非營利組織會計習題(答案)

1、非營利組織會計習題一、計算題某事業(yè)單位7月1日銷售商品收到一張承兌的帶息商業(yè)匯票，匯票利息為10，票面額為80000元，75天到期。7月16日，該單位以此票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)年利率為9。要求：計算貼現(xiàn)凈額。 商業(yè)匯票到期額 = 80000 + 80000 * 10% * 75/360 =80000+1667 = 81667 貼現(xiàn)利息 = 81667 * 9% * 60/360 = 1225 貼現(xiàn)凈額 = 81667 - 1225 = 80442二、業(yè)務(wù)處理題（一）資料：某市財政2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、收到人民銀行國庫報來的預(yù)算收入日報表。其中，一般預(yù)算收入合計112 900元，具體

2、科目和余額為：“稅收收入-增值稅”85 400元，“稅收收入-城市維護建設(shè)稅”23 500元，“非稅收入-行政事業(yè)性收費收入”2 400元，“非稅收入-罰沒收入”1 600元。 借：國庫存款 112900貸：一般預(yù)算收入 112900同時，在“一般預(yù)算收入”明細賬的貸方登記如下： 稅收收入增值稅 85400 稅收收入城市維護建設(shè)稅 23500 非稅收入行政事業(yè)性收費收入 2400 非稅收入罰沒收入 16002、 收到人民銀行國庫報來的預(yù)算收入日報表。其中，補助收入合計10 400元，一般預(yù)算補助7 800元，基金預(yù)算補助2 600元。借：國庫存款 10400 貸：補助收入 10400同時，在“

3、補助收入”明細賬的貸方登記如下： 一般預(yù)算補助 7800 基金預(yù)算補助 26003、 以財政直接支付的方式支付一般預(yù)算資金共計133 500元。借：一般預(yù)算支出 133500 貸：國庫存款 1335004、以財政授權(quán)支付的方式支付一般預(yù)算資金共計109 900元。借：一般預(yù)算支出 109900 貸：國庫存款 1099005、貸付給某用款單位的某項貸款50萬元，逾期已久，不能收回，經(jīng)審查成為呆賬；三個月后，該筆呆賬按規(guī)定程序報批核銷。借：財政周轉(zhuǎn)金 500000貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金 5000006、收到省財政通知，將原來借給市財政的320 000元轉(zhuǎn)作對該市財政的一般預(yù)算補助款。借：借出財政周轉(zhuǎn)

4、金 320000 貸：其他財政存款 3200007、市財政根據(jù)相關(guān)的文件，向糧食管理部門撥付糧食風險基金117 000元。借：專用基金支出-糧食風險基金 117000 貸：其他財政存款基金專用存款 1170008、 收到人民銀行國庫報來的預(yù)算收入日報表。其中，轉(zhuǎn)移性收入合計74 000元，具體科目和金額為：“返還性收入增值稅和消費稅稅收返還收入”12 000元，“一般性轉(zhuǎn)移支付收入公共安全轉(zhuǎn)移支付收入”33 000元，“專項轉(zhuǎn)移支付收入教育專項補助收入”25 000元，“政府性基金補助收入”4 000元。借：國庫存款 74000 貸：補助收入 74000同時，在“補助收入”明細賬的貸方登記如下

5、： 返還性收入增值稅和消費稅稅收返還收入 12000 一般性轉(zhuǎn)移支付收入公共安全轉(zhuǎn)移支付收入 33000 專項轉(zhuǎn)移支付收入教育專項補助收入 25000 政府性基金補助收入 40009、 某市國庫支付中心采用財政直接支付方式，通過財政零余額賬戶為某預(yù)算單位支付一般預(yù)算資金268 000元，基金預(yù)算資金24 000元。并于發(fā)生財政直接支付業(yè)務(wù)的當日向財政國庫管理機構(gòu)報告財務(wù)預(yù)算資金的支付情況，其中報告財政直接支付資金292 000元。10、某市財政國庫支付中心經(jīng)國庫管理部門批準，向有關(guān)預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行發(fā)送預(yù)算額度通知書，下達預(yù)算資金財政授權(quán)支付使用額度255 000元。某日收到有關(guān)預(yù)算單

6、位財政授權(quán)支付代理銀行交來的報告，其中報告預(yù)算單位以財政授權(quán)支付方式使用了一般預(yù)算資金38 000元。11、在國庫存款報解整理期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入38 500元，具體科目和金額為：“稅收收入-企業(yè)所得稅”38 500元。在上年度賬上借：在途款 38500 貸：一般預(yù)算收入 38500 同時，在“一般預(yù)算收入”明細賬的貸方登記如下： 稅收收入-企業(yè)所得稅 38500在新年度賬上借：國庫存款一般預(yù)算存款38500 貸：在途款3850012、收到人民銀行國庫報來的預(yù)算收入日報表，其中，國有資本經(jīng)營收入合計11 200元，具體科目和金額為“利潤收入建筑施工企業(yè)利潤收入”11 200元。借：

