高級財務會計任務03所有題目

1、如果您需要使用本文檔，請點擊下載按鈕下載!1.A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年 6月30日市場匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關外幣賬戶期末余額如下 : 項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 7.25 725 000應收賬款 500 000 7.25 3 625 000應付賬款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務 ( 不考慮增值稅等相關稅費 )(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美

2、元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款 400 000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機器設備正處在安裝調(diào)試過程中，預計將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應付賬款 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收

3、到 6月份發(fā)生的應收賬款 300 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 ；（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 ；借：銀行存款(500 0007.24) 3 620 000 貸：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 貸：應付賬款（400 0007.23） 2 892 000借：應收賬款（200 0007.22） 1 444 000 貸：主營業(yè)務收入 1 444 000借：應付賬

4、款（200 0007.21） 1 442 000 貸：銀行存款 1 440 000借：銀行存款（300 0007.2） 2 160 000 貸：應收賬款 2 160 000（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款 外幣賬戶余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元） 賬面人民幣余額725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元） 匯總損益金額700 0007.2-5 063 00023 000（元）1 / 61如果您需要使用本文檔，請點擊下載按鈕下載!應收賬款 外幣賬戶余額500 000+20

5、0 000-300 000400 000（美元） 賬面人民幣余額3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元） 匯總損益金額400 0007.22 909 00029 000（元）應付賬款外幣賬戶余額200 000+400 000-200 000400 000（美元） 賬面人民幣余額1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元） 匯總損益金額400 0007.2-2 900 000-20 000（元） 匯總損益凈額（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即計入財務費用的匯況損益為32 0

6、00元（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款 20 000 財務費用 32 000 貸：銀行存款 23 000 應收賬款 29 0002、資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務的核算。（1）6月29日開倉時 交納保證金4 3651008%34 920（元） 交納手續(xù)費4 3651000.0003130.95（元）會計分錄如下：借：衍生

7、工具股指期貨合同 34 920貸：銀行存款 34 920借：財務費用 130.95貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金虧損額=4 3651%1004 365（元）補交額4 36599%1008%（34 920-4 365）4 015.8（元）2 / 62如果您需要使用本文檔，請點擊下載按鈕下載!借：公允價值變動損益 4 365貸：衍生工具 股指期貨合同 4 365借：衍生工具 股指期貨合同 4 015.8貸：銀行存款 4 015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具 股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.

8、8元（34 920-4 365+4 015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額4 36599%100432 135（元）手續(xù)費金額4 36599%1000.0003129.64（元）借：銀行存款 432 135貸：衍生工具 股指期貨合同 432 135借：財務費用 129.64貸：銀行存款 129.64（4）平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益 4 365貸：公允價值變動損益4 3653、資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財務報表M公司資產(chǎn)負債表（歷史成本名義貨幣） 27年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)900

9、1000流動負債9 0008 000存貨920013000長期負債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計折舊-7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤2 1002 800資產(chǎn)合計46 10042 800負債及權益合計46 10042 800（2）有關物價指數(shù) 27年初為100 27年末為132 全年平均物價指數(shù) 1203 / 63如果您需要使用本文檔，請點擊下載按鈕下載! 第四季度物價指數(shù)125（3）有關交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負債和長期負債均為貨幣性負債盈余公積

10、和利潤分配為年末一次性計提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負債表相關項目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 期末數(shù) = 貨幣性負債期初數(shù) =期末數(shù) = 存貨期初數(shù) = 期末數(shù) = 固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =期末數(shù) = 股本期初數(shù) =期末數(shù)=留存收益期初數(shù) =期末數(shù) =盈余公積期初數(shù) =期末數(shù) =未分配利潤期初數(shù) =期末數(shù) =（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表M公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計） 27年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn) 流動負債 存貨 長期負債 固定資產(chǎn)原值 股本 減：累計折舊 盈余公積 固定資產(chǎn)凈值 未分配利潤 資產(chǎn)合計 負債及權益合計 答：（1）根

11、據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負債表相關項目。4 / 64如果您需要使用本文檔，請點擊下載按鈕下載!貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900132/100=1 188 期末數(shù)=1 000132/132=1 000 貨幣性負債：期初數(shù)=（9 000+20 000）132/100=38 280 期末數(shù)=（8 000+16 000）132/132=24 000注：其中流動負債期初數(shù)=9 000132/100=11 880、長期負債期初數(shù)=20 000132/100=26 400流動負債期末數(shù)=8 000132/132=8 000、長期負債期末數(shù)=2016 000132/132=16 000存貨：期初數(shù)=9 200132/10

12、0=12 144 期末數(shù)=13 000132/125=13 728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36 000132/100=47 520 期末數(shù)=（36 000-7 200）132/100=28 800132/100=38 016 股本：期初數(shù)=10 000132/100=13 200 期末數(shù)=10 000132/100=13 200 留存收益：期初數(shù)=（1 188+12 144+47 520）-38 280-13 200=9 372 期末數(shù)=（1 000+13 728+38 016）-24 000-13 200=15 544 盈余公積：期初數(shù)=5 000132/100=6 600 期末數(shù)=6 600

13、+本年計提的盈余公積（6 000-5 000）132/132=7 600 未分配利潤：期初數(shù)=2 100132/100=2 772期末數(shù)=15 544-7 600=7 944（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表M公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計） 207年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)1 1881 000流動負債11 8808 000存貨12 14413 728長期負債26 40016 000固定資產(chǎn)原值47 52047 520股本13 20013 200減：累計折舊-9 504盈余公積6 6007 600固定資產(chǎn)凈值47 52038 016未分配利潤2

14、 7727 944資產(chǎn)合計60 85252 744負債及權益合計60 85252 7444、(1）根據(jù)上述資料，計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000(元)已實現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000（元）固定資產(chǎn)：設備房屋未實現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400元設備房屋已實現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600元土地：未實現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000元未實現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400元已實現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600元5 / 65如果您需要使用本文檔，請點擊下載按鈕下載!（2）重新編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎） 金額：元項目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金3000040000應收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)5500