教學講義教案會計賬簿

1、會計賬簿教學目標：登記賬簿是會計核算的一項專門方法。本項目重點闡述了賬簿的設置和登記。通過本項目的學習，要求明確賬簿的概念和設置賬簿的意義；了解賬簿的種類；掌握賬簿的設置及賬簿的登記規(guī)則和方法；要求能夠正確地登記各種賬簿；理解和掌握總分類賬和明細分類賬簿平行登記的方法；理解對賬的內(nèi)容和結賬的概念及方法；了解錯賬的更正原理以及三種更正錯賬的方法。教學重點、難點：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法。教學方法：講授、多媒體演示、學生自己動手實驗相結合。教學內(nèi)容提要：任務一 賬簿的意義和種類任務二 賬簿的設置和登記方法任務三 登記賬簿的規(guī)則任務四 對賬和結賬教具準備：會計憑證、訂本式帳簿、活頁式帳頁

2、課時安排：本項目需用6課時（理論4課時；實踐2課時）第1、2課時： 任務一 賬簿的意義和種類任務二 賬簿的設置和登記方法教學內(nèi)容1、會計賬簿的意義2、賬簿的種類3、日記賬的設置和登記方法4、總分類賬的設置和登記方法5、明細賬的設置和登記方法6、總分類賬和明細分類賬的平行登記和核對教學目標要求學生掌握會計賬簿的概念、分類方法、及登記方法。教學重點及難點現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法。課時安排 本任務需講授2學時授課方法 分析、講授與學生動手實踐相結合；同時運用多媒體課件進行演示。【教具準備】訂本式帳簿、活頁式帳頁教學過程教 學 內(nèi) 容教學方法一、導入新課：首先，請大家看多媒體課件演示帳簿的

3、登記，然后進行講解。二、新課講授：任務一 賬簿的意義和種類一、會計賬簿的意義(一)概念： 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。(二)作用： 1、為企業(yè)提供全面系統(tǒng)的會計信息。 2、可以獲得會計主體財產(chǎn)物資的詳細情況，有利于企業(yè)加強經(jīng)營管理 3、為編制財務報告提供完整數(shù)據(jù) 4、為分析、檢查提供憑據(jù)，不斷提高企業(yè)效益二、會計賬簿的種類任務二賬簿的設置和登記方法會計賬簿的基本內(nèi)容：（一）封面（二）扉頁（三）賬頁1.賬戶名稱，包括一級、二級或三級科目；2.日期欄；3.憑證種類和號數(shù)欄；4.摘要欄；5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生

4、額及相應的余額欄；6.總頁數(shù)和分戶頁次。一、日記賬的設置和登記方法（一）日記賬分類 普通日記賬在我國會計實務中很少采用該法。 分欄日記賬（同上） 現(xiàn)金日記賬 特種日記賬銀行存款日記賬（二）、日記賬的登記實際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿。應用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出的方向或用途以及每日結存余額，有利于對貨幣資金的管理，使用以及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進行嚴格的日常監(jiān)督。因此，每一個會計核算單位都必須設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1.三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結余在日記賬中分別設置借方欄、貸方

5、欄和余額欄。其格式和登記方法如表6-2所示。 優(yōu)點：僅在于解決了分工記賬的問題，而且把大量重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務（如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務）都集中在一本賬中予以序時地反映。 缺點：是不能把對應賬戶分類匯總地加以反映。 2.多欄式現(xiàn)金日記賬 為了克服三欄式日記賬的缺點。會計工作又進一步發(fā)展出多欄日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對應的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應的借方賬戶分別設置專欄，用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關的經(jīng)濟業(yè)務。其格式，如表6-4所示。3.三欄式銀行存款日記賬格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。4.多欄式銀行存款日記賬 比照多欄式現(xiàn)金日記賬的編制方法掌握。二、

