電大本科會(huì)計(jì)管理模擬試題小抄

1、廣州市達(dá)成科技有限公司在2010年1月1日用銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)得廣州市華龍科技有限公司的80%的股份，從購(gòu)買(mǎi)日起對(duì)廣州市華龍科技有限公司實(shí)施控制。 廣州市達(dá)成科技有限公司與廣州市華龍科技有限公司的合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并，廣州市達(dá)成科技有限公司對(duì)廣州市華龍科技有限公司的投資采用成本法核算。 2010年1月1日。廣州市華龍科技有限公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為2000萬(wàn)元，資本公積為1500萬(wàn)元，盈余公積為0元，未分配利潤(rùn)為0元。 2010年度，廣州市華龍科技有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取法定盈余公積金100萬(wàn)元，向廣州市達(dá)成科技有限公司分派現(xiàn)金股利480萬(wàn)元，向

2、其他股東分派現(xiàn)金股利120萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元。 廣州市華龍科技有限公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)記入當(dāng)期資本公積的金額100萬(wàn)元。 2010年12月31日，廣州市華龍科技有限公司股東權(quán)益總額為4000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1600萬(wàn)元，盈余公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。 廣州市達(dá)成科技有限公司與廣州市華龍科技有限公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，在合并報(bào)表時(shí)不考慮合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。母公司：廣州市達(dá)成科技公司（簡(jiǎn)稱母公司） 子公司：廣州市華龍科技有限公司（簡(jiǎn)稱子公司） 1、廣州市達(dá)成科技公司在本年度向廣州市華龍科技有限公司銷(xiāo)售50000

3、00元，尚未收款，廣州市達(dá)成科技公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金250000元。 2、廣州市達(dá)成科技公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款1000000元是廣州市華龍科技有限公司的預(yù)付款。 3、廣州市達(dá)成科技公司將其賬面價(jià)值1300000元的固定資產(chǎn)以1200000元的價(jià)格出售給廣州市華龍科技有限公司作為管理用的固定資產(chǎn)，廣州市達(dá)成科技公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失100000元。廣州市華龍科技有限公司以1200000元作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本入賬，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，該項(xiàng)固定資產(chǎn)交易時(shí)間為本年度年6月29日，交易金額已在當(dāng)日全部付清。廣州市華龍科技有

4、限公司對(duì)其實(shí)施了6個(gè)月的計(jì)提折舊。 4、廣州市達(dá)成科技公司持有廣州市華龍科技有限公司應(yīng)付債券2000000元，將期歸為持有至到期投資。 5、廣州市華龍科技有限公司向廣州市達(dá)成科技公司銷(xiāo)售商品10000000元，其銷(xiāo)售成本8000000元，該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%。廣州市達(dá)成科技公司購(gòu)進(jìn)該商品在本年度全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨。該筆銷(xiāo)售款廣州市達(dá)成科技公司已收到。 6、廣州市華龍科技有限公司以3600000元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售個(gè)廣州市達(dá)成科技公司，該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為2700000元，該項(xiàng)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售利潤(rùn)為300000元。廣州市達(dá)成科技公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)。廣州市

5、達(dá)成科技公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按三年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，該項(xiàng)固定資產(chǎn)交易時(shí)間為本年度年1月3日，交易金額已在當(dāng)日全部付清。廣州市達(dá)成科技公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)施了11個(gè)月的計(jì)提折舊。 7、本年度廣州市達(dá)成科技公司向廣州市華龍科技有限公司銷(xiāo)售35000000元，實(shí)際收到26000000元的銀行存款與4000000元的商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為30000000元，廣州市華龍科技有限公司本年度將該產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售收入為50000000元，銷(xiāo)售成本為35000000元，各自實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入都在利潤(rùn)表中列示。 8、廣州市華龍科技有限公司在本年度向廣州市達(dá)成科技公司支付債券

