銀行貸記卡會計核算指引

1、福祥貸記卡會計核算指引為適應市場需求和業(yè)務發(fā)展的需要，根據(jù)銀行卡業(yè)務管理辦法和福祥貸記卡章程，結(jié)合農(nóng)村信用社(含農(nóng)村合作銀行)實際，特制定本指引。一、基本規(guī)定1、貸記卡是指給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費、后還款，以人民幣結(jié)算的貸記卡。在境內(nèi)（港澳臺除外）交易以人民幣結(jié)算。2、貸記卡按發(fā)行對象不同可以分為單位卡和個人卡。單位卡人民幣賬戶資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，只能消費，不得取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。在辦理商品交易和勞務代收款項結(jié)算時，不得使用該信用額度。個人卡可轉(zhuǎn)賬，可支取現(xiàn)金。個人卡賬戶的資金可現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬存入。3、持卡人消費透支從記賬日至到期還款日為免息

2、還款期，免息還款期最長可為56天，持卡人在免息還款期內(nèi)全部償還透支款的無須支付消費透支的利息。持卡人支現(xiàn)透支，則不享受免息還款期待遇，按每日萬分之五計收透支息，按1%收取支現(xiàn)手續(xù)費，不足3元按3元收取。貸記卡賬戶內(nèi)的存款不計付利息。4、持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡機構(gòu)批準的信用額度用卡時，不再享受免息還款期待遇，除應支付透支息外，還應承擔按最低還款額的未付部分5%的滯納金、超過信用額度部分5%的超限費。透支息按日利率萬分之五計付，按月結(jié)計復利。滯納金按最低1元；超限費最低5元，最高300元。5、開立貸記卡的滯納金、透支息、年費、支現(xiàn)手續(xù)費、超限額費、掛失手續(xù)費、工本費、加急費等一律在費用

3、發(fā)生時直接從其貸記卡賬戶中扣除。持卡人償還透支款項可選擇主動還款或由發(fā)卡機構(gòu)自動扣款。還款的順序為利息、費用、取現(xiàn)（轉(zhuǎn)賬）和消費。6、貸記卡有效期3年，逾期自動失效。對于一些不滿足貸記卡申請條件或外地戶口申請者可以擔保辦卡，擔?？刹捎帽ＷC、抵押或質(zhì)押方式。7、營業(yè)網(wǎng)點只受理貸記卡的開戶申請、銷戶申請、口掛書掛申請及柜面現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬存入等。其余業(yè)務均由銀行卡中心辦理。8、各柜員在做貸記卡柜面存取業(yè)務時，如遇通訊失敗，則要通過交易查明情況后再做處理，切不可不斷重發(fā)交易，以免多筆重復入賬（原則上，通訊失敗期間，存款暫不歸還，取現(xiàn)暫不付款）。若到營業(yè)終了通訊尚未恢復，則應將交易移交銀行卡中心進行調(diào)賬

4、處理（對于上述情況系統(tǒng)一般會做自動沖正處理，但結(jié)果必須經(jīng)查證后才能確認）。9、貸記卡人民幣結(jié)算參加人行中心營業(yè)網(wǎng)點清算。10、貸記卡的賬戶均在卡中心設置，各網(wǎng)點受理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬存入、自扣款業(yè)務均通過通存通兌業(yè)務處理。11、貸記卡開通個人貸記卡和單位卡中自動扣款業(yè)務。二、科目使用1、個人信用卡墊款，用于個人貸記卡發(fā)生的消費和還款的核算。個人貸記卡持卡人在取現(xiàn)或消費形成墊款時，借記本科目，收回墊款時貸記本科目，本科目期末為借方余額，反映尚未收回個人貸記卡墊款。2、單位信用卡墊款，用于單位貸記卡發(fā)生的消費和還款的核算。單位卡持卡人在消費形成墊款時，借記本科目，收回墊款時貸記本科目，本科目期末為借方

5、余額，反映尚未收回單位貸記卡墊款。3、信用卡應收利息，用于信用卡墊款后發(fā)生的尚未收回的應收利息核算，在賬單日產(chǎn)生。發(fā)生時借本科目，收回貸記本科目，本科目期末為借方余額，反映尚未收回貸記卡應收未收利息。4、atm本代他取現(xiàn)金額，用于核算他行貸記卡在我行atm發(fā)生業(yè)務的掛賬處理。他行卡在本行atm取現(xiàn)借記本科目，次日清算貸記本科目。5、單位信用卡存款，用于核算單位從基本賬戶劃入的溢繳款項。單位卡發(fā)生溢繳款項時貸記本科目，持卡人消費或歸還墊款時借記本科目。6、個人信用卡存款，用于核算個人資金賬戶的溢繳款項。個人卡發(fā)生溢繳時貸記本科目，持卡人取現(xiàn)、消費或歸還墊款時借記本科目。7、貸記卡待清算款項，用于

