{財務管理財務會計}會計基礎講義財產(chǎn)清查

1、財務管理財務會計會計基礎講義財產(chǎn)清查20XX年XX月精心制作您可以自由編輯永續(xù)盤存制公式：期末賬面結存數(shù)額=期初余額+本期壇加額本期減少額F情況下,財產(chǎn)物資的盤存制度,應采用永續(xù)盤存制(二) 實地盤存制實地盤存制是平時在賬簿中只登記財產(chǎn)物資的壇加數(shù)，不登記減少數(shù)，月未把實地盤存點所取 得的實存數(shù)作為賬面結存數(shù)，然后再倒計求出本期減少數(shù)，并據(jù)以登記賬簿的方法。實地盤存制公式:本期減少數(shù)二期初結存數(shù)額+本期熠加數(shù)期末實地盤點數(shù)三、財產(chǎn)清查的方法()貨幣資全的清查方法1. 庫存現(xiàn)全的清查庫存現(xiàn)全的清查方法是采用實地盤點。2存款的清查銀行存款的清查方法是采用核對賬目的方法進行(二)翊財產(chǎn)清查1 .實物

2、財產(chǎn)的清查方法(1 )實地盤點法(2 )技術(3 )抽樣盤存法(4)函證核對1去2. 實物財產(chǎn)清查使用的憑證盤存單是財產(chǎn)盤點結果的書面證明，也是反映實物財產(chǎn)實有數(shù)額的原始憑證。（三）往來結卿項的清查方法往來結算款項是指本單位與外單位發(fā)生的各種應收款、應付款、暫收款、暫付款。各種往來結算款項的清查,采用與對方核對賬目的方法進行。第十五章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告的內(nèi)容及基本要求、財務會計報告的走義財務會計報告是指企業(yè)對夕髓供的反映企業(yè)某一特走日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、 現(xiàn)金流呈的文件。二、財務會計報告的組成財務報表至少應當包括:資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)全流呈表、所有者權益變動表和附注

3、。1. 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)全 流量。2. 所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的境減變動情況。企業(yè)的凈利潤 及冥分配情況是所有者權益變動的組成部分，相關信息已經(jīng)在所有者權益變動表及冥附注中反 映，企業(yè)不需要在單獨編制利潤分配表。3. 會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、 編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它是對會計報表的補充說明，是財務會計 報告的重要組成部分。第二節(jié)財務報表的作用與種類一、財務報表的作用二、財務報表的種類（一）按資金運動形態(tài)分類按資金運動形態(tài)分類，可

4、以分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。靜態(tài)報表包括資產(chǎn)負債表；動態(tài)報表包括 利潤表、現(xiàn)金流星表、所有者權益變動表（二）按編制時間分類可以分為月報、季報、年報（三）按編制單位分類可以分為個別報表、合并報表和匯總報表（四）按服務對象分類可以分為內(nèi)部報表和夕卜部報表第三節(jié)資產(chǎn)負債表_資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特走日期的財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和 所有者權益三方面的內(nèi)容，并滿足資產(chǎn)=負債表+所有者權益平衡式。資產(chǎn)負債表的作用：反映企業(yè)在某一特走日期的財務狀況資產(chǎn)負債表的內(nèi)容：資產(chǎn)、負債和所有者權益資產(chǎn)負債表的原理：資產(chǎn)=負債表+所有者權益平衡式?！纠}】下列各項中,可以通過資產(chǎn)

5、負債表反映的有（）A某一時點的財務狀況B某T寸點的償債能力C某一期間的經(jīng)尊成果D某一期間的獲利能力答宰：AB【例題】資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一時期的財務狀況的報表。（）答案：X二資產(chǎn)負債表的結構我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方,左方為資產(chǎn)項目,右方 為負債及所有者權益項目,按流動性大小排列。資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位:元資產(chǎn)廳次陰末余額年初余額負債和所有者權益（或股東行次陰末余額年初余額流動資產(chǎn)：1東動負債：36貨幣資金2豆期借款37交易性金融資產(chǎn)3交易性金融負債38應收票據(jù)4應付票據(jù)39應收賬款5宜付賬款40預付5!綴6匾收賬款41應收股利7宜付職工薪酬4

