銀行系統(tǒng)論文：淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)

1、銀行系統(tǒng)論文：淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)摘要：所謂內(nèi)部控制，就是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，正確貫徹其經(jīng)營(yíng)決策，維護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的正確完整性及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部建立一種自我調(diào)節(jié)和制約的控制系統(tǒng)。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制0 引言如何有效遏制商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)，防范內(nèi)部案件，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，一個(gè)重要的前提就是要認(rèn)真審視內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)，消除內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)隱患，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制文化，建立有效的內(nèi)部控制體系，這在我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中顯得尤為重要。1 內(nèi)部控制的涵義所謂內(nèi)部控制，就是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，正

2、確貫徹其經(jīng)營(yíng)決策，維護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的正確完整性及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部建立一種自我調(diào)節(jié)和制約的控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)管理制度的核心內(nèi)容。使控制活動(dòng)寓于管理活動(dòng)之中，是銀行日常工作不可分割的一部分，而不是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的額外補(bǔ)充。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)(basle)參照美國(guó)等國(guó)的理論，提出了新的內(nèi)控定義，其中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的影響，組織中的所有各級(jí)人員都必須參加內(nèi)控過(guò)程，對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且包括其他各種活動(dòng)；信息性目標(biāo)中包括管理信息，明確要

3、求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。這三大目標(biāo)既滿足不同的需要，又相互交叉。顯然，內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。此外，公司或銀行不能為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)而不遵從法規(guī)，也不能為實(shí)現(xiàn)遵從性目標(biāo)或操作性目標(biāo)而違反財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。2 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題2.1 商業(yè)銀行控制環(huán)境建設(shè)薄弱 控制環(huán)境的建設(shè)是進(jìn)行內(nèi)部控制的前提，是推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)，它的好壞直接影響銀行目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況。目前相當(dāng)一部分商業(yè)銀行對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，有些商業(yè)銀行內(nèi)部控制制

4、度講得多、做得少，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性措施;照搬照抄他人成果，嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際，不具有操作性，因此內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞就可想而知了。另外，未能及時(shí)根據(jù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和客觀環(huán)境的變化對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行修訂，致使一些規(guī)章制度，不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要。2.2 內(nèi)部控制的信息化管理較差 目前我國(guó)商業(yè)銀行缺乏統(tǒng)一的、覆蓋市場(chǎng)信息、客戶信息、業(yè)務(wù)處理信息、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)估等環(huán)節(jié)的信息管理和交流系統(tǒng)，各級(jí)管理層之間缺乏充分的信息交流，尤其在問(wèn)題的上報(bào)方面，不能及時(shí)傳遞，給內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施造成困難。另一方面，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為商業(yè)銀行提供了更高水平的業(yè)務(wù)和管理平臺(tái)，但系統(tǒng)內(nèi)控功能上還存在不足，信

5、息系統(tǒng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制跟不上科技的發(fā)展，當(dāng)前高智能犯罪分子網(wǎng)絡(luò)作案手段隱蔽、時(shí)間短、金額大，一旦問(wèn)題發(fā)生，將給商業(yè)銀行造成巨大損失，由于監(jiān)管的技術(shù)和監(jiān)管機(jī)制滯后，給內(nèi)控管理設(shè)置了隱患。2.3 銀行法人治理結(jié)構(gòu)不完善 財(cái)產(chǎn)組織方式是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)控制效能的基本環(huán)節(jié)，決定著商業(yè)銀行運(yùn)行質(zhì)量和整體功能的發(fā)揮。我國(guó)商業(yè)銀行目前實(shí)行的仍然是國(guó)家獨(dú)資的財(cái)產(chǎn)織方式。采用統(tǒng)一法人下的法人授權(quán)管理方式，即總行作為一級(jí)法人對(duì)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)賦予一定的經(jīng)營(yíng)權(quán)，實(shí)行分級(jí)經(jīng)營(yíng)、分級(jí)管理，經(jīng)營(yíng)效益以及分配水平差異很大，一級(jí)法人的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一核算的難度也很大。由于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，沒(méi)有明確界定所有

