成本核算、分析、考核

1、成本核算、分析、考核 一、工程項(xiàng)目成本核算： 是指對(duì)工程施工生產(chǎn)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 按照規(guī)定的成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，以確 定建筑安裝工程單位成本和總成本的一種專門方 法，只有正確地及時(shí)地核算工程成本，方能為成 本管理提供依據(jù)，“算為管用”，“算”是基礎(chǔ)， “管”是目標(biāo)。 成本核算、分析、考核 二、工程成本核算的任務(wù) 1、執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)， 工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算，成本計(jì)劃的有關(guān) 規(guī)定，按費(fèi)用，但使項(xiàng)目分配，節(jié)約使用人力、 物力和財(cái)力。 2、正確及時(shí)地核算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 計(jì)算施工項(xiàng)目的實(shí)際成本。 3、反映和監(jiān)督施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的完成情況，為 成本管理

2、各環(huán)節(jié)提供依據(jù)，促進(jìn)項(xiàng)目改善經(jīng)營管 理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。 成本核算、分析、考核 三、工程成本核算的基本要求 1、劃清成本、費(fèi)用支出和非成本、費(fèi)用支出的界限 2、正確劃分各種成本、費(fèi)用的界限 （1）劃清施工項(xiàng)目工程成本和期間費(fèi)用的界限 （2）劃清本期工程成本與下期工程成本的界限 （3）劃清不同成本核算對(duì)象之間的成本界限 （4）劃清未完工程成本與已完工程成本的界限 3、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作 成本核算、分析、考核 四、劃分施工項(xiàng)目成本核算對(duì)象 1、成本核算對(duì)象： 在計(jì)算工程成本中，確定歸集和分配生產(chǎn) 費(fèi)用的具體對(duì)象，即生產(chǎn)費(fèi)用承擔(dān)的客體，施工 項(xiàng)目成本一般的以獨(dú)立編制施工圖預(yù)算的單位工 程

3、為成本核算對(duì)象。 成本核算、分析、考核 2、幾種特殊劃分方法： （1）一個(gè)單位工程由幾個(gè)施工單位共同施工各自核 算自行完成的部分 （2）規(guī)模大，工期長的單位工程，劃分為若干部分 作為核算對(duì)象 （3）同一建設(shè)項(xiàng)目由同一施工單位施工，并在同一 施工地點(diǎn)，屬同一建設(shè)類型，竣工單位時(shí)間相近 的若干單位工程，可以合并作為一個(gè)成本核算對(duì) 象 成本核算、分析、考核 （4）改建、擴(kuò)建的零星工程，可移開竣工時(shí)間相 近，屬同一建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)單位工程合并作為一 個(gè)成本核算對(duì)象 （5）土石方工程、打樁工程以一個(gè)單項(xiàng)工程作為 核算對(duì)象 成本核算、分析、考核 五、施工項(xiàng)目成本核算的層次 成本核算 工程成本核算 項(xiàng)目成本核

4、算 施工項(xiàng)目成本核算 項(xiàng)目崗位責(zé)任成本考核 成本核算、分析、考核 第一類：工程成本核算，屬法人層次的核算主 要反映企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目總的收入、支出及盈虧情況， 特點(diǎn)是工期長，國家要求嚴(yán)，規(guī)范細(xì) 第二類：項(xiàng)目成本核算、屬施工企業(yè)內(nèi)部管理需 要 的內(nèi)部成本核算 成本核算、分析、考核 施工項(xiàng)目成本核算：施工項(xiàng)目成本核算：指工程項(xiàng)目在施工過程中發(fā)生的 收支核算和考核，時(shí)間短，等同于一個(gè)工程項(xiàng)目的施 工周期，國家未作明細(xì)要求，方法等 項(xiàng)目崗位責(zé)任成本考核：項(xiàng)目崗位責(zé)任成本考核：是將項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì) 責(zé)任分解，形成群體壓力和群體共同分類承擔(dān)責(zé)任的 行為，后者是對(duì)前者的細(xì)化和具體落實(shí)，兩者不可分 割 成本核算

5、、分析、考核 六、工程成本與項(xiàng)目施工成本之間的關(guān)系 工程成本：工程成本：施工企業(yè)核算范圍內(nèi)，制造成本的準(zhǔn)確概括， 指施工企業(yè)以工程項(xiàng)目為成本核算對(duì)象，按一定的方法 和算在施工過程中發(fā)生的所有生產(chǎn)耗費(fèi)、要素的價(jià)值形 態(tài)轉(zhuǎn)化以及要素價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)移的總和。 項(xiàng)目施工成本：項(xiàng)目施工成本：施工企業(yè)根據(jù)自身管理水平，管理特點(diǎn) 和各單位所確定的項(xiàng)目施工責(zé)任成本范圍以及根據(jù)每個(gè) 項(xiàng)目的項(xiàng)目成本責(zé)任合同所確定的成本收支范圍而具體 確定。 成本核算、分析、考核 企業(yè)總耗費(fèi) 工程成本 期間費(fèi)用 其他開支 不屬于施工項(xiàng)目成本 范圍的直接和間接支出 屬于施工項(xiàng)目成本 范圍的直接和間接支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 部分 費(fèi)用