6、貸記卡存現(xiàn)、取現(xiàn)和pos消費清算前的款項。本行貸記卡在本行柜面、atm、pos取現(xiàn)或消費時借記本科目，存現(xiàn)貸記本科目，與銀聯(lián)數(shù)據(jù)清算時貸記或借記本科目，清算完畢后本科目一般應無余額。8、系統(tǒng)內(nèi)往來，用于各營業(yè)網(wǎng)點資金往來的核算。（系統(tǒng)內(nèi)往來清算科目）9、信用卡利息收入。10、銀行卡手續(xù)費收入，用于收取貸記卡的年費、掛失費、取現(xiàn)費、超限額費、加急費、滯納金、工本費等的核算。11、銀聯(lián)pos手續(xù)費，用于核算客戶pos消費手續(xù)費向銀聯(lián)中心支付的手續(xù)費。12、atm手續(xù)費支出，用于核算客戶atm取現(xiàn)手續(xù)費向銀聯(lián)中心支付的手續(xù)費。13、貸記卡抵押及質(zhì)押品科目，用于擔保辦卡提供的抵質(zhì)押品核算。14、貸記作

7、廢卡15、空白貸記普卡16、空白貸記金卡17、空白貸記單位普卡18、空白貸記單位金卡19、待發(fā)貸記普卡20、待發(fā)貸記金卡21、待發(fā)貸記單位普卡22、待發(fā)貸記單位金卡23、pos他代本清算資金，用于貸記卡在他行pos消費后，待清算款項。（跨行pos清算科目）24、其他應付款，用于貸記卡pos消費后，特約商戶尚未劃轉(zhuǎn)款項。25、銀聯(lián)pos清算款，用于核算他行貸記卡在我行pos消費業(yè)務的掛賬處理。26、pos手續(xù)費收入，用于核算貸記卡pos消費向客戶收取的手續(xù)費。27、atm他代本清算資金，用于貸記卡在他行atm取現(xiàn)后，待清算款項。（跨行atm清算科目）28、atm手續(xù)費收入，用于核算貸記卡atm取

8、現(xiàn)向客戶收取的手續(xù)費。（預借現(xiàn)金類交易手續(xù)費）29、信用卡應收未收利息，用于核算超過收入確認時間仍未收回的墊款利息。三、會計核算（一）貸記卡發(fā)卡處理手續(xù)1、 銀行卡中心對空白貸記卡制訂、入庫、領用和登記。入庫時，收：空白貸記卡經(jīng)復審合格后，領用貸記卡空白卡，付：空白貸記卡2、 銀行卡中心對貸記卡制作、發(fā)卡處理手續(xù)貸記卡制作時，電腦自動產(chǎn)生貸記卡卡號，并自動生成打卡清單，包括卡號、姓名、漢語拼音、性別、有效期等。核對無誤后，進行打卡處理，并要求當天入賬登記， 收：待發(fā)貸記卡3、打卡中發(fā)生有作廢的，由打卡員填寫空白憑證（廢卡）入庫單，作廢卡登記，會計分錄：收：貸記作廢卡4、作待發(fā)卡完畢后，應及時通

9、知申請人前來領卡，或用掛號信郵寄申請人，并在貸記卡賬戶開銷戶登記簿上詳細注明領卡人姓名、領用人簽字等有關(guān)內(nèi)容。如有年費，則在賬單日自動扣劃，會計分錄：付：待發(fā)貸記卡（二）單位貸記卡（單位卡）存、取、消費、自動扣款的處理手續(xù)（本本業(yè)務）1、單位貸記卡（單位卡、下同）存款的處理單位貸記卡只能辦理轉(zhuǎn)賬存入業(yè)務。申請人在發(fā)卡機構(gòu)開立的結(jié)算戶的，柜員接到申請人送來的支票和進賬單時，經(jīng)審查無誤后，然后柜員進行賬務處理，使用通憑證打印賬務信息并在進賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章簽發(fā)回單。會計分錄：a、開戶行借：活期存款貸： 系統(tǒng)內(nèi)往來b、清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來c、銀行卡中心：借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：貸記卡待清算

