基礎會計專題-會計財務報告

1、2021/3/10講解：XX1 基基 礎礎 會會 計計 2021/3/10講解：XX2 資產負債表資產負債表 財務報告概述財務報告概述 利潤表利潤表 1 2 3 第九章第九章 財務報告財務報告 財務會計報告的報送、匯總和審批財務會計報告的報送、匯總和審批4 2021/3/10講解：XX3 第一節(jié)第一節(jié) 財務報告概述財務報告概述 一、會計信息的產生流程與報告方式一、會計信息的產生流程與報告方式 交易或事項的交易或事項的 報告報告 輸出輸出處理處理輸入輸入 交易或事項的交易或事項的 記錄記錄 交易或事項的交易或事項的 確認與計量確認與計量 財務報告財務報告 原始憑證、設原始憑證、設 置賬戶置賬戶

2、記賬憑證記賬憑證 會計賬簿會計賬簿 分類反映，不能集中反映企分類反映，不能集中反映企 業(yè)財務狀況和經營成果。業(yè)財務狀況和經營成果。 2021/3/10講解：XX4 二、財務報告的概念及作用二、財務報告的概念及作用 （一）財務報告的概念及構成（一）財務報告的概念及構成 1 1、概念、概念 財務報告亦稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提財務報告亦稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提 供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計 期間的經營成果、現金流量等會計信息的報告文件。期間的經營成果、現金流量等會計信息的報告文件。 2021/3/10講解：XX5 編報財務報表企

3、業(yè)編報財務報表企業(yè) 的基本情況、財務的基本情況、財務 報表的編制基礎、報表的編制基礎、 重要會計政策和會重要會計政策和會 計估計等計估計等 資產負債表資產負債表 利潤表利潤表 現金流量表現金流量表 所有者權益變動表所有者權益變動表 財務報表財務報表 會計報表附注會計報表附注 其他情況說明其他情況說明 對財務報表中列示對財務報表中列示 項目的詳細情況等項目的詳細情況等 所作的進一步說明所作的進一步說明 2 2、財務報告的構成、財務報告的構成 資產負債表資產負債表 （財務狀況）（財務狀況） 資產資產 負債負債 所有者權益所有者權益 利潤表利潤表 （經營成果）（經營成果） 收入收入 費用費用 利潤利

4、潤 現金流量表現金流量表 （現金流量）（現金流量） 現金流入現金流入 現金流出現金流出 所有者權益所有者權益 變動表變動表 （所有者權益所有者權益） 權益增加權益增加 權益減少權益減少 財務報表財務報表亦稱會計報表，是以日常會計核算資亦稱會計報表，是以日常會計核算資 料為主要依據，按照一定的格式加以匯總整理，用料為主要依據，按照一定的格式加以匯總整理，用 以總括反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的以總括反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的 一種書面報告文件。一種書面報告文件。 2021/3/10講解：XX6 有助于投資者和債權人作出合理決策有助于投資者和債權人作出合理決策 1 1 有助于政

5、府經濟管理部門進行宏觀經濟有助于政府經濟管理部門進行宏觀經濟 調控決策調控決策 2 2 有助于社會公眾作出相應的決策有助于社會公眾作出相應的決策 3 3 有助于加強企業(yè)內部經營管理有助于加強企業(yè)內部經營管理 4 4 3 3、財務報告的作用、財務報告的作用 2021/3/10講解：XX7 三、財務報表的種類及編制要求三、財務報表的種類及編制要求 按編制時間分類按編制時間分類 按編制主體分類按編制主體分類 按反映的資金按反映的資金 運動狀態(tài)分類運動狀態(tài)分類 月度報表月度報表 季度報表季度報表 半年度報表半年度報表 年度報表年度報表 個別報表個別報表 合并報表合并報表 動態(tài)報表動態(tài)報表 靜態(tài)報表靜態(tài)

6、報表 ABC 1.1.財務報表的種類財務報表的種類 2021/3/10講解：XX8 三、財務報表的種類及編制要求三、財務報表的種類及編制要求 2.2.財務報表的編制要求財務報表的編制要求 內內 容容 完完 整整 數數 字字 真真 實實 計計 算算 準準 確確 編編 報報 及及 時時 2021/3/10講解：XX9 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 一、資產負債表的概念及作用一、資產負債表的概念及作用 1.1.概念：是總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產、負債和所概念：是總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產、負債和所 有者權益狀況的財務報表。有者權益狀況的財務報表。 2.2.原理：資產負債所有者權益原