6、者與經(jīng)營(yíng)者之間在所有權(quán)、占有權(quán)、支配權(quán)和使用權(quán)四項(xiàng)權(quán)利上的界限，相互之間責(zé)權(quán)利關(guān)系模糊，缺乏國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的動(dòng)力機(jī)制。同時(shí)，由于產(chǎn)權(quán)的多層次代理，加劇了這種利益邊界和責(zé)權(quán)的不明晰性，加劇了統(tǒng)一法人體制與相對(duì)分散經(jīng)營(yíng)的利益差異與沖突。由于商業(yè)銀行的現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)機(jī)制尚未完善，缺乏健全的法人治理結(jié)構(gòu)，沒(méi)有建立起有效的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)制度，使掌握一定決策權(quán)的管理人員卻不能被自己制定的制度所制約，內(nèi)控制度缺乏一定的剛性，這不可避免地產(chǎn)生決策失誤、濫用職權(quán)、權(quán)力失去制約等現(xiàn)象及問(wèn)題。2.4 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)控制度的檢查、評(píng)價(jià)不足 內(nèi)部審計(jì)部門在組織體系上還不具備完全的獨(dú)立性，在處理與被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系上

7、還沒(méi)有完全的超脫性，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中權(quán)威性還不夠。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，影響了對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、監(jiān)督和建設(shè)職能的發(fā)揮，這也是內(nèi)控不健全的標(biāo)志。內(nèi)部控制不僅要求銀行機(jī)構(gòu)建立內(nèi)部控制政策與程序，還要檢查內(nèi)部控制政策與程序是否得到了遵守。內(nèi)部審計(jì)的不足，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與銀行機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，這在一定程度上影響了內(nèi)部控制作用的效力。3 加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的措施根據(jù)巴塞爾銀行業(yè)有效監(jiān)管的核心原則精神，結(jié)合商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)容，健全和完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制，客觀上要求我們遵循有效性、審慎性、全面性、及時(shí)性及獨(dú)立性原則，進(jìn)行多維性思考，使內(nèi)控機(jī)制形成一個(gè)完整、科學(xué)、嚴(yán)密

8、的有機(jī)體系。待添加的隱藏文字內(nèi)容33.1 建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)的銀行組織構(gòu)架 首先，通過(guò)產(chǎn)權(quán)改革、股份制改造，建立和完善股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，使各項(xiàng)權(quán)力得以合理配置;通過(guò)建立制衡與問(wèn)責(zé)機(jī)制，改變我國(guó)商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中仍存在的所有權(quán)單一及虛置、組織結(jié)構(gòu)行政性、激勵(lì)機(jī)制不健全、內(nèi)部人控制所引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)等一系列問(wèn)題，達(dá)到分權(quán)制衡和對(duì)經(jīng)營(yíng)者多層控制約束的目的。其次，強(qiáng)化一級(jí)法人制度，突出一級(jí)法人在內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)作用，明確各分支機(jī)構(gòu)、各部門在銀行的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系中所承擔(dān)的角色。三是完善授權(quán)授信制度，根據(jù)經(jīng)營(yíng)行的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、制度執(zhí)行以及資產(chǎn)等狀況，按類型、檔次、額

9、度等指標(biāo)實(shí)行差別化授權(quán)制并進(jìn)行連續(xù)、有效的監(jiān)督。四是在嚴(yán)密科學(xué)的崗位分工、明確的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，健全決策風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制和責(zé)任人制度，從制度、程序上對(duì)決策行為進(jìn)行約束，對(duì)高級(jí)管理人員的任免、獎(jiǎng)懲直接與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)掛鉤。五是改革現(xiàn)有銀行組織機(jī)構(gòu)，按照區(qū)域原則或規(guī)模效益原則進(jìn)行重組，適當(dāng)收縮分支機(jī)構(gòu)，減少管理層次，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化和業(yè)務(wù)垂直化管理。3.2 建立全面的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 英國(guó)著名的pa咨詢公司對(duì)全球商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理狀況調(diào)查分析顯示那些不能充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理工具的銀行，業(yè)務(wù)決策水平不高，不能在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下捕捉商機(jī)。所以，商業(yè)銀行要以資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的約束為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)收入與風(fēng)險(xiǎn)成本相匹配的

