《稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題參考答案

1、稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題參考答案第一章 概 論一、單項(xiàng)選擇題1.b 2.d 3.b 4.d 5.b 6.b 7.c 8.a二、多項(xiàng)選擇題1.acd 2.abcd 3.bcd 4.acd 5.ab 6.abcd 7.abc 8.bc 9.abd 10.abc 11.ac三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.第二章 增值稅一、單項(xiàng)選擇題1.b 2.c 3.c 4.a 5.d 6.d 7.a 8.d 9.a 10.b 11.d 二、多項(xiàng)選擇題1.abc 2.abd 3.abcd 4.ab 5.ac 6.acd 7.abc 8.bd 9.ac 10.ab三、判斷題1

2、. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.四、計(jì)算及分錄題1銷項(xiàng)稅130000317%31500017%17%（800600）317%138414（元）進(jìn)項(xiàng)稅340010000013%120600017%15500（元）應(yīng)納增值稅13841415500122914（元）2進(jìn)項(xiàng)稅0.81413%0.252.52.50.026.6（萬元）銷項(xiàng)稅1.5317%5.16.8（萬元）應(yīng)納增值稅6.86.60.2（萬元）3.進(jìn)項(xiàng)稅12211%12.22（萬元）銷項(xiàng)稅80017%17%10(110%)17%142.63（萬元）應(yīng)納增值稅142.6312.22130.41（萬元

3、）4.銷項(xiàng)稅58017%6217%17%2.3417%17%124.05（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅2.0417%0.811%10.7733（萬元）應(yīng)納增值稅124.0510.7733113.2767（萬元）5.免抵退不得免征和抵扣稅額406.9(17%13%)11.04（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅25017%(70017%11.044.55)70.01（萬元）免抵退稅額406.913%35.88（萬元）當(dāng)期應(yīng)退稅免抵退稅額35.88（萬元）當(dāng)期免抵稅35.8835.880留抵稅額70.0135.8834.13（萬元）6.（1）11月份：進(jìn)項(xiàng)稅額：外購材料、燃料144.5（萬元）外購動(dòng)力25.58020.4（萬元）委

4、托加工業(yè)務(wù)5.110116.2（萬元）銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)18111.98（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)144.520.46.21.98173.08（萬元）出口不予免抵退稅額500(1715)10（萬元）應(yīng)納稅額30017(171.9610)110.96（萬元）出口貨物“免抵退稅額”5001575（萬元）應(yīng)退稅額75（萬元）留抵下月抵扣稅額110.967535.96（萬元）(2)12月份：免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格(30050)(120)420（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額420(1715)8.4（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額600(1715)8.43.6（萬元）應(yīng)納稅額（600200）17(03

5、.6)35.965.16（萬元）免抵退稅額抵減額4201563（萬元）出口貨物免抵退稅額600156327（萬元）應(yīng)退稅額5.16（萬元）當(dāng)期免抵稅額275.1621.84（萬元）第三章 消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題1.d 2.d 3.d 4.d 5.d 6.d 7.c 8.d 9.a 10.d 11.c 12.b二、多項(xiàng)選擇題1.bd 2.acd 3.cd 4.abc 5.cd 6.bc 7.abc 8.abd 9.bd 10.ad三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、計(jì)算及分錄題1.大轎車不征消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅5%5%15.3846（萬元）2.應(yīng)交消費(fèi)稅8330%

6、69.15（萬元）3.應(yīng)交消費(fèi)稅10%102.5641（萬元）代收代繳消費(fèi)稅（+18）(110%)10%57.5556（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅17010%22.67（萬元）4.銷項(xiàng)稅200005017%170000（元）進(jìn)項(xiàng)稅26000500011%10000013%1700056550（元）應(yīng)納增值稅17000056550113450（元）消費(fèi)稅200005020%20000100.5300000（元）5.（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅29.25（1+17%）5%1.25（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅20000.03（1+17%）5%2.56（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳

