04-5基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-ppt課件

1、第四章第四章 工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的核算及成本計(jì)算業(yè)務(wù)的核算及成本計(jì)算 第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算 第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算 一、財(cái)務(wù)成果的形成一、財(cái)務(wù)成果的形成 二、財(cái)務(wù)成果的分配二、財(cái)務(wù)成果的分配 一、財(cái)務(wù)成果的形成一、財(cái)務(wù)成果的形成 （一核算內(nèi)容 （二利潤(rùn)的計(jì)算 （三賬戶(hù)的設(shè)置 （四核算 （一核算內(nèi)容（一核算內(nèi)容 財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一

2、定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終經(jīng)營(yíng)成果， 是一定時(shí)期的收入與費(fèi)用相抵后的差額。 若收入大于費(fèi)用，則盈利； 若收入小于費(fèi)用，則虧損。 （二利潤(rùn)的計(jì)算（二利潤(rùn)的計(jì)算 n 1營(yíng)業(yè)利潤(rùn) n 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附 加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 n 資產(chǎn)減值損失 n公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損 失） n投資收益（投資損失） n2利潤(rùn)總額 n =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 n3凈利潤(rùn)負(fù)數(shù)為凈虧損） n = 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 （三賬戶(hù)的設(shè)置（三賬戶(hù)的設(shè)置 n1“營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù) n2“營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù) n3“所得稅費(fèi)用賬戶(hù) n4“本年利潤(rùn)賬戶(hù) 1. “1. “營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)賬戶(hù) n

3、（1） 核算內(nèi)容 n 核算與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各 項(xiàng)收入。 n n（2） 分類(lèi) n 損益類(lèi)收入類(lèi)） n（3） 構(gòu)造 n 借 營(yíng)業(yè)外收入 貸 n 期末全額結(jié)轉(zhuǎn) 本期發(fā)生的各項(xiàng) n “本年利潤(rùn)賬戶(hù) 營(yíng)業(yè)外收入 n n （4） 明細(xì)賬 n 按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè) 。 2. “2. “營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)賬戶(hù) n（1） 核算內(nèi)容 n 核算與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各 項(xiàng)支出。 n n（2） 分類(lèi) n 損益類(lèi)費(fèi)用類(lèi)） n（3） 構(gòu)造 n 借 營(yíng)業(yè)外支出 貸 n 本期發(fā)生的各項(xiàng) 期末全額結(jié)轉(zhuǎn) n 營(yíng)業(yè)外支出 “本年利潤(rùn)賬戶(hù) n n （4） 明細(xì)賬 n 按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè) 。 3. “3. “所得

4、稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用賬戶(hù)賬戶(hù) n（1） 核算內(nèi)容 n 核算和監(jiān)督企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)該交 納的所得稅費(fèi)用。 n n（2） 分類(lèi) n 損益類(lèi)費(fèi)用類(lèi)） n（3） 構(gòu)造 n 借 所得稅費(fèi)用 貸 n計(jì)入本期的 期末全額結(jié)轉(zhuǎn) n 所得稅費(fèi)用 “本年利潤(rùn)賬戶(hù) n 4. “本年利潤(rùn)賬戶(hù) n（1） 核算內(nèi)容 n 核算企業(yè)本年當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的 凈利潤(rùn)或凈虧損的賬戶(hù)。 n n（2） 分類(lèi) n 所有者權(quán)益類(lèi) n（3） 構(gòu)造 n 借 本年利潤(rùn) 貸 n 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 n 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 n 營(yíng)業(yè)稅金及附加 n 銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用 n財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失 n（公允價(jià)值變動(dòng)損失、 公允價(jià)值變動(dòng) 收益 n

5、投資損失） 投資收益 n 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)外收入 n 所得稅費(fèi)用 n 余額：凈虧損 余額：凈利潤(rùn) （4 4） 明細(xì)賬明細(xì)賬 n應(yīng)按收入、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè) 。 n 轉(zhuǎn)賬以后，經(jīng)過(guò)“本年利潤(rùn) 賬戶(hù)將本年度收入和支出相抵后， “本年利潤(rùn)賬戶(hù)如為貸方余額，反 映本年度自年初開(kāi)始累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利 潤(rùn)；如為借方余額，反映本年度自年 初開(kāi)始累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈虧損。 注： n在年度內(nèi)的111月末，“本年利潤(rùn) 賬戶(hù)是有余額的。 n年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤(rùn)賬戶(hù) 的全年累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)賬戶(hù)。如為凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶(hù)的貸 方，如為凈虧損，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)賬戶(hù)的借方， n年末結(jié)轉(zhuǎn)后

6、，“本年利潤(rùn)賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余 額。 （四核算（四核算 n 例1，31日，X公司各損益賬戶(hù)余額如下： n主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 240 000 n B產(chǎn)品 160 000 n營(yíng)業(yè)外收入 3 000 n主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 142 100 n B產(chǎn)品 106 300 n營(yíng)業(yè)稅金及附加 22 000 n銷(xiāo)售費(fèi)用 6 800 n管理費(fèi)用 8 800 n財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 n營(yíng)業(yè)外支出 1 000 會(huì)計(jì)分錄 n1. 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)等收入： n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 240 000 n B產(chǎn)品 160 000 n 營(yíng)業(yè)外收入 2 000 n 貸：本年利潤(rùn) 402 000 n 2 2結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用