7、理：資產負債所有者權益 2021/3/10講解：XX10 反映企業(yè)的現時義務及償債能力反映企業(yè)的現時義務及償債能力 反映所有者權益的構成和財務結構的合理性反映所有者權益的構成和財務結構的合理性 3 反映企業(yè)擁有或控制的經濟資源及其分布情況反映企業(yè)擁有或控制的經濟資源及其分布情況 1 2 3.3.資產負債表的作用資產負債表的作用 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 2021/3/10講解：XX11 二、資產負債表的內容與結構二、資產負債表的內容與結構 1 1、報告式、報告式 2021/3/10講解：XX12 2.2.賬戶式：賬戶式：因其外表形式像因其外表形式像“T T”形賬戶而得名。形賬戶而得名

8、。 資資 產產期末數期末數年初數年初數負債和所有者權益負債和所有者權益期末數期末數年初數年初數 流動資產：流動資產：流動負債：流動負債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產交易性金融資產應付票據應付票據 應收票據應收票據應付賬款應付賬款 應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款 （略）（略）（略）（略） 資產總計資產總計負債和所有者權益總計負債和所有者權益總計 資產負債表資產負債表 編制單位：編制單位： 2013年年 12月月 31日日 單位：元單位：元 可根據上年末資可根據上年末資 產負債表上的產負債表上的 “期末余額期末余額”填填 列。列。 根據有關賬戶的根據有關賬戶的 期末余額直

9、接或期末余額直接或 計算填列。計算填列。 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 2021/3/10講解：XX13 二、資產負債表的內容與結構二、資產負債表的內容與結構 2 2、賬戶式、賬戶式 （我國目前使用）（我國目前使用） 資產資產 按照資產的流動按照資產的流動 性進行排列性進行排列 流動資產流動資產 非流動資產非流動資產 負債負債 按償還期由近至遠的按償還期由近至遠的 順序排列順序排列 流動負債流動負債 非流動負債非流動負債 所有者權益所有者權益 按照其穩(wěn)定性遞減的按照其穩(wěn)定性遞減的 順序排列順序排列 2021/3/10講解：XX14 三、資產負債表編制的數據來源三、資產負債表編制的數據來源

10、 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 資產負債表中各項目的金額，總體上講是來源于資產類賬戶和權益類賬資產負債表中各項目的金額，總體上講是來源于資產類賬戶和權益類賬 戶的期末余額。戶的期末余額。 “年初余額年初余額”，應根據上年末資產負債表中的應根據上年末資產負債表中的“期末余額期末余額”欄內所列欄內所列 數字抄列。數字抄列。 “期末余額期末余額”，應根據資產類賬戶和權益類賬戶的期末余額，按照應根據資產類賬戶和權益類賬戶的期末余額，按照相相 應應的填列方法列示。的填列方法列示。 2021/3/10講解：XX15 四、資產負債表的編制方法四、資產負債表的編制方法 直接根據總賬的期末余額填列直接根據

11、總賬的期末余額填列 直接根據明細賬戶的期末余額填列直接根據明細賬戶的期末余額填列 根據幾個總賬期末余額的合計數填列根據幾個總賬期末余額的合計數填列 根據總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列根據總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列 根據有關賬戶期末余額備抵后的凈額填列根據有關賬戶期末余額備抵后的凈額填列 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 2021/3/10講解：XX16 資資 產產期末余額期末余額負債和所有者權益負債和所有者權益期末余額期末余額 流動資產：流動資產：流動負債：流動負債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款12 000 交易性金融資產交易性金融資產84 000（略）（略） （略）（略

12、） 交易性金融資產交易性金融資產 余額余額 84 000 1 1、根據總賬賬戶期末余額直接填列、根據總賬賬戶期末余額直接填列 短期借款短期借款 余額余額 12 000 資產負債表資產負債表 編制單位：編制單位： 2013年年 12月月 31日日 單位：元單位：元 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 2021/3/10講解：XX17 2 2、根據有關明細賬戶期末余額計算填列、根據有關明細賬戶期末余額計算填列 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 應收賬款應收賬款 合計合計138 000138 000 預收賬款預收賬款 合計合計60006000 應收賬款應收賬款A A企業(yè)企業(yè) 期末余額期末余額 60