7、納的消費(fèi)稅（30.424.68）（117%）（15%）5%31.585%1.58（萬元）（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅70.2（117%）5%3（萬元）（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅29.25（117%）20000.03（117%）31.5870.2（117%）17%8.520.04（萬元）6.（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額500（110）（120）13101186.9（萬元）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（260105）2055（萬元）（3）每條價(jià)格（2750000550000）（250400）0.6（136）52.5（元條）70（元條），適用稅率36。進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（2755

8、51500.04）（136）361500.04195（萬元）（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（275551500.04）（136）1789.25（萬元）（5）直接銷售和視同銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額（30010）1.351772017193.545（萬元）（6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.70.71.87（萬元）（7）損失煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（150.93）170.93112.4942（萬元）（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅193.545（86.589.251.872.4942）18.4192（萬元）（9）a牌卷煙單價(jià)1350025054.07（元條），適用稅率36。企業(yè)6月份國內(nèi)銷

9、售應(yīng)納消費(fèi)稅（30010）1.3636（30010）0.015101.3559.85（萬元）（相關(guān)會(huì)計(jì)分錄略）第四章 營業(yè)稅一、單項(xiàng)選擇題1.d 2.a 3.a 4.a 5.a 6.d 7.c 8.b 9.c 10.b 二、多項(xiàng)選擇題1.bc 2.ad 3.ac 4.acd 5.bd 6.acd 7.ab 8.abcd 9.abcd 10.ad三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 四、計(jì)算及分錄題 1. 修繕收入應(yīng)納營業(yè)稅(9815)3%3.39（萬元）飯店收入應(yīng)納營業(yè)稅(12051.2)5%6.31（萬元）招待所收入應(yīng)納營業(yè)稅(680.05)5%3.

10、4025（萬元）2.應(yīng)納營業(yè)稅(2801.25.8)5%14.35（萬元）3應(yīng)納營業(yè)稅93005%125%465.6（萬元）4.承包應(yīng)納營業(yè)稅(56001600)3%120（萬元）代扣代繳應(yīng)納營業(yè)稅16003%48（萬元）出租應(yīng)納營業(yè)稅24005%120（元）運(yùn)輸應(yīng)納營業(yè)稅320003%960（元）5.自建應(yīng)納營業(yè)稅24003%50%40.82（萬元）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅18005%90（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)40.8290130.82（萬元）6.應(yīng)納營業(yè)稅1805%9（萬元）第五章 關(guān) 稅一、單項(xiàng)選擇題1.a 2.c 3.c 4.a 5.b 6.b 7.b 8.b 9.b 10.c 11.a二

11、、多項(xiàng)選擇題1.abcd 2.abcd 3.abd 4.ab 5.bcd 6.ab 7.abc 8.abd 9.abd 10.abc三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.四、計(jì)算題1.關(guān)稅（155015012550）8%126（萬元）消費(fèi)稅30%729（萬元）增值稅(1575126729)17%413.1（萬元）2.關(guān)稅(150055)10%155.5（萬元）3.關(guān)稅20%200（萬元）4.關(guān)稅(482)6.620%66（萬元）增值稅【（482）6.666】1767.32（萬元）5.（1）外購煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額500（110%）（120%）13%107%86.5（萬元）（

12、2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（260105）20%27520%55（萬元）（3）每條價(jià)格（2750000550000）/（250400）0.6/（136%）52.5（元）70（元/條），適用稅率36%進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（275551500.04）（136%）36%1500.04195（萬元）（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（275551500.04）（136%）17%89.25（萬元）（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項(xiàng)稅額（30010）1.3517%72017%193.545（萬元）（6）購進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.70.171.87（萬元）（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)

13、項(xiàng)稅額（150.93）17%0.93（17%）7%2.4619（萬元）（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅193.545（86.589.251.872.4619）18.3869（萬元）（9）a卷煙單價(jià)1350025054.07（元），適用稅率36%。企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（30010）1.3536%（30010）0.015155.31（萬元）第六章 其他銷售（營業(yè)）類稅種及附加一、單項(xiàng)選擇題1.d 2.b 3.d 4.b 5.d 6.d 7.b 8.c 9.b 10.b 11.a 12.b 13.c 14.c 15.d16.a 17.c二、多項(xiàng)選擇題1.ab 2.ac 3.acd