6、利息為200000元。假設(shè)該債券的票面利率與實(shí)際利率相差很少。調(diào)整分錄：1、根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資備查簿對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)實(shí)施調(diào)整確認(rèn)。調(diào)整因公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異計(jì)提的折舊。答： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2 號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資 規(guī)定，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。在本例中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)母公司的備查簿中記錄的子公司可辨認(rèn)、負(fù)債在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值的資料調(diào)整子公司的凈利潤(rùn)。根據(jù)資料得知在購(gòu)買(mǎi)日子公司可辨認(rèn)、負(fù)債及或有負(fù)債與賬面價(jià)值存在差異僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)a 辦公樓，公允價(jià)值高于賬

7、面價(jià)值100 萬(wàn)元，按年限平均法每年應(yīng)補(bǔ)提折舊5 萬(wàn)元。100 萬(wàn)元20 =5 萬(wàn)元本例編制調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用 50000.00貸：固定資產(chǎn) 50000.00 2、根據(jù)合并報(bào)表準(zhǔn)則的規(guī)定，將子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法，確認(rèn)母公司本年度在子公司所享有的份額。答：根據(jù)資料得悉：子公司本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000萬(wàn)元，補(bǔ)提折舊調(diào)整了 5 萬(wàn)元，實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 995 萬(wàn)元，母公司在子公司占有 80 的股份，確認(rèn)母公司實(shí)際所享有的份額。 995 萬(wàn)元80 % = 796 萬(wàn)元，應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7960000.00貸：投資收益 7960000.003、根據(jù)合并報(bào)表

8、準(zhǔn)則的規(guī)定，將子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法，確認(rèn)母公司本年度收到子公司的現(xiàn)金股利。答：確認(rèn)母公司收到子公司本年度分派的現(xiàn)金股利，同時(shí)抵銷(xiāo)原按成本法確認(rèn)的投資收益480 萬(wàn)元，編制調(diào)整分錄如下：借：投資收益 4800000.00 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800000.004、根據(jù)合并報(bào)表準(zhǔn)則的規(guī)定，將子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法，確認(rèn)母公司本年度在子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)所享有的份額。答：確認(rèn)母公司在本年度除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)中所享有的份額100萬(wàn)元80%=80 萬(wàn)元,（子公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額100萬(wàn)元）編

9、制調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800000.00貸：資本公積 800000.00抵消分錄：1、 編制調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)資料母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為（ 3000萬(wàn)元796萬(wàn)元80萬(wàn)元480萬(wàn)元） 3396萬(wàn)元，與其在子公司經(jīng)調(diào)整的所有者權(quán)益總額中所享有的金額（4000萬(wàn)元100萬(wàn)元5萬(wàn)元）80 % = 3276 萬(wàn)元之間的差額，為商譽(yù)。子公司所有者權(quán)益 20 的部分 819 萬(wàn)元為少數(shù)股東權(quán)益。應(yīng)編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：實(shí)收資本 20000000.00 資本公積年初 16000000.00 資本公積本年 1000000.00盈余公積年初 0盈余公積本

10、年 1000000.00 未分配利潤(rùn)一年末 2950000.00 商譽(yù) 1200000.00 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 33960000.00 少數(shù)股東權(quán)益 8190000.002、 編制長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益變動(dòng)表的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)資料子公司非全資子公司，母公司享有其 80 %的股份。按權(quán)益法母公司本期享有投資收益 796 萬(wàn)元（ ( 1000 萬(wàn)元5萬(wàn)元）80 % ) ，子公司少數(shù)股東損益為199萬(wàn)元，子公司本期提取盈余公積100萬(wàn)元、分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)295 萬(wàn)元。應(yīng)編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：投資收益 7960000.00 少數(shù)股東損益 1990000.00 未分配利潤(rùn)年初 0

11、 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 1000000.00 利潤(rùn)分配對(duì)所有者（股東）的分配 6000000.00未分配利潤(rùn)年末 2950000.003、 母公司在本年度個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款475萬(wàn)元為本年度向子公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值，母公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金250000元。子公司本年度個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款500萬(wàn)元系本年度向母公司的應(yīng)付賬款。本項(xiàng)目編制內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付款的抵銷(xiāo)分錄。答：根據(jù)內(nèi)部交易資料：母公司在本年度個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款475萬(wàn)元為本年度向子公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值，母公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金250000元。子公司本年度個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表