13、 00060 000 應收賬款應收賬款C C企業(yè)企業(yè) 期末余額期末余額 90 00090 000 應收賬款應收賬款B B企業(yè)企業(yè) 期末余額期末余額 12 12 000000 預收賬款預收賬款U U企業(yè)企業(yè) 期末余額期末余額 24 24 000000 預收賬款預收賬款 V V企業(yè)企業(yè) 期末余額期末余額 18 00018 000 合計合計168 000168 000合計合計36 00036 000 （應收性質）（應收性質）（應收性質）（應收性質） （應收性質）（應收性質） （預收性質）（預收性質） （預收性質）（預收性質） 2021/3/10講解：XX18 資資 產產期末余額期末余額負債和所有者權

14、益負債和所有者權益期末余額期末余額 流動資產：流動資產： 貨幣資金貨幣資金 115000 交易性金融資產交易性金融資產 應收股利應收股利 應收利息應收利息 其他應收款其他應收款 存貨存貨160 000 （略）（略） 庫存現金庫存現金 余額余額 3 000 銀行存款銀行存款 余額余額 100 000 資產負債表資產負債表 編制單位：編制單位： 2013年年 12月月 31日日 單位：元單位：元 3 3、根據幾個總賬期末余額的合計數填列、根據幾個總賬期末余額的合計數填列 其他貨幣資金其他貨幣資金 余額余額 12 000 原材料原材料 余額余額 50 000 庫存商品庫存商品 余額余額 100 00

15、0 在途物資在途物資 余額余額 10 000 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 2021/3/10講解：XX19 4 4、根據總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列、根據總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列 長期借款長期借款 期末余額期末余額 100 000 長期借款長期借款X 期末余額期末余額 80 000 長期借款長期借款-Y 期末余額期末余額 20 000 距還款期距還款期2年年距還款期距還款期6個月個月 應填入資產負債表的應填入資產負債表的 “長期借款長期借款”項目項目 應填入資產負債表的應填入資產負債表的”一年內一年內 到期的非流動負債到期的非流動負債“項目項目 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表

16、資產負債表 2021/3/10講解：XX20 5 5、根據有關賬戶期末余額備抵后的凈額填列、根據有關賬戶期末余額備抵后的凈額填列 資資 產產期末余額期末余額負債和所有者權益負債和所有者權益期末余額期末余額 流動資產：流動資產： 貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產交易性金融資產 應收股利應收股利 存貨存貨 （略）（略） 固定資產固定資產4 000 000 （略）（略） 資產負債表資產負債表 編制單位：編制單位： 2008年年 12月月 31日日 單位：元單位：元 固定資產固定資產 余額余額 5 000 000 累計折舊累計折舊 余額余額 1 000 000 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 20

17、21/3/10講解：XX21 項項 目目金額金額項項 目目金額金額 貨幣資金貨幣資金短期借款短期借款300300 應收帳款應收帳款一年內到期的非流動負債一年內到期的非流動負債 存貨存貨流動負債合計流動負債合計 流動資產合計流動資產合計14001400長期借款長期借款 固定資產固定資產應付債券應付債券 無形資產無形資產300300負債合計負債合計 長期資產合計長期資產合計實收資本實收資本16001600 資產合計資產合計負債和所有者權益合計負債和所有者權益合計27002700 【練習練習】已知：企業(yè)已知：企業(yè)20132013年年5 5月月3131日個賬戶期末余額如下：日個賬戶期末余額如下：（單位

18、：萬元）單位：萬元） 1 1、庫存現金：、庫存現金：100 2100 2、銀行存款：、銀行存款：600 3600 3、包裝物：、包裝物：60 460 4、原材料：、原材料：300300 5 5、庫存商品：、庫存商品：40 640 6、長期借款：、長期借款：500500（其中有（其中有100100的借款在的借款在3 3個月后到期。）個月后到期。） 要求：根據上述資料填制資產負債表中空白的項目要求：根據上述資料填制資產負債表中空白的項目 資產負債表資產負債表 20132013年年5 5月月3131日日 單位：萬元單位：萬元 700 400 300 2700 1300 1000 100 400 40

19、0 1100 300 2021/3/10講解：XX22 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的概念及作用一、利潤表的概念及作用 1 1、概念：、概念：利潤表亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期利潤表亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期 間的經營成果（包括實現的利潤和發(fā)生的虧損）的會計報表。間的經營成果（包括實現的利潤和發(fā)生的虧損）的會計報表。 2.2.編制原理：編制原理：收入費用利潤收入費用利潤 2021/3/10講解：XX23 評價企業(yè)一定時期評價企業(yè)一定時期 的經營業(yè)績，分析的經營業(yè)績，分析 企業(yè)的盈利能力企業(yè)的盈利能力 。 A A 3.3.利潤表的作用利潤表的作用 利潤表利潤表 (

