第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

1、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 一、房產(chǎn)稅原理一、房產(chǎn)稅原理 概念：概念： 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，依據(jù)房屋的房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，依據(jù)房屋的計稅余值計稅余值或或房產(chǎn)房產(chǎn) 租金租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅 特點：特點： 1、房產(chǎn)稅屬財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅；、房產(chǎn)稅屬財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅； 2、征稅范圍限于、征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；房屋； 3、區(qū)別房屋的、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。規(guī)定征稅辦法。 作用：作用： 1、籌集地方財政收入；、籌集地方財政收入； 2、有利于加強房產(chǎn)管理、有利于加強房產(chǎn)管理 二、納稅人二、納稅人 是在

2、是在征稅范圍征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。 1 1、產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位、產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位 納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由單納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由單 位和個人納稅。位和個人納稅。 2 2、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。 3 3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地 的，由房產(chǎn)的，由房產(chǎn)代管人代管人或或使用人使用人納稅。納稅。 4 4、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由 房產(chǎn)代管人或使用人納稅。房產(chǎn)代管人或使用人納稅。 5 5、無租使用他人房產(chǎn)的問題

3、。、無租使用他人房產(chǎn)的問題。 無租使用其他單位房產(chǎn)應由無租使用其他單位房產(chǎn)應由使用人使用人代為代為 繳納房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅繳納房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅 6 6、自、自20092009年年1 1月月1 1日起外商投資企業(yè)、外國日起外商投資企業(yè)、外國 企業(yè)和組織以及外籍個人依法繳納房產(chǎn)企業(yè)和組織以及外籍個人依法繳納房產(chǎn) 稅。稅。 征稅對象征稅對象 房產(chǎn)：是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊房產(chǎn)：是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊 有柱），有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中能夠遮風避雨，可供人們在其中 生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物 資的場資的

4、場 注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出注意：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出 售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用或出租或出借的商品房開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用或出租或出借的商品房 應按規(guī)定征稅應按規(guī)定征稅 征稅范圍征稅范圍 1 1、城市城市指經(jīng)國務院批準設立的市。指經(jīng)國務院批準設立的市。 2 2、縣城縣城指縣人民政府所在地。指縣人民政府所在地。 3 3、建制鎮(zhèn)建制鎮(zhèn)指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府 批準設立的建制鎮(zhèn)。為鎮(zhèn)人民政府所在地，批準設立的建制鎮(zhèn)。為鎮(zhèn)人民政府所在地， 不包括所轄的行政村。不包括所轄的行政村。

5、4 4、工礦區(qū)工礦區(qū)指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中， 符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立 建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。 計稅依據(jù)和稅率計稅依據(jù)和稅率 （一）計稅依據(jù)：（一）計稅依據(jù)： 1 1、房產(chǎn)的計稅價值：從價計征、房產(chǎn)的計稅價值：從價計征 適用適用經(jīng)營自用經(jīng)營自用的房屋的房屋 2 2、房產(chǎn)的租金收入：從租計征、房產(chǎn)的租金收入：從租計征 適用出租適用出租的房屋的房屋 1 1、從價計征：計稅余值、從價計征：計稅余值 是指依照稅法規(guī)定按是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值一次減除一次減除10%

6、10% 至至30%30%的損耗價值以后的余額。的損耗價值以后的余額。 1 1）房產(chǎn)原值：是指納稅人按照會計制度規(guī)定，）房產(chǎn)原值：是指納稅人按照會計制度規(guī)定， 在帳簿在帳簿“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原科目中記載的房屋原 價。價。 2 2）房產(chǎn)原值應包括與房產(chǎn)不可分割的各種附）房產(chǎn)原值應包括與房產(chǎn)不可分割的各種附 屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施 3 3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要 相應增加房屋的原值相應增加房屋的原值 4 4）房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定）房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定 （1

7、1）凡以房屋為載體，不可以隨意移動的附）凡以房屋為載體，不可以隨意移動的附 屬設備和配套設施，無論會計核算中是否單屬設備和配套設施，無論會計核算中是否單 獨記賬，都應記入房產(chǎn)原值。獨記賬，都應記入房產(chǎn)原值。 （2 2）對于更換房屋附屬設備和配套設施的，）對于更換房屋附屬設備和配套設施的， 將其價值計如房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應將其價值計如房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應 設備和設施的價值；對附屬設備和配套設備設備和設施的價值；對附屬設備和配套設備 設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更 新后不再記入房產(chǎn)原值新后不再記入房產(chǎn)原值 計稅依據(jù)和稅率計稅依據(jù)和稅率 2