12、中應(yīng)付賬款500萬(wàn)元系本年度向母公司的應(yīng)付賬款。編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、壞賬準(zhǔn)備相負(fù)抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：應(yīng)付賬款 5000000.00貸：應(yīng)收賬款 4750000.00 壞賬準(zhǔn)備 250000.00由于在填列報(bào)表時(shí),壞賬準(zhǔn)備計(jì)入應(yīng)收賬款,因此合并為:借：應(yīng)付賬款 5000000.00貸：應(yīng)收賬款 5000000.004、 母公司在本年度個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款475萬(wàn)元為本年度向子公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值，母公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金250000元。子公司本年度個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款500萬(wàn)元系本年度向母公司的應(yīng)付賬款。本項(xiàng)目編制內(nèi)部應(yīng)收款計(jì)提的壞賬

13、準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料：母公司在本年度個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款 475 萬(wàn)元為本年度向子公司銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收銷(xiāo)貨款的賬面價(jià)值，母公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金 250000 元。子公司本年度個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款 500 萬(wàn)元系本年度向母公司的應(yīng)付賬款。編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄如下：注意：由于在填列報(bào)表時(shí),壞賬準(zhǔn)備計(jì)入應(yīng)收賬款,編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)使用報(bào)表項(xiàng)目。借：應(yīng)收賬款 250000.00貸：資產(chǎn)減值損失 250000.005、 母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款1000000元是子公司的預(yù)付款。本項(xiàng)目編制內(nèi)部預(yù)收、預(yù)付款的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)

14、部交易資料得知：母公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款1000000元是子公司的預(yù)付款。編制財(cái)務(wù)合并報(bào)表時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)部預(yù)收、預(yù)付實(shí)施抵銷(xiāo)。應(yīng)編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：預(yù)收款項(xiàng) 1000000.00 貸：預(yù)付款項(xiàng) 1000000.006、 母公司將其賬面價(jià)值1300000元的固定資產(chǎn)以1200000元的價(jià)格出售給子公司作為管理用的固定資產(chǎn)，母公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失100000元。子公司以1200000元作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本入賬，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，該項(xiàng)固定資產(chǎn)交易時(shí)間為2010年6月29日，交易金額已在當(dāng)日全部付清。子公司對(duì)其實(shí)施了6個(gè)月的計(jì)提折舊

15、。本項(xiàng)目編制處置損失與固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：編制財(cái)務(wù)合并報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的處置損失與固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益抵銷(xiāo)。編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：固定資產(chǎn) 1 00000.00貸：營(yíng)業(yè)外支出 100000.007、母公司將其賬面價(jià)值1300000元的固定資產(chǎn)以1200000元的價(jià)格出售給子公司作為管理用的固定資產(chǎn)，母公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失100000元。子公司以1200000元作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本入賬，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，該項(xiàng)固定資產(chǎn)交易時(shí)間為2010年6月29日，交易

16、金額已在當(dāng)日全部付清。子公司對(duì)其實(shí)施了6個(gè)月的計(jì)提折舊。本項(xiàng)目編制該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊的抵銷(xiāo)分錄。編制財(cái)務(wù)合并報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)少計(jì)提的折舊額實(shí)施抵銷(xiāo)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提折舊25萬(wàn)元，在母公司計(jì)提13萬(wàn)元，在子公司計(jì)提12萬(wàn)元，而應(yīng)當(dāng)計(jì)提26萬(wàn)元，實(shí)際少計(jì)提1萬(wàn)元。編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：管理費(fèi)用 10000.00貸：固定資產(chǎn) 10000.008、母公司將其賬面價(jià)值1300000元的固定資產(chǎn)以1200000元的價(jià)格出售給子公司作為管理用的固定資產(chǎn)，母公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失100000元。子公司以1200000元作為該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本入賬，對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用平