6、2應收利息8應交稅費43其他應收款9巫付利息44存貨10巫付股利45其中：消耗性生物資產(chǎn)11具他應付款46待攤費用12偵提費用47-年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)13隕計負債48其他流動資產(chǎn)14年內(nèi)到期的非流動負債49流動資產(chǎn)合計15具他流動負債50非流動資產(chǎn)：16東動負債合計51可供出售金融資產(chǎn)17注流動負債：52持有至到期投資18氏期借款53投資性房地產(chǎn)19應付債券54長期股權投資20氏期應付款55長期應收款21專項應付款56固定資產(chǎn)22屢延所得稅負債57薛工程23具他3E流動負債58工程物資24注流動負債合計59固走資產(chǎn)清理25負債合計60生產(chǎn)性生物資產(chǎn)26祈有者權益（或股東權益）:61油氣資產(chǎn)2

7、7實收資本（或股本）62無形資產(chǎn)28資本公積63開發(fā)支出29盈余公積6430未分配利潤65長攤待攤費用31減:庫存股66遞延所得稅資產(chǎn)32祈有者權益（或股東權益）67其他非流動資產(chǎn)3368非流動資產(chǎn)合計3469資產(chǎn)總計35員債和所有者（或股東權70三資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表各項目均需填列年初余額和期末余額兩欄。冥中年初余額欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的期末余額欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額欄主要有以下幾種填列方法1 根據(jù)總賬科目余額填列。比如交易性金融資產(chǎn)、短期借款等項目直接根據(jù)有關總賬 科目的余額填列；貨幣資全項目根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資全三個 總賬科目余額合計填列。2.根據(jù)

8、明細科目余額計算填列。如應付賬款項目，需要分別根據(jù)應付賬款和預付賬 款兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列；應收賬款項目，需要根據(jù)應收賬款 和預收鳩r兩個科目所雇的相關明細科目的期末借方余額計算填列。應收賬款項目，應當根據(jù)應收賬款科目所雇明細科目借方余額和預收賬款科目所雇明細科目借方余額加總，作為資產(chǎn)負債表中應收賬款“的項目金額。預收款項項目,應當根據(jù)預收賬款科目所雇明細科目貸方余額和應收賬款科目所雇明細科目貸方余額加總，作為資產(chǎn)負債表中預收款項的項目金額。預付款項項目，應當根據(jù)預付賬款科目所雇明細科目借方余額和應付賬款科目所雇明細科目借方余額加總，作為資產(chǎn)負債表中預付款項的項目金額。應付

9、賬款項目，應當根據(jù)應付賬款科目所雇明細科目貸方余額和預付賬款科目所雇明細科目貸方余額，作為資產(chǎn)負債表中應付賬款的項目金額。【例題】某企業(yè)2008年12月31日結賬后有關科目所屬明細科目借貸方余額如表6-2所示。 表6-2單位：元科目明科明細科目借方余額合計明細科目貸方余額合計應收賬款100000隕付賬款80000060000應付賬款400000隕收賬款600000該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中相關項目的金額為： 應收賬款項目金額為：+600000=（元） 預付賬款項目金額為：800000 + 400000 =（元） “應付賬款項目金額為：60000+ =（元） 預收賬款項目金額為：+

10、100000 =（元）【例題】甲公司2007年12月31日應付賬款總賬余額元，預付賬款總賬余額元。具體明細如下：科目名稱貸方余額應付賬款A公司200000B公司800000C公司20000D公司700000科目名稱借方余額預付賬款E公司800000F公司300000G公司520000應付賬款項目填列金額：200000+800000+700000+300000 =（元）預付賬款項目填列金額：800000+520000+20000=（元）3. 根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。包括長期借款、應付債券、長期待攤費用等 科目。如長期借款項目,霽要根據(jù)長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所雇的明

11、細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的全額計算填列；【例題】某企業(yè)長期借款情況如表63所示。表6-3借款起始日期借款期限（年）全額（元）2008年1月1日32006年1月1日52005年6月1日4該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中長期借款項目金額為：+ =（元）本例中，企業(yè)應當根據(jù)長期借款“總賬科目余額（+ +）元，減去一年內(nèi)到期的長期借款。4根據(jù)有關科目余額減去冥備抵科目余額后的凈額填列。原則：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目要體 現(xiàn)各資產(chǎn)的賬面價值。如資產(chǎn)負債表中的應收賬款、長期股權投資等項目,應根據(jù)應收賬款、長期股權 投資等科目的期末余額減去壞賬準備J 長期股權