8、2、對于、對于出租出租的房屋，以的房屋，以租金收入租金收入為計稅依據(jù)。為計稅依據(jù)。 租金收入是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)租金收入是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán) 所取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。所取得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。 對以勞務或其他形式作為報酬抵付房租收入對以勞務或其他形式作為報酬抵付房租收入 的，應根據(jù)的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定 一個標準租金額依率計稅。一個標準租金額依率計稅。 稅率稅率 依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為1.2%1.2%； 依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12

9、%12%； 從從20012001年年1 1月月1 1日起，對個人按市場價格出日起，對個人按市場價格出 租的租的居民住房，用于居住的居民住房，用于居住的，其應繳納的，其應繳納的 房產(chǎn)稅暫減按房產(chǎn)稅暫減按4%4%的稅率征收。的稅率征收。 應納稅額的計算應納稅額的計算 應納稅額房產(chǎn)原值應納稅額房產(chǎn)原值（1 1扣除率）扣除率） 稅率稅率 例：某省一企業(yè)例：某省一企業(yè)20012001年度自有房屋年度自有房屋1010棟，其中棟，其中8 8棟用于棟用于 經(jīng)營生產(chǎn)，房產(chǎn)原值經(jīng)營生產(chǎn)，房產(chǎn)原值10001000萬元，不包括冷暖通風設備萬元，不包括冷暖通風設備 6060萬元；萬元；2 2棟房屋租給某公司作經(jīng)營用房，

10、年租金收棟房屋租給某公司作經(jīng)營用房，年租金收 入入5050萬元。計算該企業(yè)當年應納的房產(chǎn)稅。（原值減萬元。計算該企業(yè)當年應納的房產(chǎn)稅。（原值減 除率為除率為20%20%） 自用房產(chǎn)應納稅額（自用房產(chǎn)應納稅額（100010006060） （1 120%20%） 1.2%1.2%10.17610.176（萬元）（萬元） 租金收入應納稅額租金收入應納稅額50 50 12%12%6 6（萬元）（萬元） 全年應納房產(chǎn)稅全年應納房產(chǎn)稅10.17610.1766 616.17616.176（萬元）（萬元） 六、稅收優(yōu)惠六、稅收優(yōu)惠 1 1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用自用的房產(chǎn)的房

11、產(chǎn) 例：例：某政府機關(guān)與某公司共同使用辦公用房一幢，某政府機關(guān)與某公司共同使用辦公用房一幢， 房產(chǎn)價值房產(chǎn)價值80008000萬元，省政府機關(guān)占用房產(chǎn)價值萬元，省政府機關(guān)占用房產(chǎn)價值50005000 萬元，公司占用房產(chǎn)價值萬元，公司占用房產(chǎn)價值30003000萬元。萬元。20022002年省政府年省政府 機關(guān)將其使用的房產(chǎn)的一部分（價值機關(guān)將其使用的房產(chǎn)的一部分（價值20002000萬元）對萬元）對 外出租，取得租金收入外出租，取得租金收入150150萬元。己知該省統(tǒng)一規(guī)萬元。己知該省統(tǒng)一規(guī) 定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為1010，計算省政府，計算省政府 機關(guān)和公司當

12、年應納的房產(chǎn)稅。機關(guān)和公司當年應納的房產(chǎn)稅。 政府機關(guān)應納從租計征房產(chǎn)稅政府機關(guān)應納從租計征房產(chǎn)稅=150=15012%=1812%=18（萬元）（萬元） 公司應納從價計征房產(chǎn)稅公司應納從價計征房產(chǎn)稅30003000（1-10%1-10%） 1.2%=32.41.2%=32.4（萬元）（萬元） 2 2、國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位、國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用自用 的房產(chǎn)的房產(chǎn) 3 3、宗教寺廟、公園、名勝古跡、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用自用的房產(chǎn)的房產(chǎn) 4 4、個人擁有的、個人擁有的非營業(yè)用非營業(yè)用的房產(chǎn)的房產(chǎn) 5 5、中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）、中國人民銀行總行（含國家

