非營利組織會(huì)計(jì)習(xí)題(答案)

1、非營利組織會(huì)計(jì)習(xí)題一、計(jì)算題某事業(yè)單位7月1日銷售商品收到一張承兌的帶息商業(yè)匯票，匯票利息為10，票面額為80000元，75天到期。7月16日，該單位以此票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)年利率為9。要求：計(jì)算貼現(xiàn)凈額。 商業(yè)匯票到期額 = 80000 + 80000 * 10% * 75/360 =80000+1667 = 81667 貼現(xiàn)利息 = 81667 * 9% * 60/360 = 1225 貼現(xiàn)凈額 = 81667 - 1225 = 80442二、業(yè)務(wù)處理題（一）資料：某市財(cái)政2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、收到人民銀行國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表。其中，一般預(yù)算收入合計(jì)112 900元，具體

2、科目和余額為：“稅收收入-增值稅”85 400元，“稅收收入-城市維護(hù)建設(shè)稅”23 500元，“非稅收入-行政事業(yè)性收費(fèi)收入”2 400元，“非稅收入-罰沒收入”1 600元。 借：國庫存款 112900貸：一般預(yù)算收入 112900同時(shí)，在“一般預(yù)算收入”明細(xì)賬的貸方登記如下： 稅收收入增值稅 85400 稅收收入城市維護(hù)建設(shè)稅 23500 非稅收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入 2400 非稅收入罰沒收入 16002、 收到人民銀行國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表。其中，補(bǔ)助收入合計(jì)10 400元，一般預(yù)算補(bǔ)助7 800元，基金預(yù)算補(bǔ)助2 600元。借：國庫存款 10400 貸：補(bǔ)助收入 10400同時(shí)，在“

3、補(bǔ)助收入”明細(xì)賬的貸方登記如下： 一般預(yù)算補(bǔ)助 7800 基金預(yù)算補(bǔ)助 26003、 以財(cái)政直接支付的方式支付一般預(yù)算資金共計(jì)133 500元。借：一般預(yù)算支出 133500 貸：國庫存款 1335004、以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付一般預(yù)算資金共計(jì)109 900元。借：一般預(yù)算支出 109900 貸：國庫存款 1099005、貸付給某用款單位的某項(xiàng)貸款50萬元，逾期已久，不能收回，經(jīng)審查成為呆賬；三個(gè)月后，該筆呆賬按規(guī)定程序報(bào)批核銷。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金 500000貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 5000006、收到省財(cái)政通知，將原來借給市財(cái)政的320 000元轉(zhuǎn)作對(duì)該市財(cái)政的一般預(yù)算補(bǔ)助款。借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)

4、金 320000 貸：其他財(cái)政存款 3200007、市財(cái)政根據(jù)相關(guān)的文件，向糧食管理部門撥付糧食風(fēng)險(xiǎn)基金117 000元。借：專用基金支出-糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 117000 貸：其他財(cái)政存款基金專用存款 1170008、 收到人民銀行國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表。其中，轉(zhuǎn)移性收入合計(jì)74 000元，具體科目和金額為：“返還性收入增值稅和消費(fèi)稅稅收返還收入”12 000元，“一般性轉(zhuǎn)移支付收入公共安全轉(zhuǎn)移支付收入”33 000元，“專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入教育專項(xiàng)補(bǔ)助收入”25 000元，“政府性基金補(bǔ)助收入”4 000元。借：國庫存款 74000 貸：補(bǔ)助收入 74000同時(shí)，在“補(bǔ)助收入”明細(xì)賬的貸方登記如下

5、： 返還性收入增值稅和消費(fèi)稅稅收返還收入 12000 一般性轉(zhuǎn)移支付收入公共安全轉(zhuǎn)移支付收入 33000 專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入教育專項(xiàng)補(bǔ)助收入 25000 政府性基金補(bǔ)助收入 40009、 某市國庫支付中心采用財(cái)政直接支付方式，通過財(cái)政零余額賬戶為某預(yù)算單位支付一般預(yù)算資金268 000元，基金預(yù)算資金24 000元。并于發(fā)生財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的當(dāng)日向財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算資金的支付情況，其中報(bào)告財(cái)政直接支付資金292 000元。10、某市財(cái)政國庫支付中心經(jīng)國庫管理部門批準(zhǔn)，向有關(guān)預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行發(fā)送預(yù)算額度通知書，下達(dá)預(yù)算資金財(cái)政授權(quán)支付使用額度255 000元。某日收到有關(guān)預(yù)算單

6、位財(cái)政授權(quán)支付代理銀行交來的報(bào)告，其中報(bào)告預(yù)算單位以財(cái)政授權(quán)支付方式使用了一般預(yù)算資金38 000元。11、在國庫存款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入38 500元，具體科目和金額為：“稅收收入-企業(yè)所得稅”38 500元。在上年度賬上借：在途款 38500 貸：一般預(yù)算收入 38500 同時(shí)，在“一般預(yù)算收入”明細(xì)賬的貸方登記如下： 稅收收入-企業(yè)所得稅 38500在新年度賬上借：國庫存款一般預(yù)算存款38500 貸：在途款3850012、收到人民銀行國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，其中，國有資本經(jīng)營收入合計(jì)11 200元，具體科目和金額為“利潤收入建筑施工企業(yè)利潤收入”11 200元。借：