6、施工項(xiàng) 目成本 成本核算、分析、考核 二者關(guān)系如下： 1、項(xiàng)目施工成本一般是工程成本的主要組成部分 2、項(xiàng)目施工成本有時(shí)也突破工程成本的直接成本和間接成 本范圍組成的慣例 3、工程成本核算范圍的一些開支在項(xiàng)目施工成本核算中根 據(jù)各單位的管理要求，或項(xiàng)目施工責(zé)任成本合同，不予 列支。如 材料成本差價(jià) 4、工程成本與項(xiàng)目施工成本的核算范圍、核算程序、核算 方法各有特點(diǎn) 成本核算、分析、考核 七、工程項(xiàng)目成本核算需要注意的問題 1、及時(shí)收回工程款 2、建立內(nèi)部模擬要素市場 3、加強(qiáng)資金管理 成本核算、分析、考核 第二節(jié) 施工項(xiàng)目成本核算方法 一、表格核算法 建立在內(nèi)部各項(xiàng)成本核算基礎(chǔ)上，各要素部門

7、和核算單位定期采集信息填制相應(yīng)的表格，并通過 一系列的表格，形成項(xiàng)目施工成本核算體系，作為 項(xiàng)目施工成本核算平臺(tái)的方法 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡明，直觀易懂，易于操作，實(shí)時(shí)性好 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：覆蓋范圍較窄，較難實(shí)現(xiàn)科學(xué)的，嚴(yán)密的審核 制度造成數(shù)據(jù)失實(shí)，精度較差 成本核算、分析、考核 二、會(huì)計(jì)核算法 是指建立在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，利用會(huì)計(jì)核算 所獨(dú)有的借貸記帳法和收支全面核算的綜合特點(diǎn)， 按項(xiàng)目施工成本內(nèi)容和收支范圍，組織項(xiàng)目施工 成本核算的方法 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：核算精確、邏輯性強(qiáng)，人為調(diào)節(jié)的可能因素 較小，核算范圍較大 缺點(diǎn)缺點(diǎn):專業(yè)人員的專業(yè)水平要求較高 成本核算、分析、考核 三、兩種核算方法并行，優(yōu)勢互補(bǔ)，實(shí)

8、現(xiàn) 項(xiàng)目施工成本控制和核算 成本核算、分析、考核 施工項(xiàng)目成本分析 一、成本分析： 以成本核算提供的資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他的有關(guān) 資料，如計(jì)劃、定額、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)等資料，按照一定 的原則，采用一定的方法對(duì)影響成本的各種因素進(jìn)行 計(jì)算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)企業(yè)目 前的實(shí)際情況和各種條件，制定出切實(shí)可行的降低成 本的方案，以便以較少的勞動(dòng)消耗取得較大的經(jīng)濟(jì)效 益。 成本核算、分析、考核 三、成本分析的任務(wù) 1、正確計(jì)算成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)算差異 2、找出產(chǎn)生差異的原因 3、正確對(duì)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià) 4、提出進(jìn)一步降低成本的措施和方案 成本核算、分析、考核 “目標(biāo)成本” “計(jì)劃

9、成本“=項(xiàng)目的計(jì)劃利潤空間 “計(jì)劃成本”“實(shí)際成本”=項(xiàng)目部的內(nèi)控計(jì)劃利潤空 間 “合同預(yù)算”“實(shí)際成本”=企業(yè)的實(shí)際利潤空間 “目標(biāo)成本”“實(shí)際成本”=項(xiàng)目的實(shí)際利潤空間 成本核算、分析、考核 五、成本分析的方法 1、比較法，又稱指標(biāo)對(duì)比分析法 （1）將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)相對(duì)比 （2）本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比 （3）與本行業(yè)平均水平，先進(jìn)水平相比 2、因素分析法，又稱連鎖置換法或連環(huán)替代法， 分析各種因素對(duì)成本形成的影響程度，假設(shè) 一個(gè)因素發(fā)生變化，其它不變，然后逐個(gè)替 換，并分別比較其計(jì)算結(jié)果 成本核算、分析、考核 因素分析法的計(jì)算步驟 例題：某工程澆筑一層結(jié)構(gòu)商品混凝土目標(biāo)成本 為