17、均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，該項(xiàng)固定資產(chǎn)交易時(shí)間為2010年6月29日，交易金額已在當(dāng)日全部付清。子公司對(duì)其實(shí)施了6個(gè)月的計(jì)提折舊。本項(xiàng)目編制該項(xiàng)交易引起現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)分錄。編制財(cái)務(wù)合并報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)交易引起的內(nèi)部現(xiàn)金流實(shí)施抵銷(xiāo)。編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 1200000.00 貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 1200000.009、母公司持有子公司應(yīng)付債券2000000元作為持有至到期投資。本項(xiàng)目編制內(nèi)部債券的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：母公司持有子公司應(yīng)付債券 2000000元。編制財(cái)務(wù)合并報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將持有至到期

18、投資中債券投資與應(yīng)付債券實(shí)施抵銷(xiāo)。編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：應(yīng)付債券 2000000.00 貸：持有至到期投資 2000000.0010、子公司向母公司銷(xiāo)售商品10000000元，其銷(xiāo)售成本8000000元，該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%。母公司購(gòu)進(jìn)該商品在本年度全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨。該筆銷(xiāo)售款子公司已收到。本項(xiàng)目編制內(nèi)部交易形成的收入的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：子公司向母公司銷(xiāo)售商品 10000000元，其銷(xiāo)售成本 8000000 元，該商品的銷(xiāo)售毛利率為 20 。母公司購(gòu)進(jìn)該商品在本年度全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨。該筆銷(xiāo)售款母公司已收到。在編制合并報(bào)表時(shí)按照內(nèi)部銷(xiāo)售予以抵銷(xiāo)

19、，編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入 10000000.00貸：營(yíng)業(yè)成本 10000000.0011、子公司向母公司銷(xiāo)售商品10000000元，其銷(xiāo)售成本8000000元，該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%。母公司購(gòu)進(jìn)該商品在本年度全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨。該筆銷(xiāo)售款子公司已收到。本項(xiàng)目編制內(nèi)部交易形成的存貨的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：子公司向母公司銷(xiāo)售商品10000000 元，其銷(xiāo)售成本8000000元，該商品的銷(xiāo)售毛利率為 20 。母公司購(gòu)進(jìn)該商品在本年度全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨。該筆銷(xiāo)售款母公司己收到。由于母公司購(gòu)進(jìn)該商品在本年度全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨，編制合并報(bào)表時(shí)

20、對(duì)期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益實(shí)施抵銷(xiāo)，由于抵銷(xiāo)分錄10將內(nèi)部銷(xiāo)售收入用銷(xiāo)售成本全額抵銷(xiāo)因此編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)成本 2000000.00貸：存貨 2000000.0012、子公司向母公司銷(xiāo)售商品10000000元，其銷(xiāo)售成本8000000元，該商品的銷(xiāo)售毛利率為20%。母公司購(gòu)進(jìn)該商品在本年度全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨。該筆銷(xiāo)售款子公司已收到。本項(xiàng)目編制內(nèi)部交易產(chǎn)生現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)分錄。編制合并報(bào)表時(shí)對(duì)該項(xiàng)交易引起的內(nèi)部現(xiàn)金流量抵銷(xiāo)，因此編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 1 0000000.00貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 10000000.0013

21、、子公司以3600000元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給母公司，該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為2700000元，該項(xiàng)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售利潤(rùn)為900000元。母公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)。母公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按三年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，該項(xiàng)固定資產(chǎn)交易時(shí)間為2010年1月3日，交易金額已在當(dāng)日全部付清。母公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)施了11個(gè)月的計(jì)提折舊。本項(xiàng)目編制該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：編制合并報(bào)表時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)多計(jì)提的折舊實(shí)施抵銷(xiāo)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊為： 270 萬(wàn)元 3 =90 萬(wàn)元。而母公司實(shí)際計(jì)提折舊為： 360萬(wàn)元 31 2 11