6、分類賬內(nèi)容 總分類賬三欄式數(shù)量金額式明細分類賬多欄式橫線登記式(一）總分類賬的登記 總分類賬是按照總分類賬戶來分類登記各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，應用總分類賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟活動和財務收支情況，并可為編制會計報表提供所需的資料，因此任何單位都要設置總分類賬。 總分類賬中，應按照會計科目的編碼順序分設賬戶，為每個總分類賬預留若干賬頁。 總分類賬賬頁的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡稱三欄式總賬，有的設“對方科目”欄。目的是便于了解經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，也便于查對賬目。 總分類賬的一般格式如表6-7所示。在這里，我們以生產(chǎn)成本賬戶為例，說明其登記方法。（二）明細分類賬的登記 明

7、細分類賬是按照二級科目或明細科目開設賬戶，用來分類，連續(xù)地記錄和反映有關資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的明細情況的賬簿，應用明細分類賬對于加強監(jiān)督財產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的使用和管理，往來款項的結算，收入的取得以及費用的開支等，都起著重要的作用。 因此，每個企業(yè)單位在按照一級科目設置總分類賬的基礎上，必須按照明細科目設置固定資產(chǎn)、材料、商品、債權債務、業(yè)務收入、費用開支以及其他各種必要的明細分類賬。1. 三欄式明細分類賬。這種格式適用于“應收賬款”、“應付賬款”等結算類科目的明細分類核算，其格式和登記方法如表9-5所示。2. 數(shù)量金額式明細分類賬。這種格式用于“原材料”、“產(chǎn)成品”等，

8、盤存類科目的明細分類核算，由于這些科目的明細分類核算既要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細分類賬的“借方”、“貸方”、“結存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數(shù)量。此外，在這種格式賬頁的上端，還應根據(jù)實際需要，設置和登記一些必要的項目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計量單位、計劃單價、最高和最低儲備量等。根據(jù)這種格式的明細賬的記錄，應能取得關于各種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進行日常監(jiān)督。3. 多欄式明細分類賬，這種格式適用于“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等賬戶的明細分類核算。采用多欄式明細分類賬，對于屬于同一一級科目或二級科目的明細賬戶可以合并在一張賬頁上進行登記，即在

9、這種格式的“借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額”下分別設置若干金額欄，分欄登記各個明細科目的數(shù)額，在實際工作中“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用“等科目的明細分類賬可以只按借方發(fā)生額設置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關欄內(nèi)用紅字登記，表示屬從借方發(fā)生額中沖減。三、總賬與所屬明細賬的平行登記（一）平行登記的概念 指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細賬。（二）平行登記的要點1、依據(jù)相同2、方向一致3、金額相等 4、期間相同（三）平行登記的結果1、總分類賬戶期初余額等于所屬明細分類賬戶的期初余額之和。2、總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細分類賬戶的借方發(fā)生額之

10、和。3、總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。4、總分類賬戶的期末余額等于所屬明細分類賬戶的期末余額之和。三、鞏固新課：可采用提問、練習等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。四、布置作業(yè)：練習會計賬簿的填制。（詳見課后習題）五、教學總結：本章又進入一個新的會計核算方法“會計賬簿”，這個方法操作性強，重點要訓練學生填制會計賬簿的實際技能，并能理解各種會計賬簿的用途。啟發(fā)、講授第3、4課時：任務三登記賬簿的規(guī)則任務四對賬和結賬教學內(nèi)容1、賬簿啟用規(guī)則2、賬簿登記規(guī)則3、錯賬更正規(guī)則4、對賬5、結賬教學目標1、掌握賬簿登記的規(guī)則2、明確錯賬更正的方法3、掌握對賬和結賬的方法教學重點及難點錯賬更