10、364000元，實(shí)際成本383760元，比目標(biāo)成本 增加19760元，根據(jù)資料甲“因素分析法”分析 其成本增加的原因 目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比表 項(xiàng)目 計(jì)劃 實(shí)際 差額 產(chǎn)量/m3 單價(jià)/元 損耗率/ 成本/元 500 700 4 364000 520 720 2.5 383760 +20 +20 -1.5 +19760 成本核算、分析、考核 解：（1）分析對(duì)象：澆筑一層結(jié)構(gòu)商品混凝土成本，實(shí)際 成本與目標(biāo)成本差額19760元 （2）該指標(biāo)影響因素：產(chǎn)量、單價(jià)、損耗率、排序 （3）分析替代的基礎(chǔ)：目標(biāo)數(shù)364000（5000 x700 x1.04） （4）替換：第一次替換：產(chǎn)量因素 520 x7

11、00 x1.04=378560(元) 第二次替換：單價(jià)因素520 x720 x1.04=389376(元) 第三次替換：損耗率因素520 x720 x1.025=383760 （元） 成本核算、分析、考核 （5）計(jì)算差額： 第一次替換與目標(biāo)數(shù)的差額378560-36400014560（元） 第二次替換與第一次替換的差額389376-37856010816（元） 第三次替換與第二次替換的差額383760-389376-5616（元） 則：產(chǎn)量增加使成本增加了14560元 單價(jià)提高使成本增加了10816元 而損耗率下降使成本減少了5616元 （6）各因素影響程度之和14560+10816-5616

12、19760 與實(shí)際成本和目標(biāo)成本總差額相等 成本核算、分析、考核 3、差額計(jì)算法：簡化形式、利用各個(gè)因素的目標(biāo)值 與實(shí)際值的差額來計(jì)算其對(duì)成本的影響程度 例2：降低成本計(jì)劃與實(shí)際對(duì)比表： 項(xiàng)目 計(jì)劃 實(shí)際 差異 預(yù)算成本/萬元 成本降低率1% 成本降低額/萬元 300 4 12 320 4.5 14.40 +20 +0.5 +2.4 成本核算、分析、考核 解：預(yù)算成本增加對(duì)成本降低額的影響程度： （320-300）x 40.8（萬元） 成本降低率提高對(duì)成本降低額的影響程度 （4.5-4）x 3201.6（萬元） 以上兩項(xiàng)合計(jì) 0.8+1.62.4（萬元） 成本核算、分析、考核 4、比率法： 用

13、兩個(gè)以上指標(biāo)的比率來分析，即先分析的 數(shù)據(jù)變成相對(duì)數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系 （1）相關(guān)比率：如產(chǎn)值與工資 （2）構(gòu)成比率：各項(xiàng)成本費(fèi)用（人、材、機(jī)等），量本利 （3）動(dòng)態(tài)比率：同類指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)值進(jìn)行比，分析該 項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度 成本核算、分析、考核 5、“兩算對(duì)比”法 施工圖預(yù)算：確定工程預(yù)算成本 施工預(yù)算：計(jì)劃成本 說明： A、人工數(shù)量：施工預(yù)算低于施工預(yù)算 1015 B、材料消耗：一般施工預(yù)算低 C、機(jī)械：以“兩算”的機(jī)械費(fèi)用相對(duì)比 D、腳手架：只能用金額對(duì)比 成本核算、分析、考核 施工項(xiàng)目成本考核 一、成本考核： 項(xiàng)目經(jīng)理部在施工過程中和施工項(xiàng)目竣工 時(shí)對(duì)工程預(yù)算成本，計(jì)

14、劃成本及有關(guān)指數(shù)的完 成情況進(jìn)行考核評(píng)比，通過考核，使工程成本 得到更加有效地安排，更好地完成成本降低任 務(wù) 成本核算、分析、考核 目的：落實(shí)責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則，促進(jìn)成本管理工作的 健康發(fā)展，更好地完成施工項(xiàng)目的成本目標(biāo) 項(xiàng)目成本管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，而成本考核則是系 統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，如果考核不及時(shí)，并為各環(huán)節(jié)工 作不能得到及時(shí)正確的評(píng)價(jià)，人員的積極性受損，不 可估量的損失 成本考核，分為兩個(gè)層次：一是企業(yè)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的考 核；二是項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)所屬部門的施工隊(duì)和班組的考核 成本核算、分析、考核 二、成本考核原則 1、以國家的方針政策、法規(guī)和成本管理制度為考 核的依據(jù) 2、以施工項(xiàng)目成本計(jì)劃為考核的依據(jù) 3、以真實(shí)可靠的施工項(xiàng)目成本核算資料為依據(jù) 4、以降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益為考核目標(biāo) 三、考核內(nèi)容 成本核算、分析、考核 四、成本考核的實(shí)施 1、成本考核評(píng)分制 7：3，即責(zé)任制成本完成情況7，成 本管理工作業(yè)績3，視具體情況調(diào)整 2、成本考核與相關(guān)指標(biāo)的完成情況相結(jié)合， 評(píng)分 獎(jiǎng)罰依據(jù) 相關(guān)