14、4.cd 5.bd 6.cd 7.abd 8.ad 9.abcd 10.abcd 11.cd三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.11. 12. 13. 14. 15.四、計(jì)算題1.應(yīng)納城建稅207%1.4（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加203%0.6（萬元）2.應(yīng)納資源稅（32050）4.51215（萬元）3.土地增值額18000（500030001509908001600）6460（萬元）土地增值額/扣除項(xiàng)目金額64601154055.98%應(yīng)納土地增值稅1154050%30%（64601154050%）40%2007（萬元）4.（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（40

15、00160）50%2080（萬元）（2）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額300050%1500（萬元）（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額（20801500）10%358（萬元）（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金65005%（17%3%）65000.05%360.75（萬元）（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)20801500358360.754298.75（萬元）增值稅率（65004298.75）4298.75100%51.20%應(yīng)繳納的土地增值稅（65004298.75）40%4298.755%665.56（萬元）（6）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（650015）5%（17%3%）358.33（萬元）第七章 費(fèi)用化和資本化稅種一、

16、單項(xiàng)選擇題1.a 2.a 3.d 4.d 5.b 6.d 7.c 8.c 9.c 10.b 11.d 12.c 13.b14.d 15.c 16.a二、多項(xiàng)選擇題1.bd 2.ad 3.abc 4.abc 5.bc 6.abd 7.ac 8.ad 9.ab 10.bcd11.cd 12ac 13.acd 14.acd三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.四、計(jì)算題1應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（3010000500011000010002000）2572000（元）2.應(yīng)納房產(chǎn)稅5012%2500（120%）（

17、130）1.2%22.8（萬元）3.車船使用稅50221/450（元）4.契稅（60005500）3%15（萬元）5.（1）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（32.5）51000025000（元）（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅300（130%）1.2%50%10000（30050）（130%）1.2%50%100000.2612%1000024540（元）（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅1505%100000.265%1000075600（元）（4）應(yīng)繳納的印花稅0.2120.1%10000400.005%1000044（元）（5）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加75600（1%3%）3024（元）第八章 企業(yè)所得稅一、單

18、項(xiàng)選擇題1.d 2.c 3.a 4.c 5.b 6.b 7.c 8.c 9.c 10.a11.c 12.c 13.a 14.c 15.d 16.a 17.d 18.c 19.a 20.a二、多項(xiàng)選擇題1.abcd 2.abcd 3.abcd 4.abcd 5.ac 6.abcd 7.abc 8.cd 9.bcd 10.ad11.ab 12.abcd 13.abd 14.abd 15.abcd 16.abcd 17.abcd 18.abcd19.abcd 20.abcd三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

19、18. 19. 20.四、計(jì)算題:1.（1）應(yīng)繳納的增值稅860017%200178.551023011%974.97（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元免征營業(yè)稅。（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅927.47%68.2479（萬元）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加974.973%29.2491（萬元）（4）銷售（營業(yè)）收入86002008800（萬元）（5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700100600（萬元）（6）會(huì)計(jì)利潤86005660600200508.5301650850803001068.247929.2491841.003（萬元）（7）廣告費(fèi)超標(biāo)調(diào)增應(yīng)稅所得1400880015%80（萬元）（8）業(yè)務(wù)招

20、待費(fèi)60%9060%54（萬元）銷售（營業(yè)）收入588000.544（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)調(diào)增應(yīng)稅所得904446（萬元）（9）財(cái)務(wù)費(fèi)用超標(biāo)調(diào)增應(yīng)稅所得405005.8%11（萬元）（10）工會(huì)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)調(diào)增應(yīng)稅所得155402%4.2（萬元）職工福利費(fèi)超標(biāo)調(diào)增應(yīng)稅所得8254014%6.4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)調(diào)增應(yīng)稅所得185402.5%4.5（萬元）上述“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”超標(biāo)準(zhǔn)調(diào)增應(yīng)稅所得合計(jì)4.26.44.515.1（萬元）（11）公益性捐贈(zèng)超標(biāo)調(diào)增應(yīng)稅所得150841.00312%49.0796（萬元）（12）國債利息調(diào)減應(yīng)稅所得30（萬元）（13）應(yīng)納稅所得額841.0038046111

