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文檔簡(jiǎn)介
1、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2014年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所:根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中注協(xié))制定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的規(guī)定和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2014年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知精神,我會(huì)于2014年6月20日至7月25日組織30余名檢查人員,分10個(gè)檢查組對(duì)100家會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。為充分貫徹落實(shí)中注協(xié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念,結(jié)合中小事務(wù)所實(shí)際,在繼續(xù)采取事務(wù)所自查與檢查組核查相結(jié)合的檢查方式下,創(chuàng)新增加了事務(wù)所負(fù)責(zé)人就事務(wù)所基本概況、事務(wù)所經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)類型、人力資源管理、業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)特色及先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)等幾個(gè)主
2、要方面情況的自述,特邀行業(yè)專家面對(duì)面點(diǎn)評(píng)分析事務(wù)所經(jīng)營(yíng)情況、質(zhì)量控制中的關(guān)鍵控制點(diǎn),并結(jié)合事務(wù)所自身的經(jīng)營(yíng)理念指出問(wèn)題和隱患,提出改進(jìn)措施和建議。通過(guò)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,搭建了全新的事務(wù)所展示和交流的平臺(tái)。一、2014年檢查工作概況(一)檢查對(duì)象在檢查對(duì)象的選取中,對(duì)最近檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的、新成立的、高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師較多、受到投訴舉報(bào)、上年度檢查存在較多問(wèn)題的事務(wù)所予以了重點(diǎn)關(guān)注。被檢查的100家事務(wù)所中,新成立及近期未接受檢查的事務(wù)所79家,涉及投訴舉報(bào)的事務(wù)所2家,高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署報(bào)告較多的事務(wù)所8家,上年復(fù)查的事務(wù)所11家。(二)檢查內(nèi)容按照中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)要
3、求,對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德和具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施了檢查。(三)檢查具體方式和步驟檢查采取事務(wù)所自查、分組集中介紹、專家點(diǎn)評(píng)講解、現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合的方式。具體檢查步驟如下:1.事務(wù)所自查事務(wù)所按照自查報(bào)告模板組織開(kāi)展自查工作,形成自查報(bào)告,如實(shí)反映本所情況,在要求時(shí)間內(nèi)上報(bào)協(xié)會(huì)。同時(shí),撰寫(xiě)自述提綱,做好自述準(zhǔn)備。2.檢查組審閱自查報(bào)告檢查組對(duì)被檢查事務(wù)所提交的自查報(bào)告及報(bào)送資料進(jìn)行審閱分析,找到事務(wù)所在內(nèi)部管理、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)項(xiàng)目中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,列示關(guān)注重點(diǎn)提請(qǐng)專家關(guān)注。3.專家根據(jù)事務(wù)所自述進(jìn)行點(diǎn)評(píng)自述分10組進(jìn)行,每組10家事務(wù)所,分上下午各5家進(jìn)行自述。由被檢查事務(wù)所負(fù)責(zé)人按照自
4、述提綱介紹本事務(wù)所情況,專家根據(jù)事務(wù)所匯報(bào)、檢查組列出重要提示和自查報(bào)告情況,結(jié)合各事務(wù)所經(jīng)營(yíng)模式、人員規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)等,對(duì)被檢查事務(wù)所的質(zhì)控體系建設(shè)情況進(jìn)行分析和點(diǎn)評(píng),并對(duì)需要改進(jìn)的方面提出意見(jiàn)和建議。4.檢查組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查檢查組根據(jù)對(duì)被檢查事務(wù)所的自查報(bào)告、自述和報(bào)送資料的情況分析、專家對(duì)各被檢查事務(wù)所的點(diǎn)評(píng)意見(jiàn),確定對(duì)部分事務(wù)所開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查。5.現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查和專家評(píng)議,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)事務(wù)所存在嚴(yán)重惡意違規(guī)行為的情況。二、被檢查事務(wù)所概況100家事務(wù)所2013年總收入54,903.49萬(wàn)元,占北京地區(qū)行業(yè)總收入的4.71%;注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)共計(jì)1352人,占2013年底注冊(cè)會(huì)計(jì)師總?cè)藬?shù)