22、 = 110萬(wàn)元。編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：固定資產(chǎn) 200000.00貸：管理費(fèi)用 200000.0014、本項(xiàng)目編制內(nèi)部交易形成的銷(xiāo)售的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本以及原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益實(shí)施抵銷(xiāo)。編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入 3600000.00貸：營(yíng)業(yè)成本 2700000.00固定資產(chǎn) 900000.0015、本項(xiàng)目編制內(nèi)部交易產(chǎn)生現(xiàn)金流的抵銷(xiāo)分錄根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將該項(xiàng)內(nèi)部交易引起的現(xiàn)金流實(shí)施抵銷(xiāo)。編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 3600000.00 貸：銷(xiāo)售商

23、品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 3600000.0016、本年度母公司向子公司銷(xiāo)售35000000元，實(shí)際收到26000000元的銀行存款與4000000元的商業(yè)承兌匯票，該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為30000000元，子公司本年度將該產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售收入為50000000元，銷(xiāo)售成本為35000000元，各自實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入都在利潤(rùn)表中列示。本項(xiàng)目編制內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)實(shí)施抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：應(yīng)付票據(jù) 4000000.00貸：應(yīng)收票據(jù) 4000000.0017、本項(xiàng)目編制內(nèi)部銷(xiāo)售收入的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)對(duì)該

24、項(xiàng)內(nèi)部交易實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入實(shí)施抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入 35000000.00 貸：營(yíng)業(yè)成本 35000000.0018、本項(xiàng)目編制內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部交易引起的現(xiàn)金流實(shí)施抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 26000000.00貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 26000000.0019、子公司在本年度向母公司支付債券利息為200000元，款項(xiàng)已付。假設(shè)該債券的票面利率與實(shí)際利率相差很少。本項(xiàng)目編制內(nèi)部債權(quán)投資的抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將內(nèi)部債券投資收益與應(yīng)付債券利息費(fèi)用實(shí)施抵銷(xiāo)

25、，編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：投資收益 200000.00 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200000.0020、本項(xiàng)目編制內(nèi)部利息支付的現(xiàn)金流抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)將該項(xiàng)內(nèi)部交易引起的內(nèi)部現(xiàn)金流實(shí)施抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 200000.00貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 200000.0021、子公司向母公司分派現(xiàn)金股利4800000元，本項(xiàng)目編制內(nèi)部分配現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流抵銷(xiāo)分錄。根據(jù)內(nèi)部交易資料得知：子公司向母公司分派現(xiàn)金股利4800000報(bào)表時(shí)應(yīng)將該項(xiàng)內(nèi)部交易引起的內(nèi)部現(xiàn)金流實(shí)施抵銷(xiāo)，編制抵銷(xiāo)分錄如下：借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 4

26、800000.00貸：取得投資收益所收到的現(xiàn)金 4800000.00合并報(bào)表調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄匯總表 編制單位：子公司調(diào)整項(xiàng)目借方金額貸方金額管理費(fèi)用固定資產(chǎn)母公司調(diào)整項(xiàng)目長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益資本公積抵銷(xiāo)分錄利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目投資收益資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用資本公積年初資本公積本年盈余公積年初盈余公積本年未分配利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)年初利潤(rùn)分配提取盈余公積利潤(rùn)分配對(duì)所有者的分配少數(shù)股東損益資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目實(shí)收資本商譽(yù)少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)付債券持有至到期投資存貨應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資現(xiàn)金流量表項(xiàng)目購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)