7、國庫存款 11200 貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入 11200同時，在“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”明細賬的貸方登記如下： 利潤收入建筑施工企業(yè)利潤收入 1120013、根據(jù)財政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計算出本級財政應(yīng)獲得上級某省財政補助的預(yù)算款項計36 400元。其中，一般預(yù)算款項計34 000元，政府性基金預(yù)算款項計2 400元。要求：根據(jù)以上資料，為該市財政編制有關(guān)的會計分錄。 借：與上級往來-一般預(yù)算資金 34000 與上級往來-基金預(yù)算資金 2400 貸：補助收入 36400（二）某市政府所屬某行政單位沒有財政政府性基金預(yù)算撥入經(jīng)費和財政政府性基金預(yù)算經(jīng)費支出的業(yè)務(wù)。2010年該行政單位發(fā)生如下經(jīng)

8、濟業(yè)務(wù)：1、收到財政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政部門為行政單位支付了一筆基本支出，具體科目和金額為：“基本支出人員經(jīng)費”7 850元。借：經(jīng)費支出 7850 貸：撥入經(jīng)費 7850 同時，在“撥入經(jīng)費”明細賬的貸方登記如下： 基本支出人員經(jīng)費 78502、收到單位代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書，其中列示收到財政部門撥入一筆財政授權(quán)支付用款額度，具體科目和金額為“基本支出日常公用經(jīng)費”8 620元。借：零余額賬戶用款額度 8620 貸：撥入經(jīng)費 8620 同時，在“撥入經(jīng)費”明細賬的貸方登記如下： 基本支出日常公用經(jīng)費 86203、收到財政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財

9、政直接支付入賬通知書，財政部門為行政單位支付了一筆項目支出預(yù)算經(jīng)費，具體科目和金額為“項目支出信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建”6 930元。借：經(jīng)費支出 6930 貸：撥入經(jīng)費 6930 同時，在“撥入經(jīng)費”明細賬的貸方登記如下： 項目支出信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建 69204、收到財政部門從財政預(yù)算外資金專戶中核撥的一筆預(yù)算外資金，具體科目和金額為：“基本支出日常公用經(jīng)費”1 220元，款項存入開戶銀行。借：銀行存款 1120 貸：預(yù)算外資金收入 1120同時，在“預(yù)算外資金收入”明細賬的貸方登記如下： 基本支出日常公用經(jīng)費 12205、通過單位零余額賬戶支付了一筆基本支出預(yù)算經(jīng)費，具體科目和金額為：“經(jīng)費支出基本支出日常

10、公用經(jīng)費”1230元。借：經(jīng)費支出基本支出日常公用經(jīng)費 1230 貸：零余額賬戶用款額度 12306、 收到財政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書，財政部門為行政單位支付了一筆基本支出，具體科目和金額為：“基本支出人員經(jīng)費”7 850元。借：經(jīng)費支出 7850 貸：撥入經(jīng)費 7850 同時，在“撥入經(jīng)費”明細賬的貸方登記如下： 基本支出人員經(jīng)費 78507、收到從財政專戶返回預(yù)算外資金80 000元，其中60 000元作為基本經(jīng)費，20 000元作為項目經(jīng)費。8、收到其代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書，收到財政部門撥入一筆一般預(yù)算資金財政授權(quán)支付用款額度22 000元，規(guī)定用于

11、有關(guān)的基本支出，具體科目和金額為“基本支出日常公用經(jīng)費”22 000元，同時，收到財政部門撥入一筆政府性基金預(yù)算財政授權(quán)支付用款額度5 000元，規(guī)定用于有關(guān)的項目支出。借：零余額賬戶用款額度 27000 貸：撥入經(jīng)費 27000 同時，在“撥入經(jīng)費”明細賬的貸方登記如下： 財政一般預(yù)算撥入經(jīng)費基本支出日常公用經(jīng)費 22000 財政一般預(yù)算撥入經(jīng)費項目支出 50009、通過單位零余額賬戶使用財政一般預(yù)算經(jīng)費購買一臺辦公設(shè)備，計46 500元。該辦公設(shè)備的購買列入項目支出預(yù)算。借：經(jīng)費支出 46500 貸：零余額賬戶用款額度 46500 同時，在“經(jīng)費支出”明細賬的借方登記如下： 財政一般預(yù)算經(jīng)

12、費支出項目支出 借：固定資產(chǎn) 46500 貸：固定資產(chǎn) 4650010、年終本年度財政直接支付實際發(fā)生數(shù)為457 000元，當年財政直接支付用款額度為460 000元，行政單位存在尚未使用的財政直接支付用款額度x，具體所屬的科目為：“撥入經(jīng)費財政一般預(yù)算撥入經(jīng)費基本支出人員經(jīng)費”。借：財政應(yīng)返還額度 x 貸：零余額賬戶用款額度 x同時， 借：財政應(yīng)返還額度 460000-(x+457000) 貸：零余額賬戶用款額度 460000-(x+457000)11、年末，本年度財政授權(quán)支付實際發(fā)生數(shù)為422 600元，當年財政授權(quán)支付用款額度為424 000元，財政部門已經(jīng)將單位零余額賬戶的財政授權(quán)支付