7、國庫存款 11200 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 11200同時(shí)，在“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”明細(xì)賬的貸方登記如下： 利潤收入建筑施工企業(yè)利潤收入 1120013、根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出本級(jí)財(cái)政應(yīng)獲得上級(jí)某省財(cái)政補(bǔ)助的預(yù)算款項(xiàng)計(jì)36 400元。其中，一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)34 000元，政府性基金預(yù)算款項(xiàng)計(jì)2 400元。要求：根據(jù)以上資料，為該市財(cái)政編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 借：與上級(jí)往來-一般預(yù)算資金 34000 與上級(jí)往來-基金預(yù)算資金 2400 貸：補(bǔ)助收入 36400（二）某市政府所屬某行政單位沒有財(cái)政政府性基金預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)和財(cái)政政府性基金預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出的業(yè)務(wù)。2010年該行政單位發(fā)生如下經(jīng)

8、濟(jì)業(yè)務(wù)：1、收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為行政單位支付了一筆基本支出，具體科目和金額為：“基本支出人員經(jīng)費(fèi)”7 850元。借：經(jīng)費(fèi)支出 7850 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 7850 同時(shí)，在“撥入經(jīng)費(fèi)”明細(xì)賬的貸方登記如下： 基本支出人員經(jīng)費(fèi) 78502、收到單位代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，其中列示收到財(cái)政部門撥入一筆財(cái)政授權(quán)支付用款額度，具體科目和金額為“基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)”8 620元。借：零余額賬戶用款額度 8620 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 8620 同時(shí)，在“撥入經(jīng)費(fèi)”明細(xì)賬的貸方登記如下： 基本支出日常公用經(jīng)費(fèi) 86203、收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)

9、政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為行政單位支付了一筆項(xiàng)目支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為“項(xiàng)目支出信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建”6 930元。借：經(jīng)費(fèi)支出 6930 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 6930 同時(shí)，在“撥入經(jīng)費(fèi)”明細(xì)賬的貸方登記如下： 項(xiàng)目支出信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建 69204、收到財(cái)政部門從財(cái)政預(yù)算外資金專戶中核撥的一筆預(yù)算外資金，具體科目和金額為：“基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)”1 220元，款項(xiàng)存入開戶銀行。借：銀行存款 1120 貸：預(yù)算外資金收入 1120同時(shí)，在“預(yù)算外資金收入”明細(xì)賬的貸方登記如下： 基本支出日常公用經(jīng)費(fèi) 12205、通過單位零余額賬戶支付了一筆基本支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為：“經(jīng)費(fèi)支出基本支出日常

10、公用經(jīng)費(fèi)”1230元。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出日常公用經(jīng)費(fèi) 1230 貸：零余額賬戶用款額度 12306、 收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為行政單位支付了一筆基本支出，具體科目和金額為：“基本支出人員經(jīng)費(fèi)”7 850元。借：經(jīng)費(fèi)支出 7850 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 7850 同時(shí)，在“撥入經(jīng)費(fèi)”明細(xì)賬的貸方登記如下： 基本支出人員經(jīng)費(fèi) 78507、收到從財(cái)政專戶返回預(yù)算外資金80 000元，其中60 000元作為基本經(jīng)費(fèi)，20 000元作為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。8、收到其代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政部門撥入一筆一般預(yù)算資金財(cái)政授權(quán)支付用款額度22 000元，規(guī)定用于

11、有關(guān)的基本支出，具體科目和金額為“基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)”22 000元，同時(shí)，收到財(cái)政部門撥入一筆政府性基金預(yù)算財(cái)政授權(quán)支付用款額度5 000元，規(guī)定用于有關(guān)的項(xiàng)目支出。借：零余額賬戶用款額度 27000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 27000 同時(shí)，在“撥入經(jīng)費(fèi)”明細(xì)賬的貸方登記如下： 財(cái)政一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)基本支出日常公用經(jīng)費(fèi) 22000 財(cái)政一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 50009、通過單位零余額賬戶使用財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)購買一臺(tái)辦公設(shè)備，計(jì)46 500元。該辦公設(shè)備的購買列入項(xiàng)目支出預(yù)算。借：經(jīng)費(fèi)支出 46500 貸：零余額賬戶用款額度 46500 同時(shí)，在“經(jīng)費(fèi)支出”明細(xì)賬的借方登記如下： 財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)

