2012年注冊會計師財務(wù)成本管理考試真題及答案A卷

1、2012年注冊會計師財務(wù)成本管理考試真題及答案A卷一、單項選擇題本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。1.企業(yè)的下列財務(wù)活動中，不符合債權(quán)人目標的是（ ）。A. 提高利潤留存比率 B. 降低財務(wù)杠桿比率C. 發(fā)行公司債券 D. 非公開增發(fā)新股2.假設(shè)其他因素不變，在稅后經(jīng)營凈利率大于稅后利息率的情況下，下列變動中不利于提高杠桿貢獻率的是（ ）。A. 提高稅后經(jīng)營凈利率 B. 提高凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)C. 提高稅后利息率 D. 提高凈財務(wù)杠桿3.甲公司上年凈利潤為250萬元，流通在外的普通股的加權(quán)平均

2、股數(shù)為100萬股，優(yōu)先股為50萬股，優(yōu)先股股息為每股1元。如果上年末普通股的每股市價為30元，甲公司的市盈率為（ ）。A. 12 B. 15 C. 18 D. 22.54.銷售百分比法是預(yù)測企業(yè)未來融資需求的一種方法。下列關(guān)于應(yīng)用銷售百分比法的說法中，錯誤的是（ ）。A. 根據(jù)預(yù)計存貨銷售百分比和預(yù)計銷售收入，可以預(yù)測存貨的資金需求B. 根據(jù)預(yù)計應(yīng)付賬款銷售百分比和預(yù)計銷售收入，可以預(yù)測應(yīng)付賬款的資金需求C. 根據(jù)預(yù)計金融資產(chǎn)銷售百分比和預(yù)計銷售收入，可以預(yù)測可動用的金融資產(chǎn)D. 根據(jù)預(yù)計銷售凈利率和預(yù)計銷售收入，可以預(yù)測凈利潤5.在其他條件不變的情況下，下列事項中能夠引起股票期望收益率上升的

3、是（ ）。A. 當前股票價格上升 B. 資本利得收益率上升C. 預(yù)期現(xiàn)金股利下降 D. 預(yù)期持有該股票的時間延長6.甲公司是一家上市公司，使用“債券收益加風(fēng)險溢價法”估計甲公司的權(quán)益資本成本時，債券收益是指（ ）。A. 政府發(fā)行的長期債券的票面利率B. 政府發(fā)行的長期債券的到期收益率C. 甲公司發(fā)行的長期債券的稅前債務(wù)成本D. 甲公司發(fā)行的長期債券的稅后債務(wù)成本7.同時賣出一支股票的看漲期權(quán)和看跌期權(quán)，它們的執(zhí)行價格和到期日均相同。該投資策略適用的情況是（ ）。A. 預(yù)計標的資產(chǎn)的市場價格將會發(fā)生劇烈波動B. 預(yù)計標的資產(chǎn)的市場價格將會大幅度上漲C. 預(yù)計標的資產(chǎn)的市場價格將會大幅度下跌D.

4、預(yù)計標的資產(chǎn)的市場價格穩(wěn)定8.在其他因素不變的情況下，下列變動中能夠引起看跌期權(quán)價值上升的是（ ）。A. 股價波動率下降 B. 執(zhí)行價格下降C. 股票價格上升 D. 預(yù)期紅利上升9.甲公司目前存在融資需求。如果采用優(yōu)序融資理論，管理層應(yīng)當選擇的融資順序是（ ）。A. 內(nèi)部留存收益、公開增發(fā)新股、發(fā)行公司債券、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券B. 內(nèi)部留存收益、公開增發(fā)新股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、發(fā)行公司債券C. 內(nèi)部留存收益、發(fā)行公司債券、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、公開增發(fā)新股D. 內(nèi)部留存收益、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、發(fā)行公司債券、公開增發(fā)新股10.下列關(guān)于經(jīng)營杠桿的說法中，錯誤的是（ ）。A. 經(jīng)營杠桿反映的是營業(yè)收入的變化對每股