11、正的方法；對賬結賬的方法課時安排 本部分需講授2學時授課方法 分析、講授與學生動手實踐相結合；同時運用多媒體課件進行演示?！窘叹邷蕚洹繒嫅{證、賬簿資料教學過程教 學 內(nèi) 容教學方法一、導入新課：首先，請大家看多媒體課件演示帳簿的登記，然后進行講解。二、講授新課：任務三登記賬簿的規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則1、封皮上寫明單位名稱、賬簿名稱2、扉頁上按“啟用表”列示內(nèi)容，完整填列二、賬簿登記規(guī)則 準確完整 注明記賬符號 書寫留空（1/2） 正常記賬使用藍黑墨水或碳素墨水 順序連續(xù)登記 結出余額 過次承前 定期打印 禁止行為（刮、擦、挖）三、錯賬更正規(guī)則（一）會計記錄錯誤1、會計原理、原則運用錯誤2、記賬

12、錯誤（漏記、重記、錯記）3、計算錯誤（二）會計記錄錯誤查找的方法1、順查法（亦稱正查法）憑證賬簿報表2、逆查法（亦稱反查法）報表賬簿憑證3、抽查法（三）錯賬的更正方法1、劃線更正法n 適用范圍：記賬憑證不錯，賬簿登記有錯。n 更正方法：第一步：用紅線注銷錯誤的文字或數(shù)字第二步：用藍字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線的上端例新星公司7月13日銷售a產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設不考慮增值稅）2000年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號銷售產(chǎn)品58008500借58008500待添加的隱藏文字內(nèi)容32、紅字更正法適用范圍：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中科目或金額有錯 更正方法

13、： 第一步：比照原錯的做一張紅字憑證據(jù)以入賬 第二步：用藍字做一張正確的憑證據(jù)以入賬（2）記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額大于應記金額 更正方法只需做一張紅字憑證據(jù)以入賬例某企業(yè)基本生產(chǎn)車間領用一批原材料用于制造產(chǎn)品，計5 000元。填制記賬憑證時，誤作成如下會計分錄，并已登記入賬。借：制造費用 5 000 貸：原材料 5 000當發(fā)現(xiàn)這種錯誤時，應先填制一張沖銷原記錄的記賬憑證其會計記錄如下：借：制造費用 5 000 貸：原材料 5 000 與此同時，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，其會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料 5 000根據(jù)上列兩張記賬憑證記入有關賬戶后，錯誤即可更正。3、補充

14、登記法 適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中金額小于應記金額。 更正方法：只需按差額作一張藍字憑證登記入賬即可。例新星公司向銀行取得短期借款20000元存入銀行。 原記賬憑證為：借：銀行存款2000貸：短期借款2000 按差額編制一張藍字憑證借：銀行存款18000貸：短期借款18000任務四對賬和結賬一對賬對帳即核對賬目。（一）賬證核對：就是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對。（二）賬賬核對1、總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬核對。2、總賬內(nèi)部進行核對。3、總賬與所屬的明細賬核對。4、會計部門的各項財產(chǎn)物資明細賬與物資保管部門或使用部門的明細賬核對。（三）賬實核對二結賬月末計算出各賬戶發(fā)生額及余額，作為下

15、個會計期間的期初余額。（一） 結賬工作的內(nèi)容（二） 結賬的方法（三） 更換賬簿三、鞏固新課：可采用提問、練習等方式鞏固本節(jié)內(nèi)容。四、小結：通過本項目學習，要求同學們知道會計帳簿的概念，能說出會計帳簿的種類；獨立地選擇各種帳簿，區(qū)分會計帳簿與會計憑證之間的關系；能說出對帳的基本內(nèi)容和結帳的方法；按照帳簿啟用規(guī)則建立各種帳簿體系，運用帳簿登記規(guī)則進行各種帳簿的登記，按照錯帳更正方法的原理進行錯帳更正。五、布置作業(yè)：練習賬簿的登記。（詳見課后習題）六、教學總結：第七章又進入一個新的會計核算方法“登記會計賬簿”，這個方法操作性強，重點要訓練學生登記會計賬簿的實際技能，并能理解各種會計賬簿的用途。啟發(fā)、講授第5、6課時： 會計賬簿實驗課教學內(nèi)容：一、特種日記賬的登記二、總分類賬的登記三、