10、原則，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)、報(bào)告制度。具體來(lái)講，一是要嚴(yán)格崗位分離制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，在崗位之間形成嚴(yán)格的既相互分離又相互制約的機(jī)制。二是要嚴(yán)格授權(quán)管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事中控制，加強(qiáng)被授權(quán)單位在經(jīng)營(yíng)職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍、質(zhì)量效益、內(nèi)控水平等充分論證的基礎(chǔ)上，對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位實(shí)行差別化授權(quán)，從而改變目前“一刀切”的授權(quán)方式和上級(jí)行被動(dòng)根據(jù)下級(jí)行要求大額授權(quán)的現(xiàn)象。三是要嚴(yán)格高風(fēng)險(xiǎn)管理制度。當(dāng)前尤為重要的是加快建立信貸風(fēng)險(xiǎn)控制體系。西方商業(yè)銀行采取明確的信貸授權(quán)管理體制，主要體現(xiàn)為個(gè)人信用授權(quán)和非集權(quán)決策相結(jié)合。我國(guó)商業(yè)銀行也應(yīng)借鑒其經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)提高貸款五級(jí)分類的準(zhǔn)確性，將貸款的增量管理和存量管理結(jié)合

11、起來(lái)，將貸款的盈利考核和損失考核結(jié)合起來(lái)，逐步建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高內(nèi)控管理水平。3.3 健全和完善內(nèi)部控制環(huán)境 美國(guó)coso委員會(huì)把內(nèi)部環(huán)境放在諸元素的首位，說(shuō)明企業(yè)控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很大的影響，因此，健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是內(nèi)部控制的首要任務(wù)。首先，應(yīng)確立董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位。對(duì)于內(nèi)部控制而言，一個(gè)積極并主動(dòng)參與的內(nèi)行的董事會(huì)是相當(dāng)重要的，其次，建立鼓勵(lì)內(nèi)部控制的商業(yè)銀行文化。企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與文化是密切相關(guān)的。通過(guò)塑造良好的企業(yè)文化來(lái)影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制觀念，員工將自覺(jué)執(zhí)行公司的規(guī)章制度，推動(dòng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。最后，把內(nèi)部控制

12、制度覆蓋經(jīng)營(yíng)的全程化。內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，因此，要在這個(gè)建設(shè)的過(guò)程中不斷完善，盡量地覆蓋商業(yè)銀行各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全程化。3.4 強(qiáng)化稽核監(jiān)督 稽核監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制中不可缺少又無(wú)法替代的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可以說(shuō)，沒(méi)有健全完備的稽核監(jiān)督體制，要辦成真正意義上的商業(yè)銀行是不可能的。因此，商業(yè)銀行要確立稽核工作的權(quán)威性地位，盡快構(gòu)造一個(gè)具有獨(dú)立性、超脫性和超前性的現(xiàn)代化稽核監(jiān)督體系。就我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，作為中長(zhǎng)期目標(biāo)，稽核監(jiān)督體制應(yīng)逐步與國(guó)際慣例接軌，即通過(guò)股份制改造，建立起適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公司治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)直屬領(lǐng)導(dǎo)下的雙重管理。在目前條件尚不成熟的情況下，可實(shí)行由總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、向一級(jí)法人負(fù)責(zé)的稽核管理體制，采取派駐制和下查一級(jí)的辦法?；吮O(jiān)督部門應(yīng)有權(quán)制定風(fēng)險(xiǎn)鎖定政策和合理的管理制度，對(duì)任何業(yè)務(wù)部門和個(gè)人的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和交易行為進(jìn)行調(diào)查，并且具備適度的處罰權(quán)。同時(shí)，要不斷改進(jìn)稽核方法，變目前存在的偏重于臨時(shí)性、特殊性、應(yīng)付性稽核為經(jīng)常性、制度性、規(guī)范性稽核，變以