7、及稅金： 借：本年利潤(rùn) 290 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 142 100 B產(chǎn)品 106 300 營(yíng)業(yè)稅金及附加 22 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 6 800 管理費(fèi)用 8 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 營(yíng)業(yè)外支出 1 000 所得稅費(fèi)用核算 n例2，該公司所得稅稅率為25，計(jì)算其 應(yīng)交所得稅額。 n應(yīng)納所得稅 應(yīng)納稅所得額 所得稅 稅率 n 112 000 25 28 000 元） n 借：所得稅費(fèi)用 28 000 n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 28 000 結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算 n例例3，31日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用28 000元。元。 n借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 28 000 n 貸：

8、所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 28 000 n計(jì)算凈利潤(rùn)：計(jì)算凈利潤(rùn)： n凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 n 112 000 28 000 84 000 （元）（元） 二、財(cái)務(wù)成果的分配二、財(cái)務(wù)成果的分配 （一核算內(nèi)容 （二賬戶(hù)的設(shè)置 （三核算 （一核算內(nèi)容（一核算內(nèi)容 n企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家的規(guī)定或企業(yè)董事會(huì) 決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分 配方案，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行分 配。 n如：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取盈余公 積和公益金、向投資者分配利潤(rùn)等。 分配的程序過(guò)程）分配的程序過(guò)程） n1提取法定盈余公積：可以按規(guī)定從稅 后利潤(rùn)中提取10的法定盈余公積金， 按 510提取法定公益

9、金； n 法定盈余公積金和法定公益金 n 統(tǒng)稱(chēng)法定盈余公積。 n2向投資者分配利潤(rùn)； n3剩余的是未分配利潤(rùn)。 （二賬戶(hù)的設(shè)置（二賬戶(hù)的設(shè)置 n1“盈余公積賬戶(hù) n2“應(yīng)付股利賬戶(hù) n3“利潤(rùn)分配賬戶(hù) 1. “1. “盈余公積盈余公積賬戶(hù)賬戶(hù) n（1） 核算內(nèi)容 n 核算和監(jiān)督企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的 盈余公積金的提取、使用和結(jié)余情況。 n n（2） 分類(lèi) n 所有者權(quán)益類(lèi) n（3） 構(gòu)造 n 借 盈余公積 貸 n 本期實(shí)際使用 本期按規(guī)定提取 n 的盈余公積 的盈余公積 n 余額：盈余公積的結(jié)存數(shù) n （4） 明細(xì)賬 n 按“法定盈余公積”、“法定公 益金”、“任意盈余公積設(shè) 。 2. “2.

10、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利賬戶(hù)賬戶(hù) n（1） 核算內(nèi)容 n 核算企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利 潤(rùn) 。 n n（2） 分類(lèi) n 負(fù)債類(lèi) n（3） 構(gòu)造 n 借 應(yīng)付股利 貸 n 實(shí)際支付給 本期應(yīng)該支付給 n 投資者的利潤(rùn) 投資者的利潤(rùn) n 余額：期末應(yīng)付未付給 n 投資者的利潤(rùn) n （4） 明細(xì)賬 n 可按投資者設(shè) 。 3. “利潤(rùn)分配賬戶(hù) n（1） 核算內(nèi)容 n 核算企業(yè)利潤(rùn)分配情況或 虧損的彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ) 后凈利潤(rùn)的結(jié)存余額。 n n（2） 分類(lèi) n 所有者權(quán)益類(lèi) n（3） 構(gòu)造 n 借 利潤(rùn)分配 貸 n 本期已經(jīng)分配的利潤(rùn) n（提取的盈余公積、 年末從“本年 利潤(rùn)” n 分配給投資者的利

11、潤(rùn)） 賬戶(hù)中轉(zhuǎn)入的 凈利潤(rùn) n年末從“本年利潤(rùn)賬戶(hù) n 中轉(zhuǎn)入的凈虧損 n 余額：未彌補(bǔ)虧損 余額：未分配利 潤(rùn) n （4 4明細(xì)賬明細(xì)賬 n應(yīng)按“提取的盈余公積”、“應(yīng)付股 利”、“未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì) 賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 n年終除“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)明細(xì) 賬戶(hù)外，其他明細(xì)賬戶(hù)無(wú)余額。 （三核算（三核算 n例例4，31日，按本年凈利潤(rùn)的日，按本年凈利潤(rùn)的10計(jì)算提計(jì)算提 取法定盈余公積金。取法定盈余公積金。 n本年應(yīng)該提取的法定盈余公積金為：本年應(yīng)該提取的法定盈余公積金為： n 84 000108 400元）元） n借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取的盈余公積提取的盈余公積 8 400 n 貸：盈余公積貸：盈余公積 8 400 n例例5，31日，計(jì)算應(yīng)該分配給投資者利日，計(jì)算應(yīng)該分配給投資者利 潤(rùn)潤(rùn)42 000元。元。 n借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利 42 000 n 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 42 000 n例例6，31日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額 84000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利未分配利 潤(rùn)明細(xì)賬戶(hù)。潤(rùn)明細(xì)賬戶(hù)。 n借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 84 000 n 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 84 000 n例例7，31日，將已經(jīng)分配的凈利潤(rùn)總