第2章 基本經(jīng)濟(jì)要素

1、() 基本經(jīng)濟(jì)要素：基本經(jīng)濟(jì)要素： 投資、成本費(fèi)用、銷售收入、投資、成本費(fèi)用、銷售收入、 稅金、利潤稅金、利潤 基本經(jīng)濟(jì)要素?cái)?shù)據(jù)來源基本經(jīng)濟(jì)要素?cái)?shù)據(jù)來源 評(píng)價(jià)人員的預(yù)測(cè)和估算。評(píng)價(jià)人員的預(yù)測(cè)和估算。 投資主體 投資動(dòng)機(jī) 投入要素 投資領(lǐng)域 投資形式 投資行為 投投 資資 的的 運(yùn)運(yùn) 行行 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或一個(gè)營業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或一個(gè)營業(yè) 周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。 流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付 款項(xiàng)、可變現(xiàn)款項(xiàng)、可變現(xiàn) 的存貨資產(chǎn)。的存貨資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 無形

2、資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) l按投資行為按投資行為：直接投資：直接投資vs間接投資間接投資 l按投資期限按投資期限：長期投資：長期投資vs短期投資短期投資 l按用途按用途：生產(chǎn)性投資：生產(chǎn)性投資vs非生產(chǎn)性投資非生產(chǎn)性投資 l按性質(zhì)按性質(zhì)：固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)投資vs 流動(dòng)資產(chǎn)投資流動(dòng)資產(chǎn)投資 （固定資產(chǎn)投資有分為：基本建設(shè)投資和更新改造投資）（固定資產(chǎn)投資有分為：基本建設(shè)投資和更新改造投資） l總投資的概念總投資的概念 為保證項(xiàng)目建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常為保證項(xiàng)目建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常 進(jìn)行，從建設(shè)項(xiàng)目籌建開始到項(xiàng)目全部建進(jìn)行，從建設(shè)項(xiàng)目籌建開始到項(xiàng)目全部建 成投產(chǎn)為止成投產(chǎn)為止 所發(fā)生的全部

3、投資費(fèi)用。所發(fā)生的全部投資費(fèi)用。 總投資： 總投資： 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資 工程費(fèi)用工程費(fèi)用 工程其他費(fèi)用工程其他費(fèi)用 預(yù)備費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 投資方向調(diào)節(jié)稅投資方向調(diào)節(jié)稅 建設(shè)期利息建設(shè)期利息 固定資金固定資金流動(dòng)資金流動(dòng)資金 貨幣資金貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款 存貨存貨 流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付帳款流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付帳款 （1）工程費(fèi)用）工程費(fèi)用 建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi) 工程費(fèi)用工程費(fèi)用 設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi) 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi) 建筑工程費(fèi)指生產(chǎn)工程、公用工程、廠外工程等費(fèi)用。建筑工程費(fèi)指生產(chǎn)工程、公用工程、廠外工程等費(fèi)用。 設(shè)備購置費(fèi)包括設(shè)備、工具、器具購置費(fèi)用。設(shè)備購置費(fèi)包括

4、設(shè)備、工具、器具購置費(fèi)用。 安裝工程費(fèi)指各種需要安裝的設(shè)備組裝、安裝及調(diào)試的費(fèi)用。安裝工程費(fèi)指各種需要安裝的設(shè)備組裝、安裝及調(diào)試的費(fèi)用。 （3）預(yù)備費(fèi)用）預(yù)備費(fèi)用 預(yù)備費(fèi)用是指為避免遺漏項(xiàng)目，不可預(yù)見項(xiàng)目，預(yù)備費(fèi)用是指為避免遺漏項(xiàng)目，不可預(yù)見項(xiàng)目， 漲價(jià)因素造成投資不足而需要預(yù)先安排的一筆費(fèi)漲價(jià)因素造成投資不足而需要預(yù)先安排的一筆費(fèi) 用。用。 預(yù)備費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用 基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi) 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi) (5)(5)建設(shè)期借款利息建設(shè)期借款利息 建設(shè)期借款利息是指項(xiàng)目建設(shè)所用的借款建設(shè)期借款利息是指項(xiàng)目建設(shè)所用的借款 在建設(shè)期應(yīng)支付的利息。在建設(shè)期應(yīng)支付的利息。 流動(dòng)資金流動(dòng)資金: 為了保證企