5、的10.15%。(一)成立年限100家事務(wù)所中成立年限在20年以上的13 家,占13%;1020年的29家,占29 %;310年的55家,占55 %;近3年的3家,占3%。(二)人員構(gòu)成從業(yè)人員1525人,其中年齡在65歲以上的244人,占14%;55-65歲的164人,占10%;45-55歲的453人,占27%;45歲以下828人,占49 % 。(三)經(jīng)營(yíng)收入及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀2013年,100家事務(wù)所總收入為54,903.49萬(wàn)元,其中收入在5000萬(wàn)以上的3家,1000-5000萬(wàn)的5家,500-1000萬(wàn) 的10家,100 -500萬(wàn)的46家,100萬(wàn)以下的36家。收入500萬(wàn)以上的占18%,
6、500萬(wàn)以下的占82%。2014年1-4月收入合計(jì)12,557.55萬(wàn)元,其中收入在5000萬(wàn)以上的0家,1000-5000萬(wàn)的2家,500-1000萬(wàn)的2家,100 -500萬(wàn)的29家,100萬(wàn)以下的67家。收入500萬(wàn)以上的只占4%,其余96%都在500萬(wàn)以下。三、中小事務(wù)所發(fā)展的特點(diǎn)(一) 生存問(wèn)題依然是中小事務(wù)所面臨的主要挑戰(zhàn)從100家事務(wù)所近3年收入趨勢(shì)看,業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的有38家,基本持平的有35家,直線下降的有24 家,基本處于停業(yè)狀態(tài)的有3家。中小規(guī)模事務(wù)所目前的經(jīng)營(yíng)狀況比較困難,生存是首要問(wèn)題。在面臨生存危機(jī)時(shí),部分事務(wù)所迫于無(wú)奈在價(jià)格和人員安排上退而求其次,造成收費(fèi)較低、高素
7、質(zhì)人員匱乏、服務(wù)水平不高,周而復(fù)始形成一個(gè)惡性循環(huán)。(二) 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯增強(qiáng)大部分事務(wù)所,執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都普遍增強(qiáng),把執(zhí)業(yè)質(zhì)量看作事務(wù)所的生命線,對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)如銀行貸款審計(jì)、招投標(biāo)資質(zhì)審計(jì)等,大都表示不承接。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把握,主要集中在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)。一般直接由主任會(huì)計(jì)師和承接業(yè)務(wù)合伙人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷,從而決定是否承接。同時(shí),在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,往往由主任會(huì)計(jì)師和合伙人親自帶隊(duì),直接參與項(xiàng)目的整個(gè)工作,對(duì)其他人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。因此,業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的依賴于合伙人個(gè)人的專業(yè)水準(zhǔn),對(duì)個(gè)人能力的要求比較高。(三) 內(nèi)部管理因?yàn)槿藛T少、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,中小事務(wù)所目前的內(nèi)部管理一般有三種形式:第一種是基本制度體系比較健全
8、,管理比較嚴(yán)密,薪酬體系、考核辦法和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等都比較符合事務(wù)所實(shí)際,能夠滿足事務(wù)所日常管理需要,這種類型的事務(wù)所相對(duì)較少,大約能占到10%左右;第二種是有一套比較嚴(yán)密的符合事務(wù)所實(shí)際的管理要求或者慣例,但是多數(shù)都停留在口頭上沒(méi)有形成文字,執(zhí)行靠口頭傳達(dá);或者已經(jīng)形成的文件,大多年代久遠(yuǎn)尚未更新。由于管理層級(jí)較少,決定往往直接由主任會(huì)計(jì)師或者合伙人傳達(dá)到一線執(zhí)業(yè)人員,有很強(qiáng)的執(zhí)行力,效果及時(shí)、明顯。這類事務(wù)一般都是成立時(shí)間較長(zhǎng)的事務(wù)所;第三種是沒(méi)有系統(tǒng)的管理體系,基本一事一議,遇到比較重大的問(wèn)題往往會(huì)手忙腳亂,倉(cāng)促行事。這類一般是近年來(lái)新成立的事務(wù)所。(四) 經(jīng)營(yíng)事務(wù)所的目的從經(jīng)營(yíng)目的來(lái)看,可以