21、5.149.0796301012.1826（萬元）（14）居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額（1012.1826500200）252002550103.0457（萬元）2.所得稅費(fèi)用和應(yīng)納所得稅額計(jì)算表 單位：元年度會(huì)計(jì)處理稅務(wù)處理暫時(shí)性差異稅率應(yīng)稅利潤遞延所得稅所得稅計(jì)提折舊賬面價(jià)值計(jì)提折舊計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅可抵扣負(fù)債資產(chǎn)應(yīng)繳費(fèi)用12余額-134余額-352-462-478957106711871211+9-100910000400002000030000期末1000020100000期末20002000022000

22、1010000300001200018000期初10000期末12000新增 200020108000期初 2000期末 2400新增 4002160022000111000020000720010800期初12000期末 9200轉(zhuǎn)銷-280015112800期初 2400期末 1380轉(zhuǎn)銷-1020169201590012100001000054005400期初9200期末4600轉(zhuǎn)銷-460015114600期初 1380期末 690轉(zhuǎn)銷- 69017190165001310000054000期初 4600期末 0轉(zhuǎn)銷-460015114600期初 690期末 0轉(zhuǎn)銷- 69017190

23、1650050000500000092900929002010年會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 22000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 21600遞延所得稅負(fù)債 4002011年會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 15900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 16920遞延所得稅負(fù)債 -10202012年會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 16500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 17190遞延所得稅負(fù)債 -6903.當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤3000（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額：不可稅前扣除的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75（萬元）固定資產(chǎn)多計(jì)折舊300150150（萬元）無形資產(chǎn)多計(jì)攤銷72.916743.7529.1667（萬元）不可稅前扣除的捐贈(zèng)500（萬元）不可稅前扣

24、除的罰款250（萬元）調(diào)減應(yīng)納稅所得額：少扣研究開發(fā)支出（1000750）50750146.875（萬元）當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額30007515029.1667500250146.8753857.2917（萬元）當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額3857.291725964.3229（萬元）當(dāng)年度遞延所得稅資產(chǎn)254.16672563.5417（萬元）當(dāng)年度所得稅費(fèi)用964.322963.5417900.7812（萬元）借：所得稅費(fèi)用 9 007 812遞延所得稅資產(chǎn) 635 417貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 9 643 2294.當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)380000252500070000（元）當(dāng)年遞延所得稅負(fù)債4000

25、02530007000（元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額1250001000008000050000155000（元）調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000050（160000120000）90000（元）應(yīng)納所得稅額（62000015500090000）25171250（元）所得稅費(fèi)用171250700070000108250（元）借：所得稅費(fèi)用 108 250遞延所得稅資產(chǎn) 70 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 171 250遞延所得稅負(fù)債 7 0005.(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤2500110067048060(160120)7050170（萬元）(2)納稅調(diào)整：廣告費(fèi)扣除限額250015375（萬元）450（萬元）

26、調(diào)增應(yīng)納稅所得額450-37575（萬元）招待費(fèi)的60%1560%9（萬元）銷售收入的0.5%2500512.5（萬元）9（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額15-96（萬元）捐贈(zèng)扣除限額1701220.4（萬元）30（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額3020.49.6（萬元）稅收滯納金不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額15023（萬元）職工福利和教育經(jīng)費(fèi)扣除限額150(142.5)24.75（萬元）29（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額29-24.754.25（萬元）(3)應(yīng)納稅所得額1707569.664.25270.85（萬元）（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅270.852567.7125（萬元）第九章 個(gè)人所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.c 2.a 3.c 4.d 5.c 6.b 7.b 8.b 9.c 10.c 11.c二、多項(xiàng)選擇題1.abcd 2.ad 3.a