13、外匯管理局） 所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅 征收管理征收管理 一、納稅義務發(fā)生時間一、納稅義務發(fā)生時間 1 1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月之月起，計起，計 稅。稅。 2 2、自行新建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的、自行新建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次次 月月起，計稅。起，計稅。 3 3、委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的、委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的 次月次月起計稅。起計稅。 對于在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建對于在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建 房屋

14、，應從使用或出租、出借的房屋，應從使用或出租、出借的當月當月起計稅。起計稅。 4 4、購置新建商品房，自房屋交付使用之、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月次月起計稅。起計稅。 5 5、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登 記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證 書之書之次月次月起計稅。起計稅。 6 6、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之 次月次月起計稅。起計稅。 7 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建 造的商品房，自房

15、屋使用或交付之造的商品房，自房屋使用或交付之次月次月起計稅。起計稅。 二、納稅期限二、納稅期限 房產(chǎn)稅實行房產(chǎn)稅實行按年征收按年征收，分期繳納。納稅期限由省，分期繳納。納稅期限由省 級人民政府規(guī)定。各地一般按季或半年預征。級人民政府規(guī)定。各地一般按季或半年預征。 三、納稅地點：房產(chǎn)所在地三、納稅地點：房產(chǎn)所在地 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 基本原理基本原理 20072007年年1 1月月1 1號新法規(guī)出臺，原來是執(zhí)行號新法規(guī)出臺，原來是執(zhí)行 19881988年年1111月月1 1號的號的 變化：稅率、納稅人變化：稅率、納稅人 定義：定義：是以是以國有土地國有土地為征稅對象，對擁為征稅對象，對

16、擁 有土地使用權(quán)的單位和個人征稅的一有土地使用權(quán)的單位和個人征稅的一 種稅。種稅。 特點：特點： 1 1）征稅對象是國有土地）征稅對象是國有土地 2 2）征稅范圍廣；）征稅范圍廣； 3 3）實行差別幅度稅額。）實行差別幅度稅額。 一、納稅人一、納稅人 征稅范圍和納稅人征稅范圍和納稅人 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi) 使用土地的單位和個人，為城使用土地的單位和個人，為城 鎮(zhèn)土地鎮(zhèn)土地 使用稅的納稅人使用稅的納稅人 1 1、擁有土地使用權(quán)的單位和個人、擁有土地使用權(quán)的單位和個人 2 2、擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在、擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地

17、所在 地的，其土地的地的，其土地的實際使用人實際使用人和和代管人代管人為納稅為納稅 人人 3 3、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛為解決的，其、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛為解決的，其 土地的土地的實際使用人實際使用人為納稅人為納稅人 4 4、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人， 由各方分別按由各方分別按實際使用實際使用的土地面積納稅的土地面積納稅 征稅范圍和納稅人征稅范圍和納稅人 二、征稅范圍二、征稅范圍 城市城市指經(jīng)國務院批準設立的市，征稅范圍包括市指經(jīng)國務院批準設立的市，征稅范圍包括市 區(qū)和郊區(qū)；區(qū)和郊區(qū)； 縣城縣城指縣人民政府所在地，征稅范圍為指縣人民

18、政府所在地，征稅范圍為縣政府縣政府所所 在地的城鎮(zhèn)；在地的城鎮(zhèn)； 建制鎮(zhèn)建制鎮(zhèn)指經(jīng)省級人民政府批準設立的，符合國務指經(jīng)省級人民政府批準設立的，符合國務 院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標準的鎮(zhèn)，征稅范圍為院規(guī)定的鎮(zhèn)建制標準的鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民鎮(zhèn)人民 政府政府所在地；所在地； 工礦區(qū)工礦區(qū)指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中的大中指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中的大中 型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設立必須經(jīng)省級型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設立必須經(jīng)省級 人民政府批準人民政府批準。 5、自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索 道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使 用權(quán) 6、自2009年12月1日起，對在城鎮(zhèn)土地使用稅

19、 征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī) 定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，暫減按應征稅款的 50%征收。 應納稅額的計算應納稅額的計算 一、計稅依據(jù)一、計稅依據(jù) 以納稅人以納稅人實際占用實際占用的土地面積（平方米）的土地面積（平方米） 為計稅依據(jù)。為計稅依據(jù)。 （1 1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定 的單位組織測定土地面積的，以的單位組織測定土地面積的，以測定的土測定的土 地面積為準地面積為準 （2 2）尚未測定，但納稅人持有政府部門核）尚未測定，但納稅人持有政府部門核 發(fā)的發(fā)的土地使用證書土地使用證書的，以證書確認的土地的，以證書確認的土地 面積為準。面積為準。