5、業(yè)儲(chǔ)備、生產(chǎn)和銷售過為了保證企業(yè)儲(chǔ)備、生產(chǎn)和銷售過 程所需要的貨幣資金。程所需要的貨幣資金。 總投資： 總投資： 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資 工程費(fèi)用工程費(fèi)用 工程其他費(fèi)用工程其他費(fèi)用 預(yù)備費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 投資方向調(diào)節(jié)稅投資方向調(diào)節(jié)稅 建設(shè)期利息建設(shè)期利息 固定資金固定資金流動(dòng)資金流動(dòng)資金 固定資產(chǎn)（折舊）固定資產(chǎn)（折舊） 無形資產(chǎn)（不低于無形資產(chǎn)（不低于10年攤銷）年攤銷） 遞延資產(chǎn)（不低于遞延資產(chǎn)（不低于5年攤銷）年攤銷） 貨幣資金貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款 存貨存貨 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付帳款流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付帳款 項(xiàng)目總投資構(gòu)成與資產(chǎn)形成如下圖所示： 建筑工

6、程費(fèi) 工程費(fèi)用 設(shè)備購置費(fèi) 固定資產(chǎn) 安裝工程費(fèi) 勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 固定 聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 固定 資產(chǎn) 建 資產(chǎn) 投資 工程建設(shè) 土地使用權(quán) 設(shè) 投資 其他費(fèi)用 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 無形資產(chǎn) 項(xiàng) 總額 目 生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi) 總 開辦費(fèi) 遞延資產(chǎn) 投 資 預(yù)備費(fèi)用 基本預(yù)備費(fèi) 漲價(jià)預(yù)備費(fèi) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 建設(shè)期借款利息 流動(dòng)資金 流動(dòng)資產(chǎn) 產(chǎn)品成本費(fèi)用的概念產(chǎn)品成本費(fèi)用的概念: 產(chǎn)品成本費(fèi)用是指項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)（一般產(chǎn)品成本費(fèi)用是指項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)（一般 為一年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本和為一年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品而花費(fèi)的全部成本和 費(fèi)用。費(fèi)用。 工程經(jīng)濟(jì)中：預(yù)測(cè)和估算值，不同方案數(shù)據(jù)不同，決策用工程

7、經(jīng)濟(jì)中：預(yù)測(cè)和估算值，不同方案數(shù)據(jù)不同，決策用 財(cái)務(wù)核算中：實(shí)際發(fā)生額，成本數(shù)據(jù)唯一，核算和控制用財(cái)務(wù)核算中：實(shí)際發(fā)生額，成本數(shù)據(jù)唯一，核算和控制用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 直接材料費(fèi)直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi)直接人工費(fèi) 其他直接支出其他直接支出 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 生產(chǎn)成本（制造成本）：生產(chǎn)成本（制造成本）： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品而實(shí)際企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品而實(shí)際 消耗的直接支出與制造費(fèi)用。消耗的直接支出與制造費(fèi)用。 直接材料直接材料 直接支出直接支出 直接人工直接人工 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 其他

8、直接支出其他直接支出 車間折舊費(fèi)車間折舊費(fèi) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 車間管理費(fèi)車間管理費(fèi) 車間維修費(fèi)車間維修費(fèi) 直接材料：直接材料： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、 輔助材料、設(shè)備配件、燃料、動(dòng)力、包裝物等。輔助材料、設(shè)備配件、燃料、動(dòng)力、包裝物等。 直接工資：直接工資： 企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、 津貼和補(bǔ)貼。津貼和補(bǔ)貼。 其他直接支出：其他直接支出： 企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。 制造費(fèi)用：制造費(fèi)用： 指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所指企業(yè)