9、分成三類:一是職業(yè)型。這是以鑒證業(yè)務(wù)為主謀求生存發(fā)展的事務(wù)所,大致占到80 %;二是附屬型。這部分事務(wù)所以工程造價(jià)、稅務(wù)等其他法律主體業(yè)務(wù)為主,鑒證業(yè)務(wù)只是副產(chǎn)品和補(bǔ)充,鑒證業(yè)務(wù)收入只占總收入的10%左右,這部分事務(wù)所大致占到15%左右;三是其他類型。這部分事務(wù)所大多由退休注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成,占5%左右。(五) 經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)來(lái)源近幾年,中小事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)范圍呈現(xiàn)出一些新特點(diǎn)。一是業(yè)務(wù)范圍區(qū)域性割據(jù)。有的事務(wù)所利用資源優(yōu)勢(shì),已經(jīng)逐步形成區(qū)域性發(fā)展,業(yè)務(wù)集中在某個(gè)區(qū)縣。二是服務(wù)對(duì)象集中度高。有的事務(wù)所專做律師事務(wù)所的審計(jì);有的事務(wù)所通過(guò)開(kāi)辦稅務(wù)培訓(xùn),培養(yǎng)和吸引客戶,專門提供稅務(wù)咨詢和代理;有的事務(wù)所合
10、伙人通過(guò)擔(dān)任某政府或者機(jī)構(gòu)的專家,利用個(gè)人聲譽(yù)發(fā)展在某一行業(yè)的業(yè)務(wù)渠道。三是依附于大所經(jīng)營(yíng)。在100家事務(wù)所中,有6家事務(wù)所主要收入來(lái)自于其他事務(wù)所。這部分收入主要以與境外事務(wù)所和國(guó)內(nèi)證券所合作項(xiàng)目,或者向其他事務(wù)所純粹提供勞務(wù)的形式取得,有一家事務(wù)所的全部收入都來(lái)自于境外合作收入。絕大部分事務(wù)所的主要客戶以合伙人自有的老客戶為主,比例占到85%以上;有近10%的事務(wù)所,依靠稅務(wù)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)招攬客戶;采用營(yíng)銷手段招攬業(yè)務(wù)的占到5%。大部分事務(wù)所的服務(wù)對(duì)象是民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)和小規(guī)模國(guó)有企業(yè),占業(yè)務(wù)總量的80%以上,且行業(yè)大多集中在中小規(guī)模的商貿(mào)和服務(wù)業(yè)。業(yè)務(wù)多數(shù)是已經(jīng)延續(xù)了多年的老客戶,有的甚至
11、已經(jīng)有十來(lái)年。行政事業(yè)單位和社團(tuán)組織業(yè)務(wù)占 10%;其他占10 %。(六) 主營(yíng)業(yè)務(wù)類型100家事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)種類有年審、專項(xiàng)審計(jì)、咨詢、與其他所合作、代理記賬、勞務(wù)輸出等,其中以年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)為主的有62家,以績(jī)效評(píng)價(jià)、高新、專項(xiàng)資金等專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為主的有13家,以咨詢業(yè)務(wù)為主的有17家,以與大所或境外所合作為主的有3家,以代理記賬為主的有4家,以礦業(yè)權(quán)評(píng)估為主的有1家。從業(yè)務(wù)類型看,100家事務(wù)所中有38%的事務(wù)所主要業(yè)務(wù)收入是由專項(xiàng)、咨詢和代理記賬等其他服務(wù)構(gòu)成。中小事務(wù)所的主營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)逐步向?qū)m?xiàng)業(yè)務(wù)和非鑒證類業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變,并取得了一定的成效。從服務(wù)內(nèi)容的社會(huì)貢獻(xiàn)來(lái)看,由于中小事務(wù)所的業(yè)務(wù)與
12、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不同,多是根據(jù)企業(yè)的內(nèi)在需要而產(chǎn)生,而不是僅僅為了滿足相關(guān)監(jiān)管部門的硬性要求,因此往往更能貼近企業(yè)的真實(shí)需求,更能滿足客戶的需要。(七) 人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備中小事務(wù)所人才培養(yǎng)方式主要有四種,一是國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的集中培訓(xùn),二是協(xié)會(huì)組織的面授培訓(xùn),三是協(xié)會(huì)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn),四是事務(wù)所內(nèi)部培訓(xùn)。外部培訓(xùn),完全依賴于行業(yè)協(xié)會(huì)的培訓(xùn)計(jì)劃,參加協(xié)會(huì)組織的各種培訓(xùn),個(gè)別事務(wù)所不愿意在培訓(xùn)上過(guò)多的付出和投入,新進(jìn)人員參加協(xié)會(huì)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)也不多;內(nèi)部培訓(xùn),事務(wù)所內(nèi)部組織的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。個(gè)別事務(wù)所主要靠以老帶新、師傅帶徒弟的形式,存在個(gè)別人員年齡較高、知識(shí)更新速度較慢,對(duì)新知識(shí)和新技能的接受程度較低的問(wèn)題。對(duì)于中小所