12、費(fèi)支出項(xiàng)目支出 借：固定資產(chǎn) 46500 貸：固定資產(chǎn) 4650010、年終本年度財(cái)政直接支付實(shí)際發(fā)生數(shù)為457 000元，當(dāng)年財(cái)政直接支付用款額度為460 000元，行政單位存在尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度x，具體所屬的科目為：“撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)基本支出人員經(jīng)費(fèi)”。借：財(cái)政應(yīng)返還額度 x 貸：零余額賬戶用款額度 x同時(shí)， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 460000-(x+457000) 貸：零余額賬戶用款額度 460000-(x+457000)11、年末，本年度財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際發(fā)生數(shù)為422 600元，當(dāng)年財(cái)政授權(quán)支付用款額度為424 000元，財(cái)政部門已經(jīng)將單位零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付

13、用款額度全部下達(dá)到代理銀行。要求：根據(jù)以上資料，為該行政單位編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)政應(yīng)返還額度 1400 貸：零余額賬戶用款額度 1400（三）某事業(yè)單位2010年末有關(guān)資料如下：1、年初，經(jīng)批準(zhǔn)恢復(fù)上年末尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度1 000元，同時(shí)，收到財(cái)政部門下達(dá)的上年末尚未收到的財(cái)政授權(quán)支付用款額度600元。借：零余額賬戶用款額度 1600 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 16002、經(jīng)批準(zhǔn)使用上年末尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度550元，支付事業(yè)活動(dòng)中發(fā)生的專用材料費(fèi)。具體科目和金額為：“財(cái)政撥款支出以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)”550元。借：事業(yè)支出 550 貸：財(cái)政應(yīng)返還額

14、度 550同時(shí)，在“事業(yè)支出”明細(xì)賬的貸方登記如下：財(cái)政撥款支出以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出基本支出日常公用經(jīng)費(fèi) 5503、通過財(cái)政直接支付購買一批材料，價(jià)格為10 000元，增值稅為1 700元，材料已驗(yàn)收入庫。借：材料 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1170 貸：事業(yè)支出 11704、該事業(yè)單位職工工資由財(cái)政直接支付，本月在職職工的基本工資150 000元，津貼50 000元。借：應(yīng)付工資 20000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出 200005、以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外作權(quán)益性投資，該項(xiàng)土地使用權(quán)的評(píng)估價(jià)值為234 000元，賬面原價(jià)為221 000元。借：對(duì)外投資其他投資 234000 貸：無形資

15、產(chǎn) 2340006、收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為事業(yè)單位支付了一筆為開展某專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為“項(xiàng)目支出”54 800元。借：事業(yè)支出 54800 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 54800同時(shí)，在“財(cái)政補(bǔ)助收入”明細(xì)賬的貸方登記如下： 項(xiàng)目支出 548007、收到財(cái)政部門從財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥的一筆財(cái)政預(yù)算外資金，用途為項(xiàng)目支出，具體科目和金額為：“項(xiàng)目支出”69 600元。借：銀行存款 69600 貸：財(cái)政專戶返還收入 69600同時(shí)，在“財(cái)政專戶返還收入”明細(xì)賬的貸方登記如下： 項(xiàng)目支出 696008、（1）有關(guān)財(cái)政性資金收入賬戶的余額如

16、表1所示。表1 單位：元賬戶名稱貸方余額財(cái)政補(bǔ)助收入（借）基本支出人員經(jīng)費(fèi)35 200財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)28 900財(cái)政補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出專用設(shè)備購置12 500合計(jì)76 600借：財(cái)政補(bǔ)助收入 76600 貸：財(cái)政撥款結(jié)余 76600同時(shí)，在“財(cái)政撥款結(jié)余”明細(xì)賬的貸方登記如下： 當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余基本支出結(jié)余人員經(jīng)費(fèi) 35200 當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余基本支出結(jié)余日常公用經(jīng)費(fèi) 28900 當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余專用設(shè)備購置 12500（2）有關(guān)事業(yè)支出賬戶中財(cái)政性資金支出明細(xì)賬的余額如表2所示。表2 單位：元賬戶名稱借方余額財(cái)政撥款支出當(dāng)年財(cái)政撥款支出基本支出人員經(jīng)費(fèi)34 200

17、財(cái)政撥款支出（貸）當(dāng)年財(cái)政撥款支出基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)8 900財(cái)政撥款支出當(dāng)年財(cái)政撥款支出項(xiàng)目支出專用設(shè)備購置12 500財(cái)政撥款支出以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出項(xiàng)目支出專用設(shè)備購置400合計(jì)76 000借：財(cái)政撥款結(jié)余 76000 貸：事業(yè)支出財(cái)政撥款支出 76000同時(shí)，在“財(cái)政撥款結(jié)余”明細(xì)賬的借方登記如下： 當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余基本支出結(jié)余人員經(jīng)費(fèi) 34200 當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余基本支出結(jié)余日常公用經(jīng)費(fèi) 8900 當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余項(xiàng)目支出結(jié)余專用設(shè)備購置 12500（3）有關(guān)事業(yè)活動(dòng)過程中非財(cái)政性資金收入賬戶的余額如表3所示。表3 單位：元賬戶名稱貸方余額事業(yè)收入（借）基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)700其他收入（借）基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)100 800合計(jì)借：事業(yè)收入基本支出日常公用