9、各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所 發(fā)生的共同費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資、發(fā)生的共同費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資、 職工福利費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)等。職工福利費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)等。 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 期間費(fèi)用是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的、與期間費(fèi)用是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的、與 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系或關(guān)系不密切的管生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系或關(guān)系不密切的管 理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。 期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 指企業(yè)

10、行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的 各種費(fèi)用。各種費(fèi)用。 工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、 維修費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤維修費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤 費(fèi)用攤銷、研究發(fā)展費(fèi)等。費(fèi)用攤銷、研究發(fā)展費(fèi)等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用： 指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu) 手續(xù)費(fèi)等。

11、手續(xù)費(fèi)等。 銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用： 指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品等過程中發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品等過程中發(fā)生的，應(yīng)當(dāng) 由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 經(jīng)營成本的構(gòu)成經(jīng)營成本的構(gòu)成 折舊費(fèi)，攤銷費(fèi)，維簡(jiǎn)費(fèi)折舊費(fèi)，攤銷費(fèi)，維簡(jiǎn)費(fèi) 利息支出利息支出 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 外購原材料，燃料及動(dòng)力費(fèi)外購原材料，燃料及動(dòng)力費(fèi) 工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi) 經(jīng)營成本經(jīng)營成本 修理費(fèi)修理費(fèi) 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 維簡(jiǎn)費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi) 攤銷費(fèi)攤銷費(fèi) 利息支出利息支出 經(jīng)營成本經(jīng)營成本 若不考慮攤銷費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和利息

12、支出若不考慮攤銷費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)和利息支出 則：經(jīng)營成本則：經(jīng)營成本 = 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 例：例： 甲方案甲方案 乙方案乙方案 總投資總投資 100萬元萬元 100萬元萬元 年銷售收入年銷售收入 50萬元萬元 50萬元萬元 年總成本費(fèi)用年總成本費(fèi)用 30萬元萬元 30萬元萬元 其中：其中： 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 10 萬元萬元 8萬元萬元 年利稅年利稅 20萬元萬元 20萬元萬元 試分析哪一個(gè)方案較好？試分析哪一個(gè)方案較好？ 固定成本固定成本 產(chǎn)品成本中隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成比例變產(chǎn)品成本中隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成比例變 化（增減）的費(fèi)用?；ㄔ鰷p）的費(fèi)用。 變動(dòng)成本變動(dòng)成本 一定期間、一定生產(chǎn)規(guī)

13、模限度內(nèi)不隨產(chǎn)一定期間、一定生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)不隨產(chǎn) 量變化而變化的費(fèi)用。量變化而變化的費(fèi)用。 機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本 利用一定資源時(shí)所放棄的最大收益利用一定資源時(shí)所放棄的最大收益 沉沒成本沉沒成本 決策時(shí)過去已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用決策時(shí)過去已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用 （工程經(jīng)濟(jì)分析中，沉沒成本不出現(xiàn)在現(xiàn)金流量中）（工程經(jīng)濟(jì)分析中，沉沒成本不出現(xiàn)在現(xiàn)金流量中） 李先生出資李先生出資15萬購進(jìn)一輛二手車，使用一萬購進(jìn)一輛二手車，使用一 段時(shí)間后，傳動(dòng)系統(tǒng)需支付段時(shí)間后，傳動(dòng)系統(tǒng)需支付0.8萬元維修。將車萬元維修。將車 修好再出售可得修好再出售可得13萬元。不修理將原車出售可萬元。不修理將原車出售可 得得12萬元。請(qǐng)?zhí)?/p>

14、李先生決策。萬元。請(qǐng)?zhí)胬钕壬鷽Q策。 不考慮不考慮考慮考慮 原車出售原車出售修好出售修好出售原車出售原車出售修好出售修好出售 12131213 0-0.80-0.8 -15-15 1212.2-3-2.8 每增加一個(gè)單位產(chǎn)品所增加的成本。 項(xiàng)目對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的副作用以及人們?yōu)橄?這些副作用所進(jìn)行的投入 產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售收入是指建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后銷售產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入是指建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后銷售產(chǎn)品 取得的收入。取得的收入。 銷售收入的計(jì)算方式：銷售收入的計(jì)算方式： n S = Pi Xi i =1 式中：式中：S 銷售收入銷售收入 Pi 第第i種產(chǎn)品單位售價(jià)種產(chǎn)品單位售價(jià) Xi 第第