10、款項不在本行開戶的，即通過同城或其他方式劃轉(zhuǎn)的。a、直接轉(zhuǎn)銀行卡中心的會計分錄：借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：貸記卡待清算款項b、轉(zhuǎn)其他營業(yè)網(wǎng)點l 經(jīng)辦網(wǎng)點借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來l 清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來l 銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：貸記卡待清算款項2、單位卡支取的處理單位卡不能支取現(xiàn)金，只能辦理轉(zhuǎn)賬支取，轉(zhuǎn)賬只能轉(zhuǎn)入其結(jié)算賬戶。注：單位卡即單位卡不得取現(xiàn)金，由系統(tǒng)控制。會計分錄：a、經(jīng)辦網(wǎng)點借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：活期存款b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來c、銀行卡中心借：貸記卡待清算款項貸：系統(tǒng)內(nèi)往來3、單位卡消費的處理單位卡可在設有pos機具的特約商戶進行消費。a、在本行pos

11、消費l 銀行卡中心借：貸記卡待清算款項貸：其他l 劃轉(zhuǎn)特約商戶消費款項。借：其他貸：系統(tǒng)內(nèi)往來l 清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來l 特約商戶開戶行借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸： 活期存款4、單位卡自動扣款的處理持單位卡的單位，在系統(tǒng)內(nèi)開立結(jié)算戶并與銀行卡中心約定在賬單日自動扣款的，如單位卡內(nèi)資金有溢繳的，則從溢繳款劃轉(zhuǎn)，不足部份從客戶賬扣劃，會計分錄：a、銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來（墊款部分）貸：單位信用卡墊款b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來c、開戶行借：活期存款貸：系統(tǒng)內(nèi)往來（三）個人貸記卡柜面存取、atm存取、消費、自動扣款的處理手續(xù)（本本業(yè)務）1、柜面?zhèn)€人貸記卡現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬存入的，會計分錄

12、：l 柜面存入a、經(jīng)辦網(wǎng)點借：現(xiàn)金或：活期儲蓄存款貸：系統(tǒng)內(nèi)往來b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來c、銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：貸記卡待清算款項l atm存入銀行卡中心借： 現(xiàn)金 貸： 貸記卡待清算款項2、柜面?zhèn)€人貸記卡支取現(xiàn)金的，會計分錄：a、經(jīng)辦網(wǎng)點借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：現(xiàn)金b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來c、銀行卡中心借：貸記卡待清算款項貸：系統(tǒng)內(nèi)往來3、個人貸記卡atm取現(xiàn)的處理l 本行atm取現(xiàn)。a、取現(xiàn)借：貸記卡待清算款項貸： 現(xiàn)金4、個人貸記卡pos消費個人貸記卡可在設有pos機具的特約商戶進行消費。a、在本行pos消費l 銀行卡中心借：貸記卡待清算款項貸：其他l 劃

13、轉(zhuǎn)特約商戶消費款項。銀行卡中心借：其他貸：系統(tǒng)內(nèi)往來清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來特約商戶開戶行借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：活期存款5、人卡自動扣款。如個人卡與銀行銀行卡中心約定賬單日自動扣款。此時卡內(nèi)如有溢繳資金，則先從溢繳扣劃，不足部分由電腦自動發(fā)起通兌，扣劃儲蓄賬戶，會計分錄：a、銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來（扣劃部分）貸：個人信用卡墊款b、清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來c、開戶行借：活期儲蓄存款貸：系統(tǒng)內(nèi)往來（四）本代他業(yè)務的處理1、他行卡在本行atm的取現(xiàn)業(yè)務，會計分錄：借：atm本代他取現(xiàn)金額貸：現(xiàn)金2、他行卡在本行pos消費業(yè)務，會計分錄：l 消費借：銀聯(lián)pos清算款貸：其他l 劃

14、轉(zhuǎn)特約商戶pos消費款項銀行卡中心借：其他貸：系統(tǒng)內(nèi)往來清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)往來特約商戶開戶行借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：活期存款（五）資金清算1、貸記卡他代本業(yè)務資金清算a、本行貸記卡在他行atm取現(xiàn)的清算，次日根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)及銀聯(lián)中心對賬情況進行資金清算，即我行貸記卡在他行atm取現(xiàn)，支取溢繳款項的金額、形成墊款的金額、手續(xù)費的金額。l 與銀聯(lián)數(shù)據(jù)清算，會計分錄：借： 個人信用卡存款借： 個人信用卡墊款貸：atm他代本清算資金（支取金額）貸：atm手續(xù)費收入（支取手續(xù)費）l 與銀聯(lián)中心清算，會計分錄：借：atm他代本清算資金（支取金額）借：atm手續(xù)費支出（付銀聯(lián)中心手續(xù)費）貸：系統(tǒng)內(nèi)往來