20、（3 3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅）尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅 人人申報土地面積申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地 使用證書以后使用證書以后再作調(diào)整。再作調(diào)整。 稅率稅率 級別級別人口人口每平方米稅每平方米稅 額額 大城市大城市5050萬以上萬以上1.5-301.5-30元元 中等城市中等城市2020萬萬-50-50萬萬1.2-241.2-24元元 小城市小城市2020萬以下萬以下0.9-180.9-18元元 縣城、建制縣城、建制 鎮(zhèn)、工礦區(qū)鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6-120.6-12元元 一級地段為二環(huán)路以內(nèi)的地域；一級地段為二環(huán)路以內(nèi)的地域； 二級地段為二環(huán)路以

21、外、三環(huán)路以內(nèi)的市區(qū)地域；二級地段為二環(huán)路以外、三環(huán)路以內(nèi)的市區(qū)地域； 三級地段為三環(huán)路以外的市區(qū)地域（包括礦區(qū)范圍內(nèi)的三級地段為三環(huán)路以外的市區(qū)地域（包括礦區(qū)范圍內(nèi)的 地域）地域） 一級地段一級地段1515元，二級地段元，二級地段9 9元，三級地段元，三級地段5 5元元 石家莊市人民政府關(guān)于調(diào)整市主城區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅石家莊市人民政府關(guān)于調(diào)整市主城區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅 地段等級有關(guān)問題的通知地段等級有關(guān)問題的通知 三、應納稅額的計算三、應納稅額的計算 應納稅額實際占用應稅土地面積（平應納稅額實際占用應稅土地面積（平 方米）方米）適用稅額適用稅額 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 一、法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠一、法

22、定免繳土地使用稅的優(yōu)惠 1 1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用自用的土地的土地 2 2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用自用的土的土 地地 3 3、宗教寺廟、公園、名勝古跡、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用自用的土地的土地 4 4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地 5 5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地生產(chǎn)用地 不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用 地地 6 6、開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，、開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，

23、 從使用月份起免從使用月份起免5 51010年年 只適用自行填海，不包括轉(zhuǎn)讓、出讓、劃只適用自行填海，不包括轉(zhuǎn)讓、出讓、劃 撥等方式取得的撥等方式取得的 7 7、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦 幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用土地，免土地幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用土地，免土地 使用稅。對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地自使用稅。對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地自 20002000年起免征年起免征3 3年（開業(yè)之日起）年（開業(yè)之日起） 8 8、企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，、企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園， 其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免其用地能與企業(yè)其他用地

24、明確區(qū)分的，免 稅稅 9 9、免稅單位免稅單位無償使用納稅單位的土地，免無償使用納稅單位的土地，免 征土地使用稅。征土地使用稅。納稅單位納稅單位無償使用免稅單無償使用免稅單 位的土地，繳納土地使用稅。納稅單位和位的土地，繳納土地使用稅。納稅單位和 免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地的多免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地的多 層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面 積的比例繳稅積的比例繳稅 1010、中國人民銀行總行所屬的分支機構(gòu)自用、中國人民銀行總行所屬的分支機構(gòu)自用 的土地，免土地使用稅的土地，免土地使用稅 征收管理與納稅申報征收管理與納稅申報 一、納稅義務發(fā)生

25、時間一、納稅義務發(fā)生時間 1 1、購置新建商品房，自房屋交付使用之、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月次月起計起計 征城鎮(zhèn)土地使用稅。征城鎮(zhèn)土地使用稅。 2 2、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記、購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記 手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之 次月次月起計稅。起計稅。 3 3、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次次 月月起計稅。起計稅。 征收管理與納稅申報征收管理與納稅申報 4 4、以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)、以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán) 的，應由的，應由受讓方受讓方從合同從合同約定交付土地時間的約定交付土地時間的 次月次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付 時間的，由受讓方從時間的，由受讓方從合同簽訂的次月合同簽訂的次月起繳納起繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 5 5、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起 滿一年時開始繳稅滿一年時開始繳稅 6 6、納稅人新征的非耕地，自批準征用次月起、納稅人新征的非耕地，自批準征用次月起 納稅納稅 二、納稅期限二、納稅期限 按年計算，分期繳納。一般分別確定按月、按年計算，分期繳納。一般分別確定按月、