5、收益的影響程度B. 如果沒有固定性經(jīng)營成本，則不存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)C. 經(jīng)營杠桿的大小是由固定性經(jīng)營成本和息稅前利潤共同決定的D. 如果經(jīng)營杠桿系數(shù)為1，表示不存在經(jīng)營杠桿效應(yīng)11.甲公司因擴大經(jīng)營規(guī)模需要籌集長期資本，有發(fā)行長期債券、發(fā)行優(yōu)先股、發(fā)行普通股三種籌資方式可供選擇。經(jīng)過測算，發(fā)行長期債券與發(fā)行普通股的每股收益無差別點為120萬元，發(fā)行優(yōu)先股與發(fā)行普通股的每股收益無差別點為180萬元。如果采用每股收益無差別點法進行籌資方式?jīng)Q策，下列說法中，正確的是（ ）。A. 當預(yù)期的息稅前利潤為100萬元時，甲公司應(yīng)當選擇發(fā)行長期債券B. 當預(yù)期的息稅前利潤為150萬元時，甲公司應(yīng)當選擇發(fā)行普通股

6、C. 當預(yù)期的息稅前利潤為180萬元時，甲公司可以選擇發(fā)行普通股或發(fā)行優(yōu)先股D. 當預(yù)期的息稅前利潤為200萬元時，甲公司應(yīng)當選擇發(fā)行長期債券12.甲公司是一家上市公司，2011年的利潤分配方案如下：每10股送2股并派發(fā)現(xiàn)金紅利10元（含稅），資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股。如果股權(quán)登記日的股票收盤價為每股25元，除權(quán)（息）日的股票參考價格為（ ）元。A. 10 B. 15 C. 16 D. 16.6713.下列關(guān)于股利分配政策的說法中，錯誤的是（ ）。A. 采用剩余股利分配政策，可以保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使加權(quán)平均資本成本最低B. 采用固定股利支付率分配政策，可以使股利和公司盈余緊密配合，但不利于穩(wěn)

7、定股票價格C. 采用固定股利分配政策，當盈余較低時，容易導(dǎo)致公司資金短缺，增加公司風(fēng)險D. 采用低正常股利加額外股利政策，股利和盈余不匹配，不利于增強股東對公司的信心14.配股是上市公司股權(quán)再融資的一種方式。下列關(guān)于配股的說法中，正確的是（ ）。A. 配股價格一般采取網(wǎng)上競價方式確定B. 配股價格低于市場價格，會減少老股東的財富C. 配股權(quán)是一種看漲期權(quán)，其執(zhí)行價格等于配股價格D. 配股權(quán)價值等于配股后股票價格減配股價格15.從財務(wù)管理的角度看，融資租賃最主要的財務(wù)特征是（ ）。A. 租賃期長B. 租賃資產(chǎn)的成本可以得到完全補償C. 租賃合同在到期前不能單方面解除D. 租賃資產(chǎn)由承租人負責維護

8、16.在其他因素不變的情況下，下列各項變化中，能夠增加經(jīng)營營運資本需求的是（ ）。A. 采用自動化流水生產(chǎn)線，減少存貨投資B. 原材料價格上漲，銷售利潤率降低C. 市場需求減少，銷售額減少D. 發(fā)行長期債券，償還短期借款17.甲公司全年銷售額為30 000元（一年按300天計算），信用政策是1/20、n/30，平均有40%的顧客（按銷售額計算）享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，沒有顧客逾期付款。甲公司應(yīng)收賬款的年平均余額是（ ）元。A. 2 000 B. 2 400 C. 2 600 D. 3 00018.下列關(guān)于激進型營運資本籌資政策的表述中，正確的是（ ）。A. 激進型籌資政策的營運資本小于0B. 激進型

9、籌資政策是一種風(fēng)險和收益均較低的營運資本籌資政策C. 在營業(yè)低谷時，激進型籌資政策的易變現(xiàn)率小于1D. 在營業(yè)低谷時，企業(yè)不需要短期金融負債19.下列關(guān)于配合型營運資本籌資政策的說法中，正確的是（ ）。A. 臨時性流動資產(chǎn)通過自發(fā)性流動負債籌集資金B(yǎng). 長期資產(chǎn)和長期性流動資產(chǎn)通過權(quán)益、長期債務(wù)和自發(fā)性流動負債籌集資金C. 部分臨時性流動資產(chǎn)通過權(quán)益、長期債務(wù)和自發(fā)性流動負債籌集資金D. 部分臨時性流動資產(chǎn)通過自發(fā)性流動負債籌集資金20.下列成本核算方法中，不利于考察企業(yè)各類存貨資金占用情況的是（ ）。A. 品種法 B. 分批法C. 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法 D. 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法21.甲公司制定成本標準