15、l 清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：存放中央銀行準備金存款b、本行貸記卡在他行pos消費的清算，次日根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)中心對賬情況進行資金清算。即我行貸記卡在他行pos消費，使用溢繳款項消費的金額、消費形成墊款的金額、pos消費手續(xù)費的金額。l 在他行pos消費借： 單位信用卡存款借： 個人信用卡存款借： 個人信用卡墊款借： 單位信用卡墊款貸：pos他代本清算資金（消費金額）l 銀行卡中心借： pos他代本清算資金（消費金額）貸：系統(tǒng)內(nèi)往來l 清算中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來貸：存放中央銀行準備金存款2、貸記卡本代他業(yè)務資金清算他行卡在本行atm取現(xiàn)的清算，次日根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)中心對賬情況進行資金清算。l 清算中心借：

16、存放中央銀行準備金存款貸：系統(tǒng)內(nèi)往來l 銀行卡中心借：系統(tǒng)內(nèi)往來待添加的隱藏文字內(nèi)容2貸：atm本代他取現(xiàn)金額3、本本業(yè)務日終根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)及銀聯(lián)中心返回信息的資金清算，即本行貸記卡在本行柜面、atm、pos所發(fā)生業(yè)務，根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)匯總“單位信用卡款”科目、“個人信用卡存款”科目、“單位信用卡墊款” 科目、“個人信用卡墊款”科目借、貸方發(fā)生額進行資金清算。a、借方發(fā)生額l 單位卡借： 單位信用卡墊款借： 單位信用卡存款貸： 貸記卡待清算款項l 個人卡借： 個人信用卡墊款借： 個人信用卡存款貸： 貸記卡待清算款項b、貸方發(fā)生額l 單位卡借：貸記卡待清算款項貸：單位信用卡存款 貸： 單位信用卡墊款l

17、 個人卡借：貸記卡待清算款項貸：個人信用卡存款 貸： 個人信用卡墊款4、透支利息根據(jù)銀聯(lián)數(shù)據(jù)返回信息進行清算，貸記卡在賬單日結(jié)息后從貸記卡溢繳款項收回金額，未收回掛應收利息金額、賬單日后收回金額、超過金融企業(yè)會計制度規(guī)定利息收入確認時間仍未收回的金額以及超過收入確認時間后又收回金額進行賬務處理。a、賬單日結(jié)息，會計分錄：l 貸記卡有足夠資金單位卡借：單位信用卡存款貸：信用卡利息收入個人卡借：個人信用卡存款貸：信用卡利息收入l 貸記卡資金不足借：單位信用卡存款 借： 個人信用卡存款借： 信用卡應收利息貸：信用卡利息收入l 貸記卡無資金借： 信用卡應收利息貸：信用卡利息收入b、賬單日后收回的，會計

18、分錄：借： 單位信用卡存款借： 個人信用卡存款 貸： 信用卡應收利息c、超過收入確認時間仍未收回的，會計分錄：借： 信用卡應收利息 (紅字) 貸： 信用卡利息收入收：信用卡應收未收利息d、收回超過收入確認時間的，會計分錄：借： 單位信用卡存款借： 個人信用卡存款 貸： 信用卡利息收入付：信用卡應收未收利息 5、貸記卡年費等費用的清算貸記卡年費的收取方式，由數(shù)據(jù)公司統(tǒng)一扣劃收取。如賬單日扣劃年費，根據(jù)銀聯(lián)數(shù)返回信息進行賬務處理，會計分錄：1、貸記卡有足夠資金a、單位卡借：單位信用卡存款貸：銀行卡手續(xù)費b、個人卡借：個人信用卡存款貸：銀行卡手續(xù)費2、貸記卡資金不足a、單位卡（單位卡）借：單位信用卡存款（溢繳部分）借：單位信用卡墊款（墊款部分）貸：銀行卡手續(xù)費b、個人貸記卡借：個人信用卡存款（溢繳部分）借：個人信用卡墊款（墊款部分）貸：銀行卡手續(xù)費 3、貸記卡無資金a、單位卡（單位卡）借：單位信用卡墊款貸：銀行卡手續(xù)費b、個人