15、i種產(chǎn)品銷售量種產(chǎn)品銷售量 根據(jù)項(xiàng)目的市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)分析估算產(chǎn)品年銷售量，根據(jù)項(xiàng)目的市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)分析估算產(chǎn)品年銷售量， 產(chǎn)品銷售價(jià)格水平。產(chǎn)品銷售價(jià)格水平。 =商品銷售量商品銷售量 單價(jià) 單價(jià) 企業(yè)發(fā)生的銷售退回、銷售折讓等，應(yīng)沖減當(dāng) 企業(yè)發(fā)生的銷售退回、銷售折讓等，應(yīng)沖減當(dāng) 期的銷售收入期的銷售收入 銷售收入銷售收入 利潤總額利潤總額 + 營業(yè)外營業(yè)外 收入收入 營業(yè)外營業(yè)外 支出支出 + = 銷售銷售 利潤利潤 投資凈投資凈 收益收益 銷售利潤銷售利潤 = 銷售銷售 收入收入 產(chǎn)品銷售稅產(chǎn)品銷售稅 金及附加金及附加 產(chǎn)品總成產(chǎn)品總成 本費(fèi)用本費(fèi)用 銷售稅金及附加是指建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)銷

16、售稅金及附加是指建設(shè)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi) 銷售產(chǎn)品（營業(yè)或提供勞務(wù)）而發(fā)生的營業(yè)稅、銷售產(chǎn)品（營業(yè)或提供勞務(wù)）而發(fā)生的營業(yè)稅、 消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 銷售稅金及附加根據(jù)國家稅法規(guī)定的稅目、稅率、銷售稅金及附加根據(jù)國家稅法規(guī)定的稅目、稅率、 稅種、計(jì)稅依據(jù)來估算項(xiàng)目投資后每年產(chǎn)品銷售所應(yīng)繳稅種、計(jì)稅依據(jù)來估算項(xiàng)目投資后每年產(chǎn)品銷售所應(yīng)繳 納的各種稅金。納的各種稅金。 稅后利潤稅后利潤=所得稅所得稅銷售利潤銷售利潤 稅后利潤按國家企業(yè)財(cái)務(wù)通則規(guī)定的分配順序：稅后利潤按國家企業(yè)財(cái)務(wù)通則規(guī)定的分配順序： 被沒收財(cái)務(wù)損失，違反稅法規(guī)定支付的

17、滯納金和罰款 被沒收財(cái)務(wù)損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損 提取法定公積金 提取法定公積金 提取公益金 提取公益金 向投資者分配利潤 向投資者分配利潤 稅后利潤的分配：稅后利潤的分配： （1） 提取盈余公積金（盈余公積是國家規(guī)定從稅后提取盈余公積金（盈余公積是國家規(guī)定從稅后 利潤中提取形成的一種積累資金）利潤中提取形成的一種積累資金） 法定盈余公積金按可供分配利潤的法定盈余公積金按可供分配利潤的10%提取。提取。 法定公益金按可供分配利潤的法定公益金按可供分配利潤的5%提取。提取。 任意盈余公積金由企業(yè)決定提取比例。任意盈余公積金由企業(yè)決定提取比例

18、。 法定盈余公積金、任意盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧法定盈余公積金、任意盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧 損、轉(zhuǎn)增資本。損、轉(zhuǎn)增資本。 法定公益金主要用于集體福利設(shè)施。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施。 （2） 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 向投資者分配利潤。向投資者分配利潤。 （3） 未分配利潤未分配利潤 未作分配的凈利潤。未作分配的凈利潤。 流轉(zhuǎn)稅（增殖稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）流轉(zhuǎn)稅（增殖稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅） 以商品生產(chǎn)流通和提供加工、修理修配勞務(wù) 各環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象。 增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 低稅率13%、基本稅率17%、零稅率增殖稅增殖稅 對(duì)特定消費(fèi)品或消費(fèi)