27、期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄合計(jì)編制合并工作底稿表一、母公司與子公司的數(shù)據(jù)抄錄母公司與子公司的個(gè)別利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表。二、母公司與子公司的借方與貸方根據(jù)合并報(bào)表調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄匯總表中調(diào)整項(xiàng)目填列。三、合計(jì)數(shù)根據(jù)母公司與子公司的報(bào)表金額相加與調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算而得，具體原則同合并數(shù)，只是抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)改為調(diào)整數(shù)據(jù)。四、抵銷(xiāo)分錄的數(shù)據(jù)根據(jù)合并報(bào)表調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄匯總表的數(shù)據(jù)填列。五、合并數(shù)根據(jù)合計(jì)數(shù)與抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)計(jì)算而得，具體原則如下： 1收入、收益類(lèi)、現(xiàn)金流出類(lèi)項(xiàng)日：合并數(shù)合計(jì)數(shù)抵銷(xiāo)分錄借方抵銷(xiāo)分錄貸方 2成本、費(fèi)用、損失、現(xiàn)金流入類(lèi)項(xiàng)目： 合并

28、數(shù)合計(jì)數(shù)抵銷(xiāo)分錄借方抵銷(xiāo)分錄貸方 3年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目：合并數(shù)合計(jì)數(shù)抵銷(xiāo)分錄借方抵銷(xiāo)分錄貸方 4利潤(rùn)分配類(lèi)、現(xiàn)金流量?jī)纛~類(lèi)項(xiàng)目：合并數(shù)合計(jì)數(shù)抵銷(xiāo)分錄借方抵銷(xiāo)分錄貸方六、在合并數(shù)據(jù)中凡是需要通過(guò)前面數(shù)據(jù)計(jì)算而得的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)與填列個(gè)別報(bào)表時(shí)所遵循的原則一樣，而不能抄錄合計(jì)數(shù)。注意：歸屬與母公司所有者的凈利潤(rùn)根據(jù)凈利潤(rùn)的合并數(shù)減少數(shù)股東損益的合并數(shù)計(jì)算而得。合并工作底稿表年單位：元項(xiàng)目公司公司合計(jì)金額抵銷(xiāo)分類(lèi)少數(shù)股東權(quán)益合并金額報(bào)表金額借方貸方報(bào)表金額借方貸方借方貸方if we dont do that it will go on and go on. we have to stop it; we

29、need the courage to do it.his comments came hours after fifa vice-president jeffrey webb - also in london for the fas celebrations - said he wanted to meet ivory coast international toure to discuss his complaint.cska general director roman babaev says the matter has been exaggerated by the ivorian

30、and the british media.blatter, 77, said: it has been decided by the fifa congress that it is a nonsense for racism to be dealt with with fines. you can always find money from somebody to pay them.it is a nonsense to have matches played without spectators because it is against the spirit of football

31、and against the visiting team. it is all nonsense.we can do something better to fight racism and discrimination.this is one of the villains we have today in our game. but it is only with harsh sanctions that racism and discrimination can be washed out of football.the (lack of) air up there watch mca

32、yman islands-based webb, the head of fifas anti-racism taskforce, is in london for the football associations 150th anniversary celebrations and will attend citys premier league match at chelsea on sunday.i am going to be at the match tomorrow and i have asked to meet yaya toure, he told bbc sport.fo

33、r me its about how he felt and i would like to speak to him first to find out what his experience was.uefa hasopened disciplinary proceedings against cskafor the racist behaviour of their fans duringcitys 2-1 win.michel platini, president of european footballs governing body, has also ordered an imm

34、ediate investigation into the referees actions.cska said they were surprised and disappointed by toures complaint. in a statement the russian side added: we found no racist insults from fans of cska.baumgartner the disappointing news: mission aborted.the supersonic descent could happen as early as s

35、unda.the weather plays an important role in this mission. starting at the ground, conditions have to be very calm - winds less than 2 mph, with no precipitation or humidity and limited cloud cover. the balloon, with capsule attached, will move through the lower level of the atmosphere (the troposphe

36、re) where our day-to-day weather lives. it will climb higher than the tip of mount everest (5.5 miles/8.85 kilometers), drifting even higher than the cruising altitude of commercial airliners (5.6 miles/9.17 kilometers) and into the stratosphere. as he crosses the boundary layer (called the tropopause),e can expect a lot of turbulence.the balloon will slowly drift to the edge of space at 120,000 feet ( then, i would assume, he will slowly step out onto something resembling an olympic diving platform.below, the earth becomes the