申請(qǐng)報(bào)批論證（考察）購(gòu)置驗(yàn)收部 門(mén)管理員填制增加憑單部門(mén)管理員、總管理 員簽字學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)簽字會(huì)計(jì)蓋章報(bào)銷相應(yīng) 聯(lián)分別記賬 三、固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理 例 ： 2 0 0 8 年 8 月 2 3 日， X X 中 學(xué) 購(gòu) 入 單 人 課 桌 （ 6 0 * 4 5 * 7 5 c m） 1 0 0 張， 單 價(jià) 4 5 元， 單 凳 （ 3 0 * 2 0 * 4 8 c m） 1 0 0 個(gè)， 單 價(jià) 1 5 元， 學(xué) 生 實(shí) 驗(yàn) 桌 （ 1 2 0 * 6 0 * 8 0 c m） 5 0 張， 單 價(jià) 1 0

12、0 元， 實(shí) 驗(yàn) 用 升 降 凳 1 0 0 個(gè)， 單 價(jià) 4 0 元， 寫(xiě) 字 臺(tái) （ 1 2 0 * 6 0 * 8 0 c m） 1 0 張， 單 價(jià) 2 0 0 元， 共 計(jì) 1 7 0 0 0 元。 發(fā) 票 號(hào) 碼 0 6 3 2 5 4 7 1。 第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的減少 n一、固定資產(chǎn)減少大致包括以下幾種類型： 報(bào)廢、報(bào)損、轉(zhuǎn)讓、盤(pán)虧等。 n二、固定資產(chǎn)減少程序 申請(qǐng)學(xué)校鑒定上報(bào)有關(guān)部門(mén)組織評(píng)估 審批填制“憑單”責(zé)任人（部門(mén)管理員、 總管理員、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)）簽字加蓋賬務(wù)章分 別記賬注銷 n三、固定資產(chǎn)減少的賬務(wù)處理 賬務(wù)處理流程同固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理流程。 不同之

13、處在于： 1、打固定資產(chǎn)減損憑單。 2、記賬憑單數(shù)量記在固定資產(chǎn)減少方。 3、記賬數(shù)量、金額記在貸方。 例： 2008年12月15日，XX中學(xué)經(jīng)上報(bào)審批，報(bào)損單 人課桌（60*45*75cm）10張，單價(jià)45元；單凳 (30*20*48cm）20個(gè)，單價(jià)15元；寫(xiě)字臺(tái) （120*60*80cm）5張，單價(jià)200元，共計(jì)1750元。 第四章第四章 固定資產(chǎn)使用管理固定資產(chǎn)使用管理 第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片 n一、卡片的定義 固定資產(chǎn)卡片是一種科學(xué)化、規(guī)范化的借條。 n二、卡片的使用范圍：三、八類。 n三、卡片的形式及填制。 第四章第四章 固定資產(chǎn)使用管理固定資產(chǎn)使用管理 第一節(jié)第一

14、節(jié) 固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片 n四、卡片的歸并：按科室歸并。 前面附有匯總變化一覽表 第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)分布帳（表）固定資產(chǎn)分布帳（表） n一、分布帳的形式 n二、分布帳的使用范圍： 三、八類數(shù)量多、分布廣的資產(chǎn)。 n三、分布帳的登記 第五章固定資產(chǎn)清查第五章固定資產(chǎn)清查 n固定資產(chǎn)清查就是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 與核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)與實(shí) 存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。 n當(dāng)然，固定資產(chǎn)清查也是建立固定資產(chǎn)賬薄的 基礎(chǔ)和依據(jù)。 一、清查的形式 、按時(shí)間分為定期清查和不定期清查。 、按清查的全面性分為全面清查和局部清查。 二、清查遵守的原則 精心組織、充分準(zhǔn)備、統(tǒng)一部署、規(guī)定時(shí) 間、認(rèn)真徹底。 n三、清查的組織領(lǐng)導(dǎo)清查的組織領(lǐng)導(dǎo) n成立固定資產(chǎn)清查小組。確定