生產(chǎn)企業(yè)匯改后實(shí)操課件一

1、第一課第一課 出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策梳出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策梳 理和新管理理和新管理辦法解讀辦法解讀 通知通知、辦法辦法具體有哪些主要具體有哪些主要內(nèi)容？內(nèi)容？ n一是申報(bào)期限放長。辦法對(duì)退稅申報(bào)期限作了放寬調(diào)整 ，規(guī)定當(dāng)年出口的貨物可在出口的次月至次年4月的各個(gè)增 值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。 n二是取消小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)滿一年退稅的規(guī)定 。取消這一規(guī)定后，可大大減輕這兩類企業(yè)的資金壓力。 n三是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅范圍有所擴(kuò)大。通知增加了 生產(chǎn)企業(yè)收購視同自產(chǎn)貨物免抵退稅的范圍，明確了生產(chǎn)企 業(yè)代理出口的貨物可按規(guī)定實(shí)行免抵退稅政策。 n四是部分出口貨物征稅改免稅。主要

2、包括出口企業(yè)未在規(guī)定 期限內(nèi)申報(bào)退稅和雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī) 關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等。 調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工不予退稅的計(jì)算公式調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工不予退稅的計(jì)算公式 （三三） （四四）擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍范圍 （四四）擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍范圍 （四四）擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍范圍 （四四）擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍范圍 3.采用紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書 （以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次

3、月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)生產(chǎn) 企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊(cè)或 電子化手冊(cè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊(cè) 的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之 日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申 請(qǐng)表，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷 手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和 免抵退稅申報(bào)。 調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料調(diào)整生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工不予加工不予退稅的計(jì)算公式退稅的計(jì)算公式 調(diào)整進(jìn)料加工不予退稅的出口貨物的增值稅計(jì)算公式，恢復(fù)按差額征稅

4、，明確了按差額征稅的計(jì)算公式。 調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報(bào)退稅的出口調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報(bào)退稅的出口 貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件 （六）出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家 出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一 倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)騙取國家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： 1騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退 稅半年以上一年以下。 2騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其 辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口 退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元 以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受 過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停