10、時采用基本標準成本。出現(xiàn)下列情況時，不需要修訂基本標準成本的是（ ）。A. 主要原材料的價格大幅度上漲B. 操作技術(shù)改進，單位產(chǎn)品的材料消耗大幅度減少C. 市場需求增加，機器設(shè)備的利用程度大幅度提高D. 技術(shù)研發(fā)改善了產(chǎn)品性能，產(chǎn)品售價大幅度提高22.企業(yè)進行固定制造費用差異分析時可以使用三因素分析法。下列關(guān)于三因素分析法的說法中，正確的是（ ）。A. 固定制造費用耗費差異 = 固定制造費用實際成本 固定制造費用標準成本B. 固定制造費用閑置能量差異 =（生產(chǎn)能量 實際工時） 固定制造費用標準分配率C. 固定制造費用效率差異 =（實際工時標準產(chǎn)量標準工時）固定制造費用標準分配率D. 三因素分析

11、法中的閑置能量差異與二因素分析法中的能量差異相同23.下列關(guān)于混合成本性態(tài)分析的說法中，錯誤的是（ ）。A. 半變動成本可分解為固定成本和變動成本B. 延期變動成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)為固定成本，超過該業(yè)務(wù)量可分解為固定成本和變動成本C. 階梯式成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)為固定成本，當業(yè)務(wù)量超過一定限度，成本跳躍到新的水平時，以新的成本作為固定成本D. 為簡化數(shù)據(jù)處理，在相關(guān)范圍內(nèi)曲線成本可以近似看成變動成本或半變動成本24.甲公司正在編制下一年度的生產(chǎn)預(yù)算，期末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷量的10%安排。預(yù)計一季度和二季度的銷售量分別為150件和200件，一季度的預(yù)計生產(chǎn)量是（ ）件。A. 145 B.

12、 150 C. 155 D. 17025.甲部門是一個利潤中心。下列財務(wù)指標中，最適合用來評價該部門的部門經(jīng)理業(yè)績的是（ ）。A. 邊際貢獻 B. 可控邊際貢獻 C. 部門稅前經(jīng)營利潤 D. 部門投資報酬率二、多項選擇題本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。1.甲公司是一家非金融企業(yè)，在編制管理用資產(chǎn)負債表時，下列資產(chǎn)中屬于金融資產(chǎn)的有（ ）。A. 短期債券投資 B. 長期債券投資 C. 短期股票投資 D. 長期股權(quán)投資2.甲公司2011年的稅后經(jīng)

13、營凈利潤為250萬元，折舊和攤銷為55萬元，經(jīng)營營運資本凈增加80萬元，分配股利50萬元，稅后利息費用為65萬元，凈負債增加50萬元，公司當年未發(fā)行權(quán)益證券。下列說法中，正確的有（ ）。A. 公司2011年的營業(yè)現(xiàn)金毛流量為225萬元B. 公司2011年的債務(wù)現(xiàn)金流量為50萬元C. 公司2011年的實體現(xiàn)金流量為65萬元D. 公司2011年的凈經(jīng)營長期資產(chǎn)總投資為160萬元3.下列關(guān)于可持續(xù)增長率的說法中，錯誤的有（ ）。A. 可持續(xù)增長率是指企業(yè)僅依靠內(nèi)部籌資時，可實現(xiàn)的最大銷售增長率B. 可持續(xù)增長率是指不改變經(jīng)營效率和財務(wù)政策時，可實現(xiàn)的最大銷售增長率C. 在經(jīng)營效率和財務(wù)政策不變時，可