12、投資減值準備等科目余額后的凈額填列；個定資產(chǎn)項目，應根據(jù) 個走資產(chǎn)科目期末余額減去累計折舊、固走資產(chǎn)減值準備科目余額后的凈額填列；無形資產(chǎn)項目,應根據(jù)無形資產(chǎn)科目期末余額減去累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備科目余額后的凈額填列。5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的存貨項目，需根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料、材料采購、在途物資、發(fā)出商品、”材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析T總數(shù),再減去存貨跌價準備備抵科目余額后 的金額填列?！纠}】資產(chǎn)負債表中存貨項目的金額f應根據(jù)（）賬戶的余額分析填列。A原材料B.材料成本差異C.存貨跌價準備D生產(chǎn)成本答宰:ABCD【例題】下列稅種

13、應在”營業(yè)稅金及附加”項目中填列的有（）A堵值稅B印花稅C消費稅D資源稅答宰：CD【例題】“貨幣資金項目的填制依據(jù)不包括（）A庫存現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C其他貨幣資金D有價證券答宰：D【例題】資產(chǎn)負債表中的應付賬款項目應根據(jù)（）填列。A應付賬款總賬余額B.應付賬款所屬明細賬借方余額合計C.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計D預付賬款所屬明細賬貸方余額合計答宰：CD【例題】某企業(yè)“應付賬款科目月末貸方余額80000元其中：“應付甲公司賬款明細科目借方余額 20000元，應付乙公司賬款明細科目貸方余額100000元；“預付賬款”科目月末貸方余額30000元, 其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000

14、元，“預付B工廠賬款明細科目借方余額20000 元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款項目的金額為（）元。答案：B第四節(jié)利潤表利潤表又稱扌員益表,是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的財務報表。一、利潤表的格式和內(nèi)容利潤表的格式主要有多步式和單步式利潤表。我國采用多步式潤表。利潤表主要包括以下四個方面的內(nèi)容：1. 構成營業(yè)利潤的各項要素2. 構成利潤總額的各項要素3. 構成凈利潤的各項要素4. 每股收益二.利潤表的編制利潤表的編制步驟第一步，以營業(yè)收入為基礎,計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷 售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投

15、資收益 （-投資損失）第二步，以營業(yè)利潤為基礎，計算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步，以利潤總額為基礎，計算凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè),以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企 業(yè),還應當在利潤表中列示每股收益信息。利潤表項目的填列方法。利潤表各項目均需填列本期金額和上期全額兩欄。利潤表會企02表綢制單位：年單位:元項目廳次茶年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅費銷售費用管理費用財務費用（收益以“號填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益（凈損失以“-”號填列）投資凈收益（凈損失以“,r號填列）二營業(yè)利潤（虧

16、損以“,r號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以 w號填列）三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅四、凈利潤（凈虧損以“-號填列）五、每股收益:（一）基本每股收益X（二）稀釋每股收益X【例題】截止到2008年12月31日f某企業(yè) 住營業(yè)務收入科目發(fā)生額為元，住營業(yè)務成本科 目發(fā)生額為630000元，“其他業(yè)務收入科目發(fā)生額為500000元，“其他業(yè)務成本“科目發(fā)生額為 150000元| 營業(yè)稅金及附力科目發(fā)生額為780000元，“銷售費用”科目發(fā)生額為60000元，“管理 費用科目發(fā)生額為50000元J財務費用科目發(fā)生額為元資產(chǎn)減值損失科目發(fā)生額為5

17、0000元，”公允價值變動損益科目為借方發(fā)生額450000元（無貸方發(fā)生額），投資收益科目貸方發(fā)生額為目 850000元無借方發(fā)生額），營業(yè)外收入“科目發(fā)生額為100000元，“營業(yè)協(xié)支出科目發(fā)生額為40000 元，”所得稅費用“科目發(fā)生額為171600元該企業(yè)2008年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算過程如下：營業(yè)利潤=+500000-630000-150000-780000-60000-50000-170000-50000-450000+850000=（元） 利潤總額= + 100000-40000=（元）凈利潤=-171600=888400 （元）本例中，企業(yè)應當根據(jù)編制利潤表的多步式步驟，確定利潤表中各主要項目的金額,相關計算公式如下： 營業(yè)利潤二營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（或公允價值變動損失）+投資收益（或-投資損失）其中,營業(yè)收入=主營業(yè)努收入+其他業(yè)努收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成