13、用款額度全部下達到代理銀行。要求：根據(jù)以上資料，為該行政單位編制有關(guān)的會計分錄。借：財政應(yīng)返還額度 1400 貸：零余額賬戶用款額度 1400（三）某事業(yè)單位2010年末有關(guān)資料如下：1、年初，經(jīng)批準恢復(fù)上年末尚未使用的財政授權(quán)支付額度1 000元，同時，收到財政部門下達的上年末尚未收到的財政授權(quán)支付用款額度600元。借：零余額賬戶用款額度 1600 貸：財政應(yīng)返還額度 16002、經(jīng)批準使用上年末尚未使用的財政直接支付用款額度550元，支付事業(yè)活動中發(fā)生的專用材料費。具體科目和金額為：“財政撥款支出以前年度財政撥款結(jié)余支出基本支出日常公用經(jīng)費”550元。借：事業(yè)支出 550 貸：財政應(yīng)返還額

14、度 550同時，在“事業(yè)支出”明細賬的貸方登記如下：財政撥款支出以前年度財政撥款結(jié)余支出基本支出日常公用經(jīng)費 5503、通過財政直接支付購買一批材料，價格為10 000元，增值稅為1 700元，材料已驗收入庫。借：材料 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1170 貸：事業(yè)支出 11704、該事業(yè)單位職工工資由財政直接支付，本月在職職工的基本工資150 000元，津貼50 000元。借：應(yīng)付工資 20000 貸：財政補助收入基本支出 200005、以一項土地使用權(quán)對外作權(quán)益性投資，該項土地使用權(quán)的評估價值為234 000元，賬面原價為221 000元。借：對外投資其他投資 234000 貸：無形資

15、產(chǎn) 2340006、收到財政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來財政直接支付入賬通知書，財政部門為事業(yè)單位支付了一筆為開展某專項業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的事業(yè)經(jīng)費，具體科目和金額為“項目支出”54 800元。借：事業(yè)支出 54800 貸：財政補助收入 54800同時，在“財政補助收入”明細賬的貸方登記如下： 項目支出 548007、收到財政部門從財政預(yù)算外資金專戶核撥的一筆財政預(yù)算外資金，用途為項目支出，具體科目和金額為：“項目支出”69 600元。借：銀行存款 69600 貸：財政專戶返還收入 69600同時，在“財政專戶返還收入”明細賬的貸方登記如下： 項目支出 696008、（1）有關(guān)財政性資金收入賬戶的余額如

16、表1所示。表1 單位：元賬戶名稱貸方余額財政補助收入（借）基本支出人員經(jīng)費35 200財政補助收入基本支出日常公用經(jīng)費28 900財政補助收入項目支出專用設(shè)備購置12 500合計76 600借：財政補助收入 76600 貸：財政撥款結(jié)余 76600同時，在“財政撥款結(jié)余”明細賬的貸方登記如下： 當年財政撥款結(jié)余基本支出結(jié)余人員經(jīng)費 35200 當年財政撥款結(jié)余基本支出結(jié)余日常公用經(jīng)費 28900 當年財政撥款結(jié)余項目支出結(jié)余專用設(shè)備購置 12500（2）有關(guān)事業(yè)支出賬戶中財政性資金支出明細賬的余額如表2所示。表2 單位：元賬戶名稱借方余額財政撥款支出當年財政撥款支出基本支出人員經(jīng)費34 200

17、財政撥款支出（貸）當年財政撥款支出基本支出日常公用經(jīng)費8 900財政撥款支出當年財政撥款支出項目支出專用設(shè)備購置12 500財政撥款支出以前年度財政撥款結(jié)余支出項目支出專用設(shè)備購置400合計76 000借：財政撥款結(jié)余 76000 貸：事業(yè)支出財政撥款支出 76000同時，在“財政撥款結(jié)余”明細賬的借方登記如下： 當年財政撥款結(jié)余基本支出結(jié)余人員經(jīng)費 34200 當年財政撥款結(jié)余基本支出結(jié)余日常公用經(jīng)費 8900 當年財政撥款結(jié)余項目支出結(jié)余專用設(shè)備購置 12500（3）有關(guān)事業(yè)活動過程中非財政性資金收入賬戶的余額如表3所示。表3 單位：元賬戶名稱貸方余額事業(yè)收入（借）基本支出日常公用經(jīng)費700其他收入（借）基本支出日常公用經(jīng)費100 800合計借：事業(yè)收入基本支出日常公用