14、持續(xù)增長率等于實際增長率D. 在可持續(xù)增長狀態(tài)下，企業(yè)的資產(chǎn)、負債和權(quán)益保持同比例增長4.下列關(guān)于債券價值的說法中，正確的有（ ）。A. 當市場利率高于票面利率時，債券價值高于債券面值B. 當市場利率不變時，隨著債券到期時間的縮短，溢價發(fā)行債券的價值逐漸下降，最終等于債券面值C. 當市場利率發(fā)生變化時，隨著債券到期時間的縮短，市場利率變化對債券價值的影響越來越小D. 當票面利率不變時，溢價出售債券的計息期越短，債券價值越大5.資本資產(chǎn)定價模型是估計權(quán)益成本的一種方法。下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型參數(shù)估計的說法中，正確的有（ ）。A. 估計無風(fēng)險報酬率時，通?？梢允褂蒙鲜薪灰椎恼L期債券的票面利率

15、B. 估計貝塔值時，使用較長年限數(shù)據(jù)計算出的結(jié)果比使用較短年限數(shù)據(jù)計算出的結(jié)果更可靠C. 估計市場風(fēng)險溢價時，使用較長年限數(shù)據(jù)計算出的結(jié)果比使用較短年限數(shù)據(jù)計算出的結(jié)果更可靠D. 預(yù)測未來資本成本時，如果公司未來的業(yè)務(wù)將發(fā)生重大變化，則不能用企業(yè)自身的歷史數(shù)據(jù)估計貝塔值6.企業(yè)在進行資本預(yù)算時需要對債務(wù)成本進行估計。如果不考慮所得稅的影響，下列關(guān)于債務(wù)成本的說法中，正確的有（ ）。A. 債務(wù)成本等于債權(quán)人的期望收益B. 當不存在違約風(fēng)險時，債務(wù)成本等于債務(wù)的承諾收益C. 估計債務(wù)成本時，應(yīng)使用現(xiàn)有債務(wù)的加權(quán)平均債務(wù)成本D. 計算加權(quán)平均債務(wù)成本時，通常不需要考慮短期債務(wù)7.下列關(guān)于企業(yè)價值的說

16、法中，錯誤的有（ ）。A. 企業(yè)的實體價值等于各單項資產(chǎn)價值的總和B. 企業(yè)的實體價值等于企業(yè)的現(xiàn)時市場價格C. 企業(yè)的實體價值等于股權(quán)價值和凈債務(wù)價值之和D. 企業(yè)的股權(quán)價值等于少數(shù)股權(quán)價值和控股權(quán)價值之和8.下列關(guān)于附認股權(quán)證債券的說法中，錯誤的有（ ）。A. 附認股權(quán)證債券的籌資成本略高于公司直接增發(fā)普通股的籌資成本B. 每張認股權(quán)證的價值等于附認股權(quán)證債券的發(fā)行價格減去純債券價值C. 附認股權(quán)證債券可以吸引投資者購買票面利率低于市場利率的長期債券D. 認股權(quán)證在認購股份時會給公司帶來新的權(quán)益資本，行權(quán)后股價不會被稀釋9.甲公司有供電、燃氣兩個輔助生產(chǎn)車間，公司采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)

17、成本。本月供電車間供電20萬度，成本費用為10萬元，其中燃氣車間耗用1萬度電；燃氣車間供氣10萬噸，成本費用為20萬元，其中供電車間耗用0.5萬噸燃氣。下列計算中，正確的有（ ）。A. 供電車間分配給燃氣車間的成本費用為0.5萬元B. 燃氣車間分配給供電車間的成本費用為1萬元C. 供電車間對外分配的成本費用為9.5萬元D. 燃氣車間對外分配的成本費用為19.5萬元10.使用財務(wù)指標進行業(yè)績評價的主要缺點有（ ）。A. 不能計量公司的長期業(yè)績B. 忽視了物價水平的變化C. 忽視了公司不同發(fā)展階段的差異D. 其可比性不如非財務(wù)指標三、計算分析題本題型共5小題40分。其中一道小題可以選用中文或英文解

18、答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為45分。涉及計算的，除非題目特別說明不需要列出計算過程，要求列出計算步驟。1（本小題8分。）甲公司目前有一個好的投資機會，急需資金1 000萬元。該公司財務(wù)經(jīng)理通過與幾家銀行進行洽談，初步擬定了三個備選借款方案。三個方案的借款本金均為1 000萬元，借款期限均為五年，具體還款方式如下：方案一：采取定期支付利息，到期一次性償還本金的還款方式，每半年末支付一次利息，每次支付利息40萬元。方案二：采取等額償還本息的還款方式，每年年末償還本息一次，每次還款額為250萬元。方案三：采取定期支付利息，到期一次性償