20、經營成果經營成果) 收入、費用、利潤收入、費用、利潤 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 檢查影響利潤或虧檢查影響利潤或虧 損變動的因素，考損變動的因素，考 核管理人員的績效核管理人員的績效 。 B B 分析和預測企業(yè)的償分析和預測企業(yè)的償 債能力，測試投資者債能力，測試投資者 和債權人的風險程度和債權人的風險程度 C C 2021/3/10講解：XX24 二、利潤表結構與數據來源二、利潤表結構與數據來源 （一）利潤表的結構（一）利潤表的結構 利潤表按是否反映企業(yè)利潤總額的構成內容和主次，分為利潤表按是否反映企業(yè)利潤總額的構成內容和主次，分為 單步式和多步式兩種。單步式和多步式兩種。 1.1.單步式利

21、潤表單步式利潤表 概念概念: :單步式利潤表，是將收入和費用項目自上而下集中順單步式利潤表，是將收入和費用項目自上而下集中順 序排列，并通過一次性比較而計算出本期凈利潤的一種結序排列，并通過一次性比較而計算出本期凈利潤的一種結 構表式。構表式。 特點：特點：這種結構表式完全體現了這種結構表式完全體現了“收入費用利潤收入費用利潤”的的 計算公式，編制程序比較簡單方便，但收入與費用之間缺計算公式，編制程序比較簡單方便，但收入與費用之間缺 乏配比性，即不能反映各項收入和費用在利潤總額中的所乏配比性，即不能反映各項收入和費用在利潤總額中的所 處地位和凈利潤的形成過程。處地位和凈利潤的形成過程。 202

22、1/3/10講解：XX25 項項 目目本月金額本月金額本年累計金額本年累計金額 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 加：投資收益（損失以加：投資收益（損失以“- -”號填列）號填列） 二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤（虧損以（虧損以“- -”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 三、利潤總額三、利潤總額（虧損總額以（虧損總額以“- -”號填列）號填列） 減：所得稅費用減：所得稅費用 四、凈利潤四、凈利潤（凈虧損以（凈虧損以“- -”號填列）號填列） 利利 潤潤 表

23、表 編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元 正表正表多步式編制多步式編制 表頭表頭 比較利潤表比較利潤表 比較利潤表比較利潤表 2.2.多步式利潤表多步式利潤表 2021/3/10講解：XX26 二、利潤表結構與數據來源二、利潤表結構與數據來源 （三）利潤表項目的數據來源（三）利潤表項目的數據來源 各損益類賬戶的本期凈發(fā)生額各損益類賬戶的本期凈發(fā)生額 2021/3/10講解：XX27 項項 目目本月金額本月金額 本年累計金額本年累計金額 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 加：投資收

24、益（損失以加：投資收益（損失以“- -”號填列）號填列） 二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤（虧損以（虧損以“- -”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 三、利潤總額三、利潤總額（虧損總額以（虧損總額以“- -”號填列）號填列） 減：所得稅費用減：所得稅費用 四、凈利潤四、凈利潤（凈虧損以（凈虧損以“- -”號填列）號填列） 三、利潤表項目的列報方法三、利潤表項目的列報方法 根據根據 “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”、“其它業(yè)務收入其它業(yè)務收入” “主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”、“其它業(yè)務成本其它業(yè)務成本”賬賬 戶戶 結賬前的余額計算填列結賬前的余額計算填列 “本月金

25、額本月金額”根據有關賬根據有關賬 戶本期發(fā)生額填列戶本期發(fā)生額填列 根據根據 “營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、 財務費用、投資收益財務費用、投資收益”賬戶賬戶 結賬前的余額直接填列結賬前的余額直接填列 根據根據“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出營業(yè)外收入、營業(yè)外支出” 賬戶結賬前的余額直接填列賬戶結賬前的余額直接填列 根據根據“所得稅費用所得稅費用”賬戶分析填列賬戶分析填列 2021/3/10講解：XX28 項項 目目本月金額本月金額本年累計金額本年累計金額 一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入3 800 0009 950 000 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 2 120 0004 640 000 營業(yè)稅金及