13、而言,網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)是目前最受歡迎和使用率最高的培訓(xùn)形式。人員流動(dòng)呈兩極分化,一種是十幾年不變,一種是一年一變,適應(yīng)新業(yè)務(wù)要求的人才儲(chǔ)備比較匱乏。(八) 多元化經(jīng)營(yíng)100家事務(wù)所同時(shí)成立稅務(wù)師事務(wù)所的有19家、評(píng)估所有9 家、工程造價(jià)公司有7家,房地產(chǎn)公司有1家,咨詢公司有2家,成立律師事務(wù)所、拍賣公司各1家。通過(guò)對(duì)已經(jīng)實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)策略和尚未實(shí)施的事務(wù)所經(jīng)營(yíng)狀況的比較發(fā)現(xiàn),采取多元化經(jīng)營(yíng)的事務(wù)所收入狀況相對(duì)較好,在業(yè)務(wù)渠道的拓展,甚至在業(yè)務(wù)承接的選擇上,更能占據(jù)主動(dòng)、避免一些風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),多元化經(jīng)營(yíng)成為中小事務(wù)所生存和發(fā)展的大趨勢(shì)。(九) 信息化建設(shè)從100家事務(wù)所中抽取了40家事務(wù)所進(jìn)行信息化建設(shè)情
14、況的調(diào)查發(fā)現(xiàn),使用審計(jì)軟件的15家,占37.5%,未使用的25家。使用審計(jì)軟件的情況是:使用鼎信諾的有8家、審計(jì)大師的有2家、中普的有4家、境外審計(jì)軟件的有1家。四、轉(zhuǎn)變檢查方式的效果2014年檢查方式的轉(zhuǎn)變,得到了被檢查事務(wù)所和專家的一致好評(píng)。(一)交流更充分、全面通過(guò)專家與被檢查事務(wù)所面對(duì)面的形式,使交流更充分。既方便了專家全方位的了解情況,也給事務(wù)所一個(gè)全面介紹自己、剖析自己的機(jī)會(huì)。檢查專家認(rèn)為,通過(guò)這種面對(duì)面交流的檢查方式,對(duì)北京地區(qū)中小事務(wù)所的現(xiàn)狀有了更具體和深入的了解。被檢查事務(wù)所認(rèn)為,協(xié)會(huì)以檢查為契機(jī)搭建了事務(wù)所相互學(xué)習(xí)、交流的平臺(tái),通過(guò)聽(tīng)取其他事務(wù)所的講述和專家的點(diǎn)評(píng),了解了行
15、業(yè)現(xiàn)狀,通過(guò)對(duì)比找到了自身的差距,有部分事務(wù)所還產(chǎn)生了進(jìn)一步合作和交流的意向。(二)信息量大,反映情況真實(shí)交流的內(nèi)容不僅僅局限在執(zhí)業(yè)質(zhì)量,同時(shí)也了解了事務(wù)所的生存環(huán)境、進(jìn)一步的發(fā)展目標(biāo)和策略,以及對(duì)行業(yè)發(fā)展的考慮和想法。交流形式得到事務(wù)所歡迎,通過(guò)交流全面、真實(shí)的行業(yè)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題,對(duì)協(xié)會(huì)進(jìn)一步做好管理和服務(wù)具有很強(qiáng)的指導(dǎo)作用。五、分類監(jiān)管模式創(chuàng)新的檢查方式,真正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念,對(duì)今后分類檢查、分級(jí)監(jiān)管以及協(xié)會(huì)的分類服務(wù)提供了真實(shí)的基礎(chǔ)和依據(jù),有利于行業(yè)監(jiān)管、培訓(xùn)資源進(jìn)行更有效的分配。(一)分類檢查通過(guò)對(duì)100家事務(wù)所情況的分析,擬根據(jù)事務(wù)所的主營(yíng)業(yè)務(wù),將事務(wù)所分成鑒證和非鑒證兩類,
16、對(duì)兩類事務(wù)所采取分類檢查方式。對(duì)于以鑒證類業(yè)務(wù)為主的事務(wù)所,按照中注協(xié)的檢查要求,結(jié)合北京地區(qū)檢查手冊(cè)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。其中,對(duì)于以年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)為主的,按照中注協(xié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查要求實(shí)施周期性檢查;對(duì)于以專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為主的,實(shí)施巡查和抽查。對(duì)于以咨詢和代理記賬等非鑒證會(huì)計(jì)服務(wù)為主的事務(wù)所,以幫助事務(wù)所建立健全內(nèi)部管理體系、完善各項(xiàng)規(guī)章制度為目標(biāo),建立規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施制度規(guī)范性檢查。(二)分類專業(yè)服務(wù)針對(duì)不同業(yè)務(wù)類型的事務(wù)所,開(kāi)展不同內(nèi)容的專業(yè)服務(wù)。對(duì)于以鑒證業(yè)務(wù)為主的事務(wù)所,著重于審計(jì)專業(yè)技術(shù)技能的幫助輔導(dǎo)。對(duì)于以咨詢和代理記賬為主的事務(wù)所,側(cè)重于相關(guān)專業(yè)知識(shí)和理論的講解和輔導(dǎo)。六、2014年檢查處理結(jié)果8月26日,北京注協(xié)懲戒委員會(huì)召開(kāi)會(huì)議,聽(tīng)取了2014年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作匯報(bào),審議決定對(duì)2014年北京
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