19、還本金的還款方式，每年年末支付一次利息，每次支付利息80萬元。此外，銀行要求甲公司按照借款本金的10%保持補償性余額，對該部分補償性余額，銀行按照3%的銀行存款利率每年年末支付企業(yè)存款利息。要求：計算三種借款方案的有效年利率。如果僅從資本成本的角度分析，甲公司應(yīng)當選擇哪個借款方案？2（本小題8分，第（2）問可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，需全部使用英文，答題正確的，增加5分，本小題最高得分為13分。）甲公司是一家尚未上市的機械加工企業(yè)。公司目前發(fā)行在外的普通股股數(shù)為4 000萬股，預(yù)計2012年的銷售收入為18 000萬元，凈利潤為9 360萬元。公司擬采用相對價值評估模型中的收入乘數(shù)

20、（市價/收入比率）估價模型對股權(quán)價值進行評估，并收集了三個可比公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，具體如下：可比公司名稱預(yù)計銷售收入（萬元）預(yù)計凈利潤（萬元）普通股股數(shù)（萬股）當前股票價格（元/股）A公司20 0009 0005 00020.00B公司30 00015 6008 00019.50C公司35 00017 5007 00027.00要求：計算三個可比公司的收入乘數(shù)，使用修正平均收入乘數(shù)法計算甲公司的股權(quán)價值。分析收入乘數(shù)估價模型的優(yōu)點和局限性，該種估價方法主要適用于哪類企業(yè)？3（本小題8分。）甲公司是一家快速成長的上市公司，目前因項目擴建急需籌資1億元。由于當前公司股票價格較低，公司擬通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債

21、券的方式籌集資金，并初步擬定了籌資方案。有關(guān)資料如下：（1）可轉(zhuǎn)換債券按面值發(fā)行，期限5年。每份可轉(zhuǎn)換債券的面值為1 000元，票面利率為5%，每年年末付息一次，到期還本。可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行一年后可以轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)換價格為25元。（2）可轉(zhuǎn)換債券設(shè)置有條件贖回條款，當股票價格連續(xù)20個交易日不低于轉(zhuǎn)換價格的120%時，甲公司有權(quán)以1 050元的價格贖回全部尚未轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換債券。（3）甲公司股票的當前價格為22元，預(yù)期股利為0.715元/股，股利年增長率預(yù)計為8%。（4）當前市場上等風(fēng)險普通債券的市場利率為10%。（5）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。（6）為方便計算，假定轉(zhuǎn)股必須在年末進行，

22、贖回在達到贖回條件后可立即執(zhí)行。要求：計算發(fā)行日每份純債券的價值。計算第4年年末每份可轉(zhuǎn)換債券的底線價值。計算可轉(zhuǎn)換債券的稅前資本成本，判斷擬定的籌資方案是否可行并說明原因。如果籌資方案不可行，甲公司擬采取修改票面利率的方式修改籌資方案。假定修改后的票面利率需為整數(shù)，計算使籌資方案可行的票面利率區(qū)間。4（本小題8分。）甲公司是一個汽車擋風(fēng)玻璃批發(fā)商，為5家汽車制造商提供擋風(fēng)玻璃。該公司總經(jīng)理為了降低與存貨有關(guān)的總成本，請你幫助他確定最佳的采購批量。有關(guān)資料如下：（1）擋風(fēng)玻璃的單位進貨成本為1 300元。（2）全年需求預(yù)計為9 900塊。（3）每次訂貨發(fā)出與處理訂單的成本為38.2元。（4）每