19、行為的流轉(zhuǎn)額或 流轉(zhuǎn)量作為課稅對(duì)象。 如煙草、酒類、化妝品、汽車等 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 營業(yè)稅營業(yè)稅3%、5%，娛樂業(yè)稅目5%20% 對(duì)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和 個(gè)人征收營業(yè)稅，以營業(yè)額為課稅對(duì)象 以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（消費(fèi)稅、增 值稅、營業(yè)稅）額為計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅率 征收的稅種。 （7%） 以企業(yè)（納稅人）的凈所得為征收對(duì)象 企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行33%的比例稅率 （25%） （3%） 以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（消費(fèi)稅、增值稅、 營業(yè)稅）額為計(jì)稅依據(jù)和規(guī)定的稅率征收的稅種。 l計(jì)入項(xiàng)目總投資的有：計(jì)入項(xiàng)目總投資的有： 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅（計(jì)入固定資產(chǎn)原 值） l計(jì)入

20、總成本費(fèi)用的有：計(jì)入總成本費(fèi)用的有： 房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅、進(jìn)口原料及備件 的關(guān)稅 l從銷售收入中扣除，作為銷售稅金的有：從銷售收入中扣除，作為銷售稅金的有： 營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 l價(jià)外稅：價(jià)外稅：增值稅（不含在銷售收入中） l從利潤中扣除的有：從利潤中扣除的有： 企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 l應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 l當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額適用稅率 (其中：當(dāng)期銷售額為按不包含增值稅稅金的商品價(jià)格計(jì)算的 銷售額) l如果銷售額中包含增值稅，則： 不含稅銷售額含增值稅銷售額 （1+17%） 增值稅銷項(xiàng)稅含增值稅銷售額 x

21、 17 （1+17%） l假設(shè)含增值稅銷售額為1000萬元，則正確算法是： 不含稅銷售額含增值稅銷售額 （1+17%） 1000 1.17854.7（萬元） 當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅 含增值稅銷售額 x 17 （1+17%） 不含稅銷售額 x 17 854.7 x 17 145.3（萬元） l若直接用含增值稅銷售額乘以增值稅率計(jì)算，則： 當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅1000 x 17 170 （萬元） （錯(cuò)誤） 銷售收入、成本與利稅的關(guān)系銷售收入、成本與利稅的關(guān)系 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 折舊費(fèi)，攤銷費(fèi)，維簡(jiǎn)費(fèi)折舊費(fèi)，攤銷費(fèi)，維簡(jiǎn)費(fèi) 銷售收入銷售收入 利息支出利息支出 外購原材料，燃料及動(dòng)力費(fèi)外購原材料，燃

22、料及動(dòng)力費(fèi) 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi) 修理費(fèi)修理費(fèi) 經(jīng)營成本經(jīng)營成本 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 投資收益投資收益 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 盈余公積金盈余公積金 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 稅后利潤稅后利潤 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 未分配利潤未分配利潤 l項(xiàng)目概況：項(xiàng)目概況： 宏運(yùn)化工項(xiàng)目為20世紀(jì)90年代后期 化工產(chǎn)品的升級(jí)換代項(xiàng)目，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)年 產(chǎn)量為45000噸，建設(shè)期3年，第4年投產(chǎn)， 當(dāng)年達(dá)到設(shè)計(jì)能力的80，以后各年均 達(dá)到設(shè)計(jì)能力的100，項(xiàng)目壽命期為12 年。相關(guān)資料如下： l項(xiàng)目建設(shè)期投資：項(xiàng)目建設(shè)期投資： 建設(shè)工程 3990萬元 設(shè)備購置 25935萬元 安裝工程 9975 萬元 其他費(fèi)用 350