23、次訂貨需要支付運費68元。（5）每次收到擋風(fēng)玻璃后需要驗貨，驗貨時外聘一名工程師，驗貨需要6小時，每小時支付工資12元。（6）為存儲擋風(fēng)玻璃需要租用公共倉庫。倉庫租金每年2 800元，另外按平均存量加收每塊擋風(fēng)玻璃12元/年。（7）擋風(fēng)玻璃為易碎品，損壞成本為年平均存貨價值的1%。（8）公司的年資金成本為5%。（9）從訂貨至擋風(fēng)玻璃到貨，需要6個工作日。（10）在進行有關(guān)計算時，每年按300個工作日計算。要求：計算每次訂貨的變動成本。計算每塊擋風(fēng)玻璃的變動儲存成本。計算經(jīng)濟訂貨量。計算與經(jīng)濟訂貨量有關(guān)的存貨總成本。計算再訂貨點。5（本小題8分。）甲公司是一個生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在1

24、2月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：（1）該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購的季節(jié)性，只在第二季度進行生產(chǎn)，而銷售全年都會發(fā)生。（2）每季度的銷售收入預(yù)計如下：第一季度750萬元，第二季度1800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。（3）所有銷售均為賒銷。應(yīng)收賬款期初余額為250萬元，預(yù)計可以在第一季度收回。每個季度的銷售有2/3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外1/3于下一個季度收回。（4）采購番茄原料預(yù)計支出912萬元，第一季度需要預(yù)付50%，第二季度支付剩余的款項。（5）直接人工費用預(yù)計發(fā)生880萬元，于第二季度支付。（6）付現(xiàn)的制造費用第二季度發(fā)生850萬元

25、，其他季度均發(fā)生150萬元。付現(xiàn)制造費用均在發(fā)生的季度支付。（7）每季度發(fā)生并支付銷售和管理費用100萬元。（8）全年預(yù)計所得稅160萬元，分4個季度預(yù)交，每季度支付40萬元。（9）公司計劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設(shè)備款200萬元。（10）期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬元?，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。要求：請根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算。編制結(jié)

26、果填入下方給定的表格中，不必列出計算過程。將答案直接輸入答題區(qū)的表格內(nèi)?，F(xiàn)金預(yù)算單位：萬元季度一二三四合計期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入：本期銷售本期收款上期銷售本期收款現(xiàn)金收入合計現(xiàn)金支出：直接材料直接人工制造費用銷售與管理費用所得稅費用購買設(shè)備支出現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金多余或不足向銀行借款歸還銀行借款支付借款利息期末現(xiàn)金余額四、綜合題本題共15分。涉及計算的，除非題目特別說明不需要列出計算過程，要求列出計算步驟。甲公司是一家多元化經(jīng)營的民營企業(yè)，投資領(lǐng)域涉及醫(yī)藥、食品等多個行業(yè)。受當前經(jīng)濟型酒店投資熱的影響，公司正在對是否投資一個經(jīng)濟型酒店項目進行評價，有關(guān)資料如下：（1）經(jīng)濟型酒店的主要功能是為一般商務(wù)

27、人士和工薪階層提供住宿服務(wù)，通常采取連鎖經(jīng)營模式。甲公司計劃加盟某知名經(jīng)濟型酒店連鎖品牌KJ連鎖，由KJ連鎖為擬開設(shè)的酒店提供品牌、銷售、管理、培訓(xùn)等支持服務(wù)。加盟KJ連鎖的一次加盟合約年限為8年，甲公司按照加盟合約年限作為擬開設(shè)酒店的經(jīng)營年限。加盟費用如下：費用內(nèi)容費用標準支付時間初始加盟費按加盟酒店的實有客房數(shù)量收取，每間客房收取3000元加盟時一次性支付特許經(jīng)營費按加盟酒店收入的6.5%收取加盟后每年年末支付特許經(jīng)營保證金10萬元加盟時一次性支付，合約到期時一次性歸還（無息）。（2）甲公司計劃采取租賃舊建筑物并對其進行改造的方式進行酒店經(jīng)營。經(jīng)過選址調(diào)查，擬租用一幢位于交通便利地段的舊辦公樓，辦公樓的建筑面積為4 200平方米，每平方米每天的租金為1元，租賃期為8年，租金在每年年末支付。（3）甲公司需按KJ連鎖的統(tǒng)一要求對舊辦公樓進行改造、裝修，配備客房家具用品，預(yù)計支出600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，上述支出可按8年攤銷，期末